江西正邦养殖NC成本管理解决方案.docx
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江西正邦养殖NC成本管理解决方案
正邦集团（养殖）NC-ERP成本管理应用解决方案
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刘旭辉
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2008-12-28
刘旭辉
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文档说明
本方案为受控方案，只供用友公司与正邦集团使用，任何其它单位的人员，如果要使用或引用本方案的内容，均需要得到双方的书面授权，否则将被视为侵权，并受到法律制裁。
目录
1.概述
为了适应正邦集团内养殖，特别是养猪场大规模扩张后，急需加强养猪场规范管理，加强成本控制为出发点，本着因地制宜，根据实际情况出发，快速应用，快速见效，迅速推广的原则，制定本应用解决方案。
实施成本管理信息系统三大宗旨：
1、提供信息，计算出服务，产品和其它管理者所感兴趣的事项的成本；2、为计划和控制提供信息；3、为决策提供信息；
成本核算方法：
采用逐步结转分布法，各步骤所耗用的上一步骤半成品的成本，要随半成品实物的转移，从上一步骤的产品成本明细账转入下一步骤相应产品成本明细账中，以便逐步计算各步骤的半成品成本和最后步骤的产成品成本。
系统根据正邦定义的产品结构、选择的成本核算方法和各种费用的分配方法，自动对从其他系统读取的数据或用户手工录入的数据进行汇总计算，输出用户需要的成本核算结果及其他统计资料。
成本预测：
系统运用移动平均和年度平均增长率法以及计划（历史）成本数据对部门总成本和任意产量的产品成本进行预测。
成本预测可以为企业提供决策信息及控制标准。
但成本预测需与生产制造领料计划、销售预测、采购价格预测等模块协同使用，才能有良好的效果。
成本分析：
根据计划成本和历史期间的实际成本，对一定期间的成本中心或目标产品进行成本分析，监控成本的执行情况。
从而及时解决不利差异，对生产过程进行控制，实现降低成本提高经济效益的目的。
经过对正邦集团的哺乳、保育、生长、育成等生产阶段的现场调研，用友公司正邦集团NC-ERP成本项目组结合用友NC成本管理模块产品的特点，编写此方案。
方案的内容主要包括：
正邦成本核算流程、原则、成本核算基础设置与核算过程和成本报表与分析部分。
用友公司期望通过成本管理系统实施，为正邦集团的生产、销售、市场等决策分析提供有价值的信息。
2.本方案应用范围
本成本管理解决方案应用范围包括：
正邦集团下属养猪场。
3.正邦（养殖）成本核算流程、岗位、原则
3.1正邦成本核算（养殖）流程图
3.2正邦（养殖）成本核算涉及岗位
以下岗位是实施成本管理不可或缺的岗位角色，但是这些岗位职责有些可以合并为一人兼任，即：
岗位和具体人员并不一一对应，可以一人多岗，也可以多人一岗，根据具体情况，灵活使用。
岗位
工作职责
业务结点
辅助人员（生产统计）
1.每月按照公司盘点制度盘点现场剩余材料的数量，按规定的格式向财务报送（或输入到系统中）。
成本管理
成本资料
在产品盘点
2、工段/工作中心间的半成品转移交接
成本管理-完工产量统计
录入工序完工产量
-本工作中心
-委外工作中心
生产管理
完工入库
领料出库
材料会计
1.原辅材料的购入和结算；
采购管理
采购入库
采购发票
采购结算
2.供应商往来账款；
应付管理
应付单
供应商往来明细账
3.库存财务账（数量金额式）；
总账
辅助明细账
存货核算
存货明细账
4.原辅材料的领料出库和计价；
存货核算
成本计算
财务会计平台
凭证生成
成本管理
材料成本归集
成本会计
1.统计完工产量
成本管理
成本资料
完工产量统计
成本管理
成本资料
自制半成品转移
2.输入车间统计员上报的在制品剩余材料数量（或由车间统计员输入，财务审核），督促工段统计员核对数量，审核物管员的核对结果。
成本管理
成本资料
在产品盘点
3.检查成本资料的完整性和正确性；
成本管理
实际成本处理
数据检查
4.把正（养殖）邦的制造费用分配结转到其下的各工段；
成本管理
实际成本处理
成本中心费用结转
5.把各辅助工段的间接费用分配到产品上
成本管理
实际成本处理
成本分配
6.结转完工成本，并把订单完工成本分配到产成品入库单
