小型液化石油气企业速动资产管理中存在的问题及对策分析.docx
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小型液化石油气企业速动资产管理中存在的问题及对策分析
燕京理工学院
YANCHINGINSTITUTEOFTECHNOLOGYOF
TECHNOLOGY
（2019）届本科生毕业设计（论文）
毕业设计（论文）题目：
小型。
液化石油气企业速动资产管理中存在的问题及对策分析
姓名：
张肖依
专业：
会计学
班级注会1505班
学号：
150420152
指导教师：
蔡璐
2018年12月
诚信申明
本人申明：
本论文所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在导师指导下对四年专业知识进行的研究工作的全面总结。
尽本论文所知，除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中创新处不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得燕京理工学院或其它教育机构的学位或证书而已经使用过的材料。
与本论文一同完成毕业设计（论文）的同学对本课题所做的任何贡献均已在文中做了明确的说明并表示了谢意。
若有不实之处，本人承担一切相关责任。
本人签名：
年月日
小型液化石油气企业速动资产管理存在的问题及对策分析
——以遵化市明洋液化石油气有限责任公司为例
张肖依
会计学专业注会1505班学号150420152
指导教师蔡璐副教授
摘要
近几年来，国内有很多企业由于速动资产管理问题，周转困难，从而走向落没。
所以我们应该深切的感受到速动资产管理对企业来讲有多么的重要。
如果一家小型液化石油气企业能够把公司的速动资产管理的不出现问题，全面建立起管理制度，公司才会经营的很优秀。
本人作为一名会计专业的学生更能深刻体会到速动资产对企业来讲的重要性。
在现在的社会中，企业的速动资产管理制度不是非常健全，管理速动资产的处理和应收账款的处理也不是很科学，经过实习，对企业日后的管理，然后提出关于完善速动资产和应收账款管理的管理制度，管理加强了，然后科学的预测现金流，来帮企业建立健全速动资产管理机制，来促进速动资产的更好的管理。
在查阅有关文献后发现学者们主要关注速动资产管理的方法从多方面入手。
可以从“采访责任人—寻找问题—讨论并解决问题”为主要思路，结合遵化市明洋液化石油气有限责任公司实际问题，增强本论文的说服力。
因此，本文将对企业速动资产的管理进行分析，并提出相应的建议和意见。
关键词：
速动资产货币资金应收账款
ProblemsandCountermeasureAnalysisofQuickMovingAssetsManagementinSmallLPGEnterprises
——TakeZunhuaMingyangLiquefiedPetroleumGasCo.,Ltd.asanexample.
Abstracts
Inrecentyears,therearemanydomesticenterprisesbecauseofthequickassetsmanagementproblems,turnoverdifficulties,andthustodecline,soweshoulddeeplyfeelhowimportantthequickassetsmanagementforenterprises.Ifasmallliquefiedpetroleumgasenterprisecanmanagethecompany'squickassetswithoutanyproblemsandestablishacomprehensivemanagementsystem,thecompanywilloperateverywell.Asastudentofaccountingmajor,Icandeeplyunderstandtheimportanceofquickassetstoenterprises.
Intoday'ssociety,themanagementsystemofquick-movingassetsofenterprisesisnotverysound,andthehandlingofmoneyfundsandaccountsreceivableisnotveryscientific.Afterpractice,themanagementofenterprisesinthefutureisalsonotveryscientific.Thenthemanagementsystemofimprovingthemanagementofmoneyfundsandaccountsreceivableisputforward,andthemanagementisstrengthened.Thenthescientificpredictionofcashflowismadetohelpenterprisesestablishandimprovethemanagementmachineofquick-movingassets.Systemtopromotethebettermanagementofquickassets.
Afterconsultingtherelevantliterature,itisfoundthatscholarsmainlyfocusonthemethodsofquickassetsmanagementfrommanyaspects.Fromthemainideaof"interviewingtheresponsiblepersontofindproblems,discussandsolvethem",combinedwiththeactualproblemsofZunhuaMingyangLiquefiedPetroleumGasCo.,Ltd.,toenhancethepersuasionofthispaper.Therefore,thispaperwillanalyzethemanagementofenterprise'squickassets,andputforwardcorrespondingsuggestionsandopinions.
