注册会计师考试《税法》第五章备考习题含答案.docx
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注册会计师考试《税法》第五章备考习题含答案
2020年注册会计师考试《税法》第五章备考习题含答案
一、单项选择题
1.下列各项中，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是（ ）。
A.劳动分红
B.托儿补助费
C.独生子女补贴
D.差旅费津贴
2.股份制企业的个人投资者向企业借款为自己购买住房，并且该借款在纳税年度终了后既未归还又未用于企业生产经营的，应按照（ ）项目计征个人所得税。
A.劳务报酬所得
B.工资、薪金所得
C.经营所得
D.利息、股息、红利所得
3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（ ）。
A.高校教授为出版社审稿取得的收入
B.报社记者在本报社发表文章取得的收入
C.将专利权转让给他人使用取得的收入
D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入
4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，适用超额累进税率的项目是（ ）。
A.居民个人综合所得
B.财产转让所得
C.财产租赁所得
D.偶然所得
5.商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生的费用按照（ ）项目代扣代缴甲某的个人所得税。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.偶然所得
D.利息、股息、红利所得
6.根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是（ ）。
A.劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次
B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税
C.稿酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一年内取得的收入为一次
D.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次
7.居民个人取得下列各项所得中，在计算个人所得税应纳税所得额时，可以定额减除800元或者定率减除20%费用的是（ ）。
A.偶然所得
B.经营所得
C.财产租赁所得
D.财产转让所得
8.中国公民吴某在2019年3月因购买一张体育彩票而中了50000元奖金，当即拿出16000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区。
则吴某2019年3月取得的中奖收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A.5500
B.6800
C.7000
D.10000
9.下列关于继续教育专项附加扣除的表述中,错误的是（ ）。
A.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除
B.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月
C.纳税人接受技能人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书之后，每年按照3600元定额扣除
D.个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除
10.下列关于赡养老人专项附加扣除的表述中,错误的是（ ）。
A.纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除
B.纳税人为非独生子女的，每人分别按照每月2000元的标准定额扣除
C.被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母
D.一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除
11.根据个人所得税法的相关规定，居民个人取得下列所得时，适用累计预扣法预扣预缴个人所得税的是（ ）。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.稿酬所得
D.特许权使用费所得
12.美国公民约翰在中国无住所也不居住。
2019年3月将其一项特许权提供给中国甲企业使用，甲企业向约翰支付特许权使用费20万元，则甲企业应该代扣代缴个人所得税（ ）元。
A.15080
B.29840
C.32000
D.56840
13.中国公民王先生2019年12月份取得当月工资4800元，另取得当年全年一次性含税奖金28000元。
针对全年一次性奖金王先生选择单独计税，则王先生就全年一次性奖金应缴纳个人所得税（ ）元。
A.834
B.840
C.984
D.4340
14.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款;在取得所得的次年（ ）办理汇算清缴。
A.3月31日前
B.6月30日前
C.3月1日至6月30日内
D.1月1日至6月30日内
15.我国公民王先生于2019年1月与甲公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入200000元。
甲公司所在地上年职工平均工资为28000元。
王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税（ ）元。
A.9080
B.11390
C.23080
D.38590
（）
二、多项选择题
1.根据个人所得税法的相关规定，下列属于划分居民纳税人和非居民纳税人标准的有（ ）。
A.住所标准
B.户籍所在地标准
C.在中国境内居住时间标准
D.工作地点所在地标准
2.根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所但有来源于境内所得的人员中，属于中国居民纳税人的有（ ）。
A.外籍个人甲2018年9月1日入境，2018年10月1日离境
B.外籍个人乙2018年9月1日入境，2019年1月1日离境
C.外籍个人丙2018年1月1日入境，2019年1月2日离境，期间一次临时离境80天
D.外籍个人丁2018年1月1日入境，2019年1月2日离境，期间两次临时离境各40天
3.下列关于在中国境内无住所的个人（普通员工）取得工资、薪金所得的征税问题，表述正确的有（ ）。
A.在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，全部在我国缴纳个人所得税
B.在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税
C.在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，其来源于中国境内、境外的所得，全部在我国缴纳个人所得税
D.在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税
4.根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法正确的有（ ）。
A.稿酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个项目取得的收入为一次
B.特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次
C.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次
D.偶然所得，以每次取得该项收入为一次
5.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得的下列各项所得中，属于综合所得的有（ ）。
A.劳务报酬所得
B.稿酬所得
C.经营所得
D.财产租赁所得
6.实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（ ）。
A.劳务报酬所得
B.稿酬所得
C.经营所得
D.财产租赁所得
7.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以收入减除20%的费用后的余额为收入额的有（ ）。
A.劳务报酬所得
B.特许权使用费所得
C.经营所得
D.财产租赁所得
8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以每次收入全额为应纳税所得额计算个人所得税的有（ ）。
A.偶然所得
B.利息、股息、红利所得
C.劳务报酬所得
D.经营所得
9.下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的有（ ）。
A.因任职在中国境内提供劳务取得的所得
B.将位于境外的不动产转让取得的所得
C.从中国境内的公司取得的利息、股息、红利所得
D.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得
10.下列关于大病医疗专项附加扣除的表述中,正确的有（ ）。
A.纳税人发生的医药费用支出只能由本人扣除
B.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除
C.纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额
D.在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除
参考答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不属于“工资、薪金”所得项目，不征收个人所得税。
2.
【答案】D
【解析】纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
3.
【答案】D
【解析】选项A：
属于“劳务报酬所得”应税项目;选项B：
属于“工资、薪金所得”应税项目;选项C：
属于“特许权使用费所得”应税项目。
4.
【答案】A
【解析】选项BCD均适用比例税率。
5.
【答案】A
【解析】对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;对企业非雇员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。
6.
【答案】C
【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
7.
【答案】C
【解析】选项A：
偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
选项B：
经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
选项D：
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
8.
【答案】C
【解析】个人通过国家机关向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
捐赠扣除限额=50000×30%=15000（元） 9.
【答案】C
【解析】纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
10.
【答案】B
【解析】选项B：
纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。
可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。
11.
【答案】A
【解析】扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。
12.
【答案】D
【解析】扣缴义务人向非居民个人支付特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：
非居民个人的特许权使用费所得，以每次收入额（以收入减除20%的费用后的余额为收入额）为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表计算应纳税额。
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=200000×（1-20%）×45%-15160=56840（元）。
13.
【答案】B
【解析】居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，查找月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
28000÷12=2333.33（元），适用3%的税率，王先生就全年一次性奖金应缴纳个人所得税=28000×3%=840（元）。
14.
【答案】A
【解析】纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款;在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。
15.
【答案】A
【解析】个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税=（200000-28000×3）×10%-2520=9080（元）。
二、多项选择题
1.
【答案】AC
【解析】个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。
2.
【答案】CD
【解析】在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。
3.
【答案】BD
【解析】选项A：
中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税;选项C：
在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。
4.
【答案】BCD
【解析】选项A：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
5.
【答案】AB
【解析】工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得。
6.
【答案】ABD
【解析】实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：
（1）工资、薪金所得;
（2）劳务报酬所得;（3）稿酬所得;（4）特许权使用费所得：
（5）利息、股息、红利所得;（6）财产租赁所得;（7）财产转让所得;（8）偶然所得。
不包括经营所得。
7.
【答案】AB
【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。
稿酬所得的收入额减按70%计算。
8.
【答案】AB
【解析】选项C：
劳务报酬所得属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额;劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。
选项D：
经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
9.
【答案】ACD
【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;
（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;
（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
10.
【答案】BC
【解析】选项A：
纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;选项D：
在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
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