成本管理
实际成本处理
成本结转
7.与成本有关的财务会计处理；
成本管理
实际成本
期末结账及会计处理
制造费用结转
完工成本结转
8.凭证生成
财务会计平台
生成凭证
9.核对成本与总账的数据的一致性
总账
辅助余额表/明细账
成本管理
产品成本表
投入产出表
销售会计
1．生成结转主营业务成本的凭证
财务会计平台
生成凭证
费用会计
1.负责制造费用、管理费用、生产成本中直接费用（人工费）的凭证制作
总账
凭证输入、审核、记账
固定资产会计
1.负责固定资产新增、减少、变更、折旧计提等固定资产管理及凭证制作
固定资产
新增资产、计提折旧等
总账
凭证输入、审核、记账
人力资源
1负责统计工时工资，计算员工工资、福利、奖金等
人力资源
薪资、福利模块
总账
凭证输入、审核、记账
辅助人员
1.每月按照公司盘点制度盘点现场剩余材料的数量，按规定的格式向财务报送（或输入到系统中）。
成本管理
成本资料—在产品盘点
2、工段/工作中心间的半成品转移交接
成本管理-完工产量统计
录入工序完工产量
-本工作中心
-委外工作中心
完工入库
领料出库
3.3正邦（养殖）转群成本分摊原则与管理制度
3.3.1转群成本分摊原则
以下图大塘猪场2008年11月保育区实际发生数据为例说明：
1、保育区期初存栏2137头，本期从繁殖区转入哺乳仔猪5995头；
2、本期转出到育肥生长区282头，销售2451头，死亡（废品）55头、服务部给农户委外养殖1082头；期末结存4262头；
3、那么转出、销售、服务部、期末分别设置为四种保育仔猪半成品存货，并在他们之间分配成本，分配依据为这四种半成品的增加重量（我们将增重看作保育区的产出）之比，即，总重量-头数×8，此处8为上一阶段哺乳期的重量，以上图为例，即：
7900-282×8：
43888-2451×8：
21578-1082×8：
70332-4262*8，这就是保育仔猪增重（产出）比，以此比例作为分摊保育区当期成本的分摊比例。
3.3.2加强转群管理的成本管理改进要点
要实现正邦（养殖）的成本核算，并加强转群管理，需要做如下管理改进：
1、把转出、销售、委外和结存的猪仔区分为不同的存货，在系统中分别设置；
2、生产管理上需要针对以上不同存货，进行及时准确的出入库统计，重点做好重量统计；
3、每月对于各种猪仔要进行出入库（转群）处理；
4、对于猪仔的核算，把公斤设置为主计量单位的情况下，除哺乳阶段，每个生产阶段（工序），把增重作为产出，也作为分摊各成本中心饲料成本与制造费用的标准；
5、哺乳期，大部分成本为母（包括公）猪分摊到小猪头上的成本，所以哺乳期仔猪的成本分摊不以增重比例为准，而是以头数为分摊比例；
6、饲料的日常领用，上一区往下一区的转群，都需要在材料出库单上准确维护相应的收发类别和工作中心（成本中心），这很重要！
以便成本管理模块能取到相应的业务数据；
4.与成本管理相关的重要工作
4.1库存管理/存货核算
由于成本核算部分的材料成本数据均来自于供应链系统中存货的材料出库单，产品的产出数据来自产成品入库单，所以，要对存货核算进行初始化配置，使之符合成本核算的要求。
主要涉及的配置有：
A存货的计价方式：
根据正邦集团成本核算的要求，出库按移动加权平均计价；
B核对期初资料：
在成本系统启用前，必须确保各存货的期初结存数量和结存金额，与财务总账保持一致，如有不一致，需要在启用前调整一致，否则会因为期初数据的错误，影响成本核算的结果。
C收发类别：
对各种存货的出库去向和入库来源分类，以方便收集成本。
如：
材料出库时，要区分是生产消耗（进成本），还是其它领用，成品入库时，要区分是生产入库（结转成本），还是其它入库。
D单据范本：
根据用户权限修改相关单据模板，对于存货核算和库存系统的材料出库单，其中的出库类别、出库部门、出库的工作中心（加工工序）、对于产成品入库单，其中的入库类别、入库部门不能为空。
其它的项目如：
材料或产品、出入库数量系统本身不允许为空，不用配置。
出库单的单价金额，系统会按移动加权平均自动填入，入库单的单价和金额，系统会根据成本报表自动填入。
其它信息默认即可。
E凭证范本：
对于存货的各种单据，在其发生或审核时，要生成相应的财务流，因此，必须在会计平台为各种单据定义对应的凭证模板。
一般情况下，材料出库单的凭证范本如下：
借：
生产成本科目——部门——XXX成本中心（根据部门或工作中心确定）
贷：
材料或自制半成品科目
产成品入库单的范本如下：