Keywords:
QuickassetsMonetaryFundAccountsreceivable
前言
在资产中流动性较强的是速动资产，它存在于经济活动的全部过程，是能够连接企业的经济活动的东西，所以建立健全速动资产管理系统对本论文所实习的遵化市明洋液化石油气有限责任公司日后的发展有很大的帮助，并且应该合理使用。
假如小型液化石油气企业可以把公司的速动资产进行适合的管理办法，那么该公司一定在市场上拥有遥遥领先的业绩。
本人作为一名专业为会计学的毕业生，非常用心的感受到了速动资产管理对企业生产经营时的必要性。
接下来本论文通过本论文所实习的遵化市明洋液化石油气有限责任公司目前的经营现状，通过对速动资产和应收账款等方面的研究，对公司的速动资产问题进行研究，对遵化市明洋液化石油气有限责任公司的财务数据进行实际全面具体地分析，改进完善那些需要变化的财务问题，之后研究如何能给实习所在公司带来最大最好的解决方案。
通过实习时积累的对数据进行分析的实际经验，对企业财务方面的速动资产进行合理分析，并保证不泄露企业商业机密的情况下，努力做好研究，让领导看到对速动资产进行管理和统筹，能够实现速动资产效用最大化，如今愈演愈烈的社会竞争，迫使企业不得不提高对自己实力的要求，来适应实际。
挖掘并且利用好速动资产的潜在职能，不仅仅局限于单纯的买卖产品。
只有企业做好了对速动资产的管理规划，让公司具有一个完美的发展前景，企业的职工看到美好未来更能促进增长自己的工作热情，如此便会在企业中产生一个良性循环，使企业在未来得市场中震慑其他企业，可见将速动资产管理好的潜在作用多么强大，所以为了让本公司能有更好的更高效的美好前途，本论文将对速动资产管理方面存在的问题进行分析，并提出对策。
第1章课题研究背景与意义
第1.1节选题的研究背景
在现在中国的经济体制下，市场中流通的用来购买商品、劳务以及偿还债务的中间产物就是速动资产。
它在资产负债表中属于流动资产项目，速动资产就是在企业日常经营中周转的那部分钱，对企业来讲很好的流动性是非常重要的，用来支付很便利。
资金之于企业的经营如同血液之于本论文们人类的身体健康，许多企业领导者突然的消失的大部分原因就是资金链破裂。
钱不是万能的，但没有钱是万万不能的。
它在周转过程中起着联系和桥梁的作用，在企业资金循环中。
因此，任何企业通常要保持符合规定的速动资产，既要防止不会违法的占用资金，又要保证业务正常运营。
第1.2节研究的理论及现实意义
资金的支付方式选择产生的结果有很大的不同。
预付款和三个月后的销售将是三个月的利息。
预付款和购买后三个月的付款也会导致三个月的利息。
还有支票和汇票，各种支付方式不同，会产生资本利得。
资本周转效率增加，资本占用减少，产生实际利息收入。
做好速度资产的管理，能大大提高无形资产的效益。
适合本论文所在实习的公司的速动资产管理方法，对遵化市明洋液化石油气有限责任公司日后经营中的资金体系，开发企业更好的发展道路。
通过对遵化市明洋液化石油气有限责任公司经营现状和资金运营情况的分析了解，就会了解哪些发展方向是适合本公司的，同时发现公司对发展又不好影响的地方更多一些，本论文将会通过对实际财务数据的调查，找到合适的管理资金的方法，即使不是完美的，但是存在的不足是不会影响企业的发展进度，最主要的是这种方法本身拥有的优点可以解决目前存在的速度资产管理问题。
本论文将以遵化市明洋液化石油气有限责任公司为例，公司的主营业务就是购销液化石油气。
如果速动资产流通的很坎坷，没钱购买液化石油气以至于完不成订单。
资金紧缺严重了会使公司没有办法持续经营。
第1.3节国内外研究现状
1.3.1国内研究
如今的社会上，发展速度迅猛的当属经济行业，但各个行业对速动资产管理的研究方法各有千秋，西方国家引进速动资产管理办法先于中国，因此本论文更要重视这方面的问题，企业想要在经济市场竞争中获得想要的收益，加强速动资产的管理对企业来讲是成功路上的必经之路。
全玲、高松林（2013）《速动比率指标之应用改进》，文中指出速动比率是企业速动资产与流动负债的比值，它是衡量企业短期偿债能力的重要指标之一。
文中通过对速动资产组成部分的定性分析，探讨速动比率指标在衡量企业短期偿债能力方面的局限性，并提出改进建议[1]。
