资产负债表日后事项试题.docx
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资产负债表日后事项试题
资产负债表日后事项
[单项选择题]
1、A公司2017年10月份与乙公司签订一项销售合同，由于A公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。
被乙公司起诉，至2017年12月31日法院尚未判决。
A公司2017年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了1000万元的赔偿款。
2018年3月5日经法院判决，A公司需偿付乙公司经济损失1200万元。
A公司不再上诉，赔偿款已经支付。
A公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，不考虑其他因素，下列关于报告年度资产负债表中有关项目的调整处理正确的是（）。
A.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目不调整
B.“预计负债”项目调减1000万元；“其他应付款”项目调增1200万元
C.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目调增1200万元
D.“预计负债”项目调减1200万元；“其他应付款”项目调增200万元
参考答案：
B
参考解析：
A公司应冲减原确认的预计负债1000万元，并将需偿付乙公司经济损失1200万元反映在其他应付款中，虽然赔款已经支付，但不能调整报告年度货币资金项目，支付款项作为2018年业务反映在报表中。
[单项选择题]
2、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。
属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回
B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本
C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元
D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊
参考答案：
D
[单项选择题]
3、企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（）。
A.损益类项目
B.应收账款项目
C.货币资金项目
D.所有者权益类项目
参考答案：
C
参考解析：
日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。
[单项选择题]
4、下列关于资产负债表日后事项的表述中，错误的是（）。
A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
参考答案：
C
[单项选择题]
5、2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认预计负债2000万元。
2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司1800万元；甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积，2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，不考虑所得税及其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。
A.180
B.135
C.150
D.200
参考答案：
A
参考解析：
该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（2000-1800）×（1-10%）=180（万元）。
[单项选择题]
6、甲公司2017年度财务报告于2018年3月5日对外报出，2018年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2017年12月5日销售；2018年2月5日，甲公司按照2017年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2018年2月25日，甲公司发现2017年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2018年1月5日，甲公司得知丙公司2017年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2017年货款。
下列事项中，属于甲公司2017年度资产负债表日后非调整事项的是（）。
A.乙公司退货
B.甲公司发行公司债券
C.固定资产未计提折旧
D.应收丙公司货款无法收回
参考答案：
B
参考解析：
选项A，报告年度或以前期间所售商品在资产负债表日后期间退回的，属于调整事项；选项C，资产负债表日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2017年发生的，属于在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项，所以属于调整事项
[单项选择题]
7、甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取盈余公积。
2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。
2018年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉。
不考虑其他因素，该资产负债表日后事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加（）万元。
A.135
B.150
C.180
D.200
参考答案：
A
参考解析：
该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。
[单项选择题]
8、甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，2018年3月10日，甲公司发现2017年的一项重大差错，甲公司应（）。
A.不需调整，只将其作为2018年3月份的业务进行处理
B.调整2017年财务报表期初数和上年数
C.调整2018年财务报表期初数和上年数
D.调整2017年财务报表期末数和本年数
参考答案：
D
参考解析：
因重大差错发生在2017年，又为资产负债表日后事项，所以甲公司应调整2017年资产负债表期末数和利润表本年数。
[单项选择题]
9、2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。
2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司500万元；甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整减少的金额为（）万元。
A.17
B.153
C.200
D.18
参考答案：
A
参考解析：
该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整减少的金额=（500-300）×（1-15%）×10%=17（万元）。
[单项选择题]
10、资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（）。
A.现金流量表附表
B.利润表
C.现金流量表正表
D.所有者权益变动表
参考答案：
C
[单项选择题]
11、甲公司2017年12月28日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：
甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为5万元（未计提存货跌价准备），单位售价6.5万元（不含增值税），乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2017年12月31日发出A产品，并开具增值税专用发票。
根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。
甲公司2017年度财务报告于2018年3月31日经董事会批准报出；至2018年3月31日止，2017年出售的A产品实际退货率为15%。
甲公司因销售A产品对2017年度利润总额的影响是（）万元。
A.300
B.225
C.240
D.285
参考答案：
C