借：
自制半成品或库存商品科目贷：
生产成本科目——部门——XXX成本中心
4.2总帐
A会计科目：
在成本系统启用后，总帐中的生产成本的会计科目的辅助核算改为“制造成本中心”。
生产成本明细账，可以在存货核算中进行查询和打印，为保证会计账薄的连续性，此项改动宜在年初时进行。
如果要求必须在总账查询和打印各产品的生产成本明细账，也可以不删除前面设置的辅助核算，只增加“制造成本中心”辅助核算。
这样的结果是，改动之后，生产成本的各制造成本中心的明细账，是从成本系统启用月份开始的。
制造费用科目也和生产成本科目那样，需要增加“制造成本中心”辅助核算。
B凭证制作：
在总账填制（包括从其它系统自动生成的凭证）与生产成本、制造费用科目有关的会计凭证时，要求填写相应分录的“制造成本中心”值。
成本系统获取总账填写的人工费、制造费等制造费用时时，是以凭证的“记账”为标志的。
4.3采购系统
●正邦采购流程图如下：
由于采购成本是从采购系统输入，而采购成本又是生产成本的重要基础，所以，在采购系统也要进行相关的配置，以满足成本核算的需要。
暂估成本：
在正常的采购流程中，采购发票要跟采购入库单在同一期间进行确认和结算，但在实际的业务处理中，期末货到票未到的情况非常普遍，而且企业和供货商的结算并不总是和采购入库业务相同步，为保证业务流和资金流的同步，尽量反映企业资产状况，就需要在期末对货到票未到的业务进行估价入库。
在估价入库的情况下，如果存货当期有出库，则按移动加权平均计算的出库成本，势必会受到估价入库成本的影响。
所以，暂估业务的关键在于“估”，如果估价和将来的结算价差异较大，就会对暂估当期和结算期的成本有较大的影响。
一般情况下，我们要求企业每一笔采购业务必须有合同，由于合同价和结算价差异不会很大，所以，按合同价进行暂估入库就能将估价对成本的影响降低到最低的水平。
对于一些有长期供货业务的供货商，则可以在合同中规定一下价格浮动的相对水平和调价的条件。
当然，对于正邦（养殖）序列而已，最主要的采购成本饲料，大多是通过内部交易完成，采购价格是有较强的可预见性的。
总之，正确、及时、合理的核算原材料的采购成本，是进行生产成本核算的一个非常重要的保障。
5.基础设置
本文主要描述成本管理系统的基础设置。
5.1工厂级成本管理参数设置
成本参数
数值
字符值
说明
成本制度
1实际成本制度/2标准成本制度
车间盘点材料的计价
1标准价格/2月加权平均价格
材料消耗定额的来源
1生产BOM/2工艺路线
成本分配时分配率的小数位数
0－8
是否有辅助生产成本
1是/2否
辅助生产成本分配方法
1代数分配法/2计划成本分配法
是否计算联副产品成本
1是/2否
联副产品成本冲减方法
1综合冲减/2分项冲减
是否计算废品成本
1是/2否
期末结账时是否复制上期在产品报告
1是/2否
是否按工序统计在产/废品信息
1是/2否
是否包含异常结存单
Y
成本结转时实际BOM树是否需要调整
1是/2否
5.2基本档案设置
5.2.1物料档案
增加不同状态的半成品
根据正邦（养殖）成本控制方式，在“集团”新增以下半成品，并且分配到相应公司和库存组织：
（哺乳）仔猪-转出、三元育肥（保育）仔猪-转出、三元育肥（保育）仔猪-销售、三元育肥（保育）仔猪-委外、三元育肥（保育）仔猪-做种、三元育肥生长猪-转出、三元育肥生长猪-销售、三元育肥生长猪-委外。
控制属性：
1）是否成本对象：
所有的产成品/半成品均设置为是；
2）是否按生产订单核算成本：
所有的产成品/半成品均设置为否；
3）是否按成本中心统计产量：
所有的产成品/半成品一般设置为是，但同时要根据是否启用工艺路线的情况同时确定；对于不按照工艺路线生产、可以直接销售的半成品/成品，物料生产档案中设置为按成本中心统计产量。
4）物料类别：
按存货分类填列。
5）物料属性：
所有的产成品均设置为：
半成品。
6）是否启用工艺路线：
在正邦（养殖）未启用生产制造模块情况下，均设置为不启用工艺路线，并且都按成本中心统计产量。
7）是否免检：
根据情况，可勾选，系统默认不勾选则要检验，会对成本计算进行有影响。
5.2.2其他重要档案设置
1、库存属性
存货的计价方式：
原材料、半成品、产成品为移动平均。
2、组织结构-仓库
只设置一成品仓库，不再进行细分各种产成品（包括半成品）的成品仓库。
3、部门信息
部门档案下按公司实际情况设置，繁殖一区、保育区、育肥生长区等
以上所有部门均设置为成本中心，所属库存组织填对应的库存组织