袁英（2018）《速动资产与资产负债表列报顺序的关系探讨》，文中指出目前理论中速动资产的计算公式主要有三种表述，使用三种计算公式得出不同的计算结果，并且速动资产概念、计算公式与资产负债表资产列报顺序之间存在相互矛盾的表述。
通过对速动资产概念、计算公式与资产负债表资产列报顺序三者之间关系的探讨，使理论阐述更加严谨，为企业财务分析、工程项目分析等评价提供参考[2]。
李萌（2017）《F公司货币资金控制方案》，文中指出，企业的发展处理硬实力需要良好的管理方法和相应的管理制度，企业制度主要表现在企业内部控制方面。
文章通过对Ｆ公司货币资金控制制度和货币资金控制关键控制点的介绍和阐释，借助内部控制理论分别研究了Ｆ公司组织结构、货币资金控制现状、货币资金控制存在的问题以及原因分析[3]。
王颖（2017）《论货币资金内部控制的重要性》，文中表明，随着我国市场经济的快速发展，企业管理者越来越重视货币资金内部控制管理，货币资金是企业的日常经济活动必不可少的，是企业生存、发展的基础。
货币资金具有较强的流动性，平时疏于管控，财务风险较高，为了确保企业货币资金的安全和完整，应加强对货币资金内部控制制度的管理[4]。
宋玉禄、陶春（2017）《企业货币资金管理分析研究》，文中表明，货币资金的管理是企业财务管理的重要组成部分，企业的各项经营活动都离不开货币资金。
对企业货币资金管理进行分析，指出实际中货币资金管理存在的不足，分析其原因。
最后从管理者意识、管理制度、监督机制、激励机制方面对货币资金管理提出对策，从而解决企业在实际经营中货币资金管理遇到的问题，保证企业在各个环节都能最大程度的高效利用资金[5]。
杨美慧马勇（2015）《企业货币资金内部控制浅议》，货币资金作为企业流动性和风险性最高的资产，是企业生产经营的血液，企业的生存和发展都离不开货币资金，因此企业要获得长远发展就必须构建完善的货币资金管理体系，保障货币资金的安全、完整并进行科学、有效的管理和控制[6]。
徐莉、胡春梅（2014）《企业货币资金内部控制探索》，企业要在经济发展的大潮中立于不败之地，除了要考虑自身的产品质量和服务质量，还要重视企业自身的内部管理。
货币资金是企业资产重要组成部分，对其进行有效内部控制，也是企业内部管理的重要内容。
企业需构建完善的货币资金内部控制体系，加强货币资金的内部控制[7]。
潘梦云（2017）《中小型民营公司SC的货币资金内部控制研究》，控制环境问题主要归结于员工认知度和受教育程度不高，信息沟通问题主要归结于该公司信息传递不流畅，而监督问题则源于公司责任制度的缺乏。
具体到货币资金，则在风险管理和控制活动方面存在问题[8]。
韩宝莹（2016）《A公司应收账款风险控制研究》，企业为了增加销售收入，扩大销售量减少库存商品，并抢占市场份额，越来越多的使用赊销手段,从而产生大量的应收账款。
虽然赊销手段一定程度上可以使企业实现增加收入、占领市场份额的目的，但由于我国的信用体系发展建设起步晚，相关规定不够健全，从而导致出现大量的死账坏账，影响企业的正常运转、占用大量流动资金[9]。
项学岳（2017）《ＹＧ公司应收账款管理研究》，应收账款，是企业因腾销而产生的未能立即收回货款，是企业流动资产的重要组成部分，它的管理科学有效，企业的发展才能够长远健康。
国内企业在市场环境愈加紧缩的形势下，更加需要积极主动优化应收账款质量，才能保证企业的可持续发展[10]。
俞足慧（2016）《企化应收账款证券化的风险及防范研究》，为了抢占市场，提高销售额，很多企业不得不采取信用销售的方式，为客户延长账期、提高信用额度。
企业这一做法，虽然对销售规模的提升有着重要的作用，但该做法也带来另一个消极结果，那就是应收账款金额的不断攀升[11]。
赵焕蓉（2016）《浅谈加强企业应收账款管理的必要性》，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，还没有建立起比较完善的信用管理机制。
应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长[12]。