参考解析：
如果日后事项期间发生的退货小于原估计的退货，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的负债及资产，但不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本，在这种情况下，甲公司因销售A产品对2017年度利润总额的影响=200×（6.5-5）×（1-20%）=240（万元）。
[单项选择题]
12、甲公司2017年12月31日应收乙公司账款1000万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备100万元。
2018年2月20日，甲公司获悉乙公司于2018年2月18日向法院申请破产，甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。
甲公司2017年度财务报告于2018年4月20日经董事会批准对外报出。
则关于上述事项，下列说法中正确的是（）。
A.甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为调整事项处理
B.甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为非调整事项处理
C.甲公司估计乙公司账款全部无法收回既不是调整事项，也不是非调整事项
D.甲公司估计乙公司账款1000万元无法收回应计入2018年利润表资产减值损失
参考答案：
A
[单项选择题]
13、甲公司为上市公司，其2017年度财务报告于2018年3月1日对外报出。
该公司在2017年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）。
为此，甲公司预计了880万元的负债；2018年1月30日法院判决甲公司败诉并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。
甲公司因该未决诉讼对2017年度利润总额的影响金额为（）万元。
A.-880
B.-1000
C.-1200
D.-1210
参考答案：
D
参考解析：
上述事项属于资产负债表日后调整事项，对甲公司2017年度利润总额的影响金额=-（1200+10）=-1210（万元）。
[单项选择题]
14、甲公司为增值税一般纳税人，2017年的财务报告于2018年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。
2018年4月8日，甲公司于2017年9月5日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回。
该批商品的售价为1000万元，增值税税额为170万元，成本为800万元，甲公司已确认收入结转成本，乙公司货款尚未支付。
经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。
假定甲公司2017年的所得税汇算清缴于2018年3月20日完成。
不考虑其他因素，2017年12月31日因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为（）万元。
A.50
B.12.5
C.200
D.0
参考答案：
A
参考解析：
所得税汇算清缴以后发生的销售退回，不能调整应交所得税，应调整确认递延所得税资产=（1000-800）×25%=50（万元）。
[多项选择题]
15、甲公司2016年财务报告于2017年3月20日经董事会批准对外报出，在2017年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2016年度资产负债表日后调整事项的有（）。
A.2月10日，收到客户退回2016年6月销售部分商品，甲公司向客户开具红字增值税发票
B.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元
C.3月15日，于2016年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告1600万元，该金额较2016年末原已确认的预计负债多300万元
D.3月18日，董事会会议通过2016年度利润分配预案，拟分配现金股利6000万元，以资本公积转增股本，每10股转增2股
参考答案：
A,C
参考解析：
选项B和D，属于资产负债表日后非调整事项。
[多项选择题]
16、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
参考答案：
B,C,D
参考解析：
选项A，因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失属于资产负债表日后非调整事项。
[多项选择题]
17、在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异
B.发现了财务报表舞弊
C.董事会提出现金股利分配方案
D.支付报告年度审计费
参考答案：
A,B
参考解析：
选项C，属于资产负债表日后非调整事项；选项D，不属于资产负债表日后事项。
[多项选择题]
18、2017年财务报告于2018年3月20日对外报出，其于2018年发生的下列交易事项中，应作为2017年调整事项处理的有（）。
A.1月20日，收到客户退回的部分商品，该商品于2017年10月确认销售收入并结转成本
B.3月18日，甲公司的子公司发布2017年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付1600万元
C.2月25日发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100%股权
D.3月10日，以资本公积转增股本
参考答案：
A,B
[多项选择题]
19、在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。
A.发现财务报表存在舞弊
B.有证据表明资产负债表日对在建工程计提的减值准备严重不足
C.计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组
D.董事会会议通过报告年度利润分配预案，拟分配现金股利6000万元，以资本公积转增股本，每10股转增2股
参考答案：
A,B
[多项选择题]
20、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2017年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2018年3月30日，实际对外公布的日期为2018年4月3日。
甲公司2018年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
A.3月1日发现2017年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2017年年末确认预计负债800万元
D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2018年1月5日与丁公司签订
参考答案：
A,C
[多项选择题]
21、甲公司2017年度财务报告于2018年4月10日对外报出。
假定其2018年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司不应当据以调整2017年财务报表的有（）。
A.5月2日，自2017年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
B.4月15日，发现2017年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增2017年度利润
C.3月12日，某项于2017年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认的预计负债
D.4月10日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司2017年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额
参考答案：
A,B,D
参考解析：
选项A和B，不属于日后事项期间发生的交易或事项；选项C，无论何种原因，只要该事项在资产负债表日已经存在，在日后事项期间实际支付赔偿金额与原已确认预计负债金额不一致，均应调整原预计负债或确认一项新负债，即按调整事项处理；选项D，自然灾害导致的重大损失，属于非调整事项。
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[多项选择题]