4、单据模板
库存产成品入库单：
只针对半成品做入库规定。
产品（可编辑）、入库类别（不得为空）、工作中心（不得为空）
库存材料出库单：
只针对公司生产领用领料单，其他领料不作规定。
成本对象（可编辑，所有可指定到成本对象即产品的材料出库，都必须指定，但是在目前没有上生产制造模块，并且没有按养猪日龄做饲料领用计划的情况下，都不能明确到相应的成本对象，所以不需要录入）、出库类别、生产中心（不得为空）
5、会计科目的辅助核算
基础档案-财务会计信息-会计科目，辅助核算设置为制造成本中心。
5.3成本中心（以大塘猪场为例）
在管理会计-成本管理-成本中心
设置繁殖一区、繁殖二区、繁殖三区、保育区、生长育肥区、公猪站成本中心；
成本中心编码
成本中心名称
是否基本生产
成本中心类型
上级成本中心
对应部门
对应工作中心
902
繁殖一区
是
成本中心
大塘猪场繁殖一区
大塘猪场繁殖一区
903
繁殖二区
是
成本中心
大塘猪场繁殖二区
大塘猪场繁殖二区
904
繁殖三区
是
成本中心
大塘猪场繁殖三区
大塘猪场繁殖三区
90501
保育区
是
成本中心
保育区
保育区
90502
生长育肥区
是
成本中心
生长育肥区
生长育肥区
906
公猪站
否
成本中心
公猪站
公猪站
5.4成本要素
3.3.1成本要素定义
一级要素
成本要素编码
二级成本要素名称
是否末级
是否联副产品
是否半成品
费用习性
来源系统
资料来源
01材料费
0101
饲料成本
否
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
0101001
广联断奶王乳猪料20KG
是
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
0101002
广联断奶王乳猪料40KG
是
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
0101003
正邦试验断奶王粉料40KG
是
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
0101004
正邦试验断奶王颗粒料40KG
是
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
0101005
正邦乳猪宝20KG
是
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
0101006
正邦乳猪宝40KG
是
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
0101007
正邦A820A过渡小猪料40KG
是
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
0101008
正邦A830A中猪料40KG
是
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
0101009
正邦A840A大猪料40KG
是
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
0102
仔猪
否
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
0102001
（哺乳）仔猪-转出
是
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
0102002
三元育肥（保育）仔猪-转出
是
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
02人工费
0201
工人工资
是
固定成本
总账/记账凭证
管理会计平台
0202
工人福利费
是
固定成本
总账/记账凭证
管理会计平台
0203
奖金
是
固定成本
总账/记账凭证
管理会计平台
03制造费
0301
水费
是
固定成本
总账/记账凭证
管理会计平台
0302
电费
是
固定成本
总账/记账凭证
管理会计平台
0303
折旧费
是
固定成本
总账/记账凭证
管理会计平台
0304
修理费
是
固定成本
总账/记账凭证
管理会计平台
0305
低值易耗品
是
固定成本
总账/记账凭证
管理会计平台
0306
搬运费
是
固定成本