刘小夕（2017）《我国中小企业应收账款融资的风险研究》，多半中小企业比较偏向通过银行借贷解决融资问题，然而金融机构在考察企业信用行为方面缺乏必要的数据支持，中小企业要想获得足额的贷款，必须要满足金融机构严格的条件，而极少的企业能达成要求，必然会导致融资受阻。
但中小企业一般都有一定数量的应收账款，盘活应收账款也可以成为其一种融资途径[13]。
缐薇（2017）《中小企业应收账款的风险与控制》，中小企业在当前不断加剧的市场竞争中面临巨大压力，为了提高自身竞争力，往往会采取赊账销售的方式提高自身市场占有率，导致了应收账款风险。
中小企业应收账款管理中存在对客户资信调查不足，客户信用机制不完善，对收账款不够重视的问题[14]。
综上所述，国内学者的研究有全面的速动资产管理中货币资金管理以及应收账款管理的概念、原则和使用等，在实践中应用表明，该方法在某些企业中存在一些优势，但在某一特定企业中有限，尚未形成完整的体系。
1.3.2国外研究
MeiHONG（2015）在《EstablishCreditinEnterprisesofAccountsReceivable》中说到，一个有效的应收账款监管是一个公司存在关于信誉的衡量标准，然后在对购买货物的公司和客户的诚信进行有效评估。
EleonoraKontus（2013）在《ManagementofAccountsReceivble》中说到，货款的监管力度与公司的利润呈正比。
企业的管理层应提出几个合理的信贷政策，为企业利润增添光彩[15]。
MaryS.Schaeffer（2014）在《SimpleTacticstoPaymentFraud》中说到，一个企业重中之重的任务是注意应收账款的金额，若账款的金额占比过高将会影响企业的正常运作，严重可能危及公司的以后发展。
公司应力求赊销带来的收益与应该收取的货款带来的损失的平衡点[16]。
HowardHughes（2013）在《Theenterpriseshouldstrengthenmoneyfundmanagement》谈到货币资金是企业资产的重要组成部分，加强货币资金管理，对保证企业的正常运转和经营效益意义重大。
任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础[17]。
1.3.3文献评述
在本论文当中以国内外速动资产现状为背景，结合了企业的详细实例，分析速动资产管理在企业中的应用，从而提出完善且有效的对策和发展建议，为以后的问题研究垫下基石。
小型企业发展是有限的、规模不大、处于起步阶段，在经济市场中使小企业处于不佳的状态，这才了解强化速动资产管理对企业有多么的重要。
第1.4节研究范围与内容
1.3.1研究范围
本论文通过对速动资产管理存在的问题进行详细研讨，以遵化市明洋液化石油气有限责任公司目前现状的实际财务数据具体情况，并根据国内和国外的参考文献进行资金管理的分析。
1.3.2研究内容
本文具体分析了速动资产中的应有的货币资金、应收账款。
为使企业更好地发展，本论文需要从多方面对企业进行调整。
本文以遵化市明洋液化石油气有限责任公司为例，以实际的财务数据进行内部存在管理资产问题的分析，促进资产实现更高的价值。
在第一二章中对学过的理论知识进行概括，来简单叙述小型企业中在速动资产方面进行的管理。
并详细解说了定义的具体内容，随后根据国内外的参考文献说明速动资产对企业的重要程度，之后又展示了企业应该存在的在管理资金方面的政策。
第三章主要以遵化市明洋液化石油气有限责任公司的具体实际的财务数据，经营业绩为例，表明一个发展状态在公司目前的经营状况下，并以其目前经营中存在的问题进行归纳。
第四章是本人以“遵化市明洋液化石油气有限责任公司”为实际例子，详细展现出其管理资金的问题，然后对公司的管理提出良好对策。
在资金管理上让遵化市明洋液化石油气有限责任公司学会如何正确管理，从而提高公司的竞争力。
在本论文的最后提出合适的管理资金的方法的结论，是遵化市明洋液化石油气有限责任公司管理资金中存在的问题和总结的应对措施。
第1.5节研究视角与方法
1.5.1研究视角
本论文从速动资产的各个方面进行讨论，通过对国内外速动资产管理方面的研究资料、以及本论文国对于资金管理方法成果的学习，阐述企业速动资产管理存在问题的现状，研究对企业经营管理中最适合的速动资产管理方法。
1.5.2研究方法