22、关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有（）。
A.资产负债表日后期间发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字
B.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配一未分配利润”科目
C.资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”，可能是调整事项，也可能是非调整事项
D.资产负债表日后事项中的调整事项，按谨慎性会计信息质量要求，对不利事项，应当调整报告年度财务报表相关项目数字；对有利事项，则不做调整
参考答案：
A,B,C
参考解析：
选项D，资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目数字。
[判断题]
23、企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。
参考答案：
错
参考解析：
日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。
[判断题]
24、资产负债表日后调整事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。
参考答案：
错
参考解析：
不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字，涉及现金流量表补充资料的相关项目的，应进行调整。
[判断题]
25、报告年度已开始策划的企业合并交易，日后事项期间获得股东大会批准，属于非调整事项。
参考答案：
对
[判断题]
26、企业在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，应作为非调整事项进行处理。
参考答案：
对
[判断题]
27、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目。
参考答案：
对
[判断题]
28、2016年度财务报告批准报出前，该公司董事会于2017年3月25日提出分派现金股利方案，该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额。
参考答案：
错
参考解析：
对于董事会提出的分派现金股利方案，属于资产负债表日后非调整事项，公司应将该事项在报告年度财务报表附注中披露，而不能调整报告年度财务报表相关项目的金额。
[判断题]
29、在估计存货可变现净值时，如果涉及资产负债表日后事项，则一定是调整事项。
参考答案：
错
参考解析：
在有确凿证据表明对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的或进一步证据时，应该作为调整事项；否则，应作为非调整事项。
[判断题]
30、2017年财务报告于2018年3月31日批准报出，2018年1月销售的商品，2018年2月10日退货，应按调整事项处理。
参考答案：
错
参考解析：
属于2018年当年事项，不属于调整事项。
[填空题]
31甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2017年度所得税汇算清缴于2018年4月30日完成，在此之前发生的2017年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
甲公司应交所得税和递延所得税已经计算完成。
甲公司2017年度财务报告于2018年3月31日经董事会批准对外报出。
2018年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1月14目，甲公司收到乙公司退回的2017年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。
当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为80万元。
甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。
至2018年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
2017年年末，甲公司已经对该项应收账款计提了8万元的坏账准备。
税法规定，企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。
（2）2月20日，甲公司因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失200万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款200万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2017年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的40%计提了坏账准备。
税法规定，计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。
（4）3月5日，甲公司发现2017年度漏记某项生产设备折旧费用200万元（应纳税所得额同样漏记），金额较大。
至2017年12月31日，该生产设备生产的产品已完工，并全部对外销售，假定税法与会计关于生产设备的折旧年限，折旧方法及预计净残值相同。
（5）3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案如下：
提取法定盈余公积500万元，分配现金股利200万元。
甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2017年12月31日资产负债表相关项目。
指出甲公司发生的上述事项
（1）至（6）哪些属于调整事项（只需写出相关序号）。
参考答案：
调整事项有：
（1）、（3）、（4）、（6）。
[填空题]
32甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2017年度所得税汇算清缴于2018年4月30日完成，在此之前发生的2017年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
甲公司应交所得税和递延所得税已经计算完成。
甲公司2017年度财务报告于2018年3月31日经董事会批准对外报出。
2018年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1月14目，甲公司收到乙公司退回的2017年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。
当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为80万元。
甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。
至2018年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
2017年年末，甲公司已经对该项应收账款计提了8万元的坏账准备。
税法规定，企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。
（2）2月20日，甲公司因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失200万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款200万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2017年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的40%计提了坏账准备。
税法规定，计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。
（4）3月5日，甲公司发现2017年度漏记某项生产设备折旧费用200万元（应纳税所得额同样漏记），金额较大。
至2017年12月31日，该生产设备生产的产品已完工，并全部对外销售，假定税法与会计关于生产设备的折旧年限，折旧方法及预计净残值相同。
（5）3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10
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