总账/记账凭证
管理会计平台
0307
外购燃料
是
固定成本
总账/记账凭证
管理会计平台
0308
运杂费
是
固定成本
总账/记账凭证
管理会计平台
0309
其它
是
固定成本
总账/记账凭证
管理会计平台
04辅助费
0401
治疗药
是
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
0402
疫苗
是
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
0403
保健药
是
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
0404
消毒药
是
变动成本
供应链/存货核算
存货核算
说明：
1、系统在归集材料成本时，会按材料的明细品种归集，在成本报表中会列示出各种材料明细的消耗和成本信息。
成本要素按各厂实际情况进行分配。
2、材料费成本要素编码规则**—**—***。
成本要素设置如下图
原材料要设为“变动”类成本要素
以“工资”类为例说明固定类费用设置
4.3.2成本要素分配与条件设置
工厂：
大塘猪场（根据每个公司所用的原材料及辅助材料等列清明细）
成本中心
末级成本要素编码
末级成本要素名称
上级成本要素
是否副产品
是否半成品
费用习性
资料来源
数据实体
条件
存货编码
存货档案
存货分类
收发类别
繁殖一区
0101001
广联断奶王乳猪料20KG
0101主料
否
否
变动
存货核算
材料出库单
20100005
广联断奶王乳猪料20KG
公司生产领用
繁殖一区
0101002
广联断奶王乳猪料40KG
0101主料
否
否
变动
存货核算
材料出库单
20100007
广联断奶王乳猪料40KG
公司生产领用
繁殖一区
0101003
正邦试验断奶王粉料40KG
0101主料
否
否
变动
存货核算
材料出库单
30103003
正邦试验断奶王粉料40KG
公司生产领用
繁殖一区
0101004
正邦试验断奶王颗粒料40KG
0101主料
否
否
变动
存货核算
材料出库单
30103010
正邦试验断奶王颗粒料40KG
公司生产领用
繁殖一区
0101005
正邦乳猪宝20KG
0101主料
否
否
变动
存货核算
材料出库单
30103012
正邦乳猪宝20KG
公司生产领用
繁殖一区
0101006
正邦乳猪宝40KG
0101主料
否
否
变动
存货核算
材料出库单
30103013
正邦乳猪宝40KG
公司生产领用
繁殖一区
011001
工资
0110动力费
否
否
固定
管理会计平台
费用成本单
繁殖一区
011002
福利
0110动力费
否
否
固定
管理会计平台
费用成本单
繁殖一区
011003
奖金
0110动力费
否
否
固定
管理会计平台
费用成本单
繁殖一区
011004
水费
0110动力费
否
否
固定
管理会计平台
费用成本单
繁殖一区
0201
电费
02人工费
否
否
固定
管理会计平台
费用成本单
繁殖一区
0202
折旧费
02人工费
否
否
固定
管理会计平台
费用成本单
繁殖一区
03001
外购燃料
03制造费
否
否
固定
管理会计平台
费用成本单
繁殖一区
03002
修理费
03制造费
否
否
固定
管理会计平台
费用成本单
繁殖一区
03003
低值易耗品
03制造费
否
否
固定
管理会计平台
费用成本单
繁殖一区
03004
运杂费
03制造费
否
否
固定
管理会计平台
费用成本单
5.5成本动因（分配方法定义）
不管是共享原料成本，还是制造费用，都需要通过成本分配，分配到最终产品中，另外成本中心之间的成本结转也需要定义分配方法（如：
公猪站的费用要结转到繁殖一、二、三区）。
成本分配方法是否合理，直接影响到产品成本核算的准确性，另外在定义分配方法时，也要遵循简便易行的原则，不能为了分配结果的准确性，加大了获取分配数据的难度，反而提高了数据加工成本。
在NC成本系统中，每个成本要素都可以定义不同的成本分配方法，对于正邦集团（养殖）来说，制造费用和公用材料（主要是各种治疗药）在同一区的产品之间的分配以产品完工产量作为成本动因，而成本中心之间的费用结转则根据成本要素不同设置相应的成本要素作为成本动因。
4.4.1成本动因定义
以下为正邦（养殖）预置
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