（1）文献综述法：
在论文写作中，查阅国内外对于相关著作的文献，可以系统的学习到前人的研究成果，对于速动资产有了更加深层的了解，可以更加直观的理解他们的研究成果和实践经验。
（2）比较数据分析法：
对于遵化市明洋液化石油气有限责任公司近几年的财务数据，对于公司每年速动资产的相关数据进行对比分析，为公司的速动资产管理提出有效意见。
（3）案例分析法：
以遵化市明洋液化石油气有限责任公司为例，在公司实习考察，对于公司的财务等方面信息，与公司财务人员了解其财务数据，并为公司设计速动资产管理的现阶段改进意见。
（4）访谈法：
对遵化市明洋液化石油气有限责任公司的财务总监及员工进行访谈及交流沟通，将需要解决的问题作为一个整体。
并对被询问者的答复进行整理、总结，搜索出其中客观的评论加以利用。
第2章企业速动资产基本理论概述
第2.1节企业速动资产的相关理论
2.1.1小型企业的概念
本论文通常以一个企业的人数多少，企业经营的规模，企业的实力，来判断该企业的类型。
从多方面的调查数据来分析，小型企业是能满足当今社会的需要，增加就业，能够有效促进本国经济增长的企业。
小型企业如此丰富的中国，在速动资产管理方面或多或少的存在问题。
2.1.2速动资产的主要内容
速动资产是流动性较强的资产，分析可以从几个方面考虑。
例如:
货币资金、应收账款。
企业经营的基础说到底就是这些可以流通的资金，企业的所有经营活动都和速动资产有着紧密的联系。
企业的库存现金，需要严格把关，当本论文企业保持一个最佳的持有量，会比缺乏这方面管控的库存现金能带来更大的收益。
应收账款方面，是企业经营中不可避免的账务，所以在签订购销合同前，要了解购买方的信用问题。
银行存款也应和企业实时对账。
第2.2节小型企业速动资产的分类及管理方法
2.2.1小型企业速动资产的分类
货币资金、应收账款和其他速动资产是企业速动资产的几个分支。
将这几个方面管理的协调，同时就是处理好了企业的速动资产。
具体分析库存现金的最佳持有量，来使企业的现金有一个良性的周转期，使现金的周转率增强，现金的利用率也就提高了。
企业在赊销产品产生的应收账款，要和银行实时对账，督促银行在规定时间内收回应收账款。
其他速动资产也要在规定期限内，让它实现自己的价值，不要错过行使追索权的日期。
2.2.2中小型企业速动资产管理方法
（1）现金收支业务管理
最佳持有量的库存现金可以保证企业在能够满足日常经营的现金持有量，能够保证企业的正常经营生活。
一个合适的现金持有量的数量，这个数量是可以让企业实现最高的效益的。
如果该企业想要在经济市场中举手投足都被重视。
最佳的现金持有量是企业必不可少的。
并且现金业务的管理，也是将企业的资金拿来用于短期投资，合理控制现金流量，增强与客户之间的关系。
会计师、出纳人员应当严格执行职务分工。
库存现金的收入、支出和保管只由出纳处理，非出纳不得处理现金。
营业收入的现金由出纳办理。
（2）完善银行存款管理制度
公司财务部统一管理公司的银行账户。
银行账户必须使用根据国家规定,财务人员出差时，应当委托他人代为办理业务，委托代理人向上级主管报告。
当银行存款发生时，所有的银行收据、发票和其他收据都必须由主办会计核对。
如果调整不一致，应将原因确定并上报财务部主管。
（3）完善应收账款的收款制度
应收款如果能够顺利按时的收回，企业才能更好地实现资金的周转。
所以企业就要有一套适合自己的规章制度，专门针对公司对待的应收款的。
如果明显感到购销合同的应收款回收不及时以及出现困难，则经济上的风险是企业必然要即将背负的。
这时企业就要召开紧急会议应对不能及时收回的款项。
（4）资金使用的审批
公司实行严格的资本审批制度，财务部门违反审批程序，必须拒绝缴纳资金。
各部门资金的使用，应当遵循由谁承担费用的原则;所有资金均应按照首次到货后付款的原则支付，并严格按照合同条款支付;整车和备件的购买价格由汇票和电汇结算，预付款金额由业务部总经理掌握。
商品、配件等采购物品，应在次月或销售后结算。
与供应商签订采购合同时，付款方式优先于银行承兑汇票结算。
董事会成员和股东可以查阅公司
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