2019年新政府会计制度(净资产结余)PPT.ppt

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五、净资产类六、预算结余类,净资产类7个科目，预算结余类9个科目,五、净资产类7个科目,1、3301本期盈余,本科目核算单位本期各项收入、费用相抵后的余额。

（1）期末结转

（2）年末结转,

（1）期末结转,

（2）年末结转,2、本年盈余分配,本科目核算单位本年度盈余分配的情况和结果。

3、专用基金事业单位,本科目核算收益单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。

（1）年末按规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的

（2）根据规定从收入中提取专用基金并计入费用的（3）根据有关规定设置的其他专用基金（4）按规定使用专用基金时,

（1）年末按规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的

（2）根据规定从收入中提取专用基金并计入费用的借：

业务活动费用等贷：

专用基金（一般按照预算收入计算提取的金额）（预提时预算会计中没有做支出）,（3）根据有关规定设置的其他专用基金借：

银行存款等贷：

专用基金（4）按规定使用专用基金时,4、权益法调整事业单位,本科目核算事业单位持有的长期股权投资采用权益法核算时，按照被投资单位除净损溢和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。

5、无偿调拨净资产,本科目核算单位无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额。

（1）取得无偿调入的资产时

（2）经批准无偿调出资产时（3）年末将本科目余额转入累计盈余,

（1）取得无偿调入的资产时

（2）经批准无偿调出资产时,（3）年末将本科目余额转入累计盈余,6、以前年度盈余调整,本科目核算本年度发生的调整以前年度盈余的事项，包括本年度发生的重要前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项。

（1）调整以前年度收入

（2）调整以前年度费用（3）盘盈非流动资产（4）将本科目余额转入累计盈余,

（1）调整以前年度收入,

（2）调整以前年度费用,（3）盘盈非流动资产报经批准时：

借：

待处理财产损溢贷：

以前年度盈余调整（4）将本科目余额转入累计盈余,7、3001累计盈余累计盈余科目核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。

按规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的净资产变动额以及对以前年度盈余的调整金额，也通过本科目核算。

（1）年末“本年盈余分配”科目余额转入

（2）年末，将“无偿调拨净资产”科目余额转入（3）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时（4）按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时（5）将“以前年度损溢调整”科目余额转入（6）使用专用基金购置固定资产、无形资产的,

（1）年末“本年盈余分配”科目余额转入借：

本年盈余分配贷：

累计盈余（或做相反分录）

（2）年末，将“无偿调拨净资产”科目余额转入借：

无偿调拨净资产贷：

累计盈余（或做相反分录）,（3）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时（4）按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时,（5）将“以前年度损溢调整”科目余额转入借：

以前年度损溢调整贷：

累计盈余（或做相反分录）（6）使用专用基金购设置固定资产、无形资产的相关账务处理参见“专用基金”科目,六、预算结余类9个科目,1、8001资金结存资金结存科目核算纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚动等情况。

资金结存零余额账户用款额度货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金）财政应返还额度,

（1）取得预算收入

（2）从零余额账户提取现金（3）发生预算支出时（4）按规定使用提取的专用基金（5）预算结转结余调整（6）因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授权支付款项，或者收回货币资金的（7）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳所得税时（8）年末确认未下达的财政用款额度（9）年末注销零余额账户用款额度（10）下年初恢复零余额账户用款额度或收到上年末未下达的零余额账户用款额度的,

（1）取得预算收入,

（2）从零余额账户提取现金,（3）发生预算支出时,（4）按规定使用提取的专用基金,（5）预算结转结余调整,（6）因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授权支付款项，或者收回货币资金的,（7）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳所得税时（8）年末确认未下达的财政用款额度,（9）年末注销零余额账户用款额度（10）下年初恢复零余额账户用款额度或收到上年末未下达的零余额账户用款额度的,资金结存,明细账：

零余额账户用款额度货币资金财政应返还额度,制度：

归入结转结余类作用：

平衡性质：

双重余额：

一般借方与结转结余区别借方余额：

反应预算资金累计滚存,现金流入,现金流出,收入类,提取现金,其他单位调入资金财政拨款结转归集调入,年末：

直接支付指标与实际支出差确认财政拨款收入,年末：

注销额度下年初恢复到账,预算资金累计滚存情况,资金结存年末借方余额=财政拨款结转、结余年末余额+非财政拨款结转、结余年末余额+专用结余,支出类,提取现金,财政结转结余归集上缴,非财政结转缴回资金,使用专用结余/事业支出,交所得税：

非财政拨款结余-累计结余,年末：

注销额度下年初恢复到账,购货退回、差错更正,2、8101财政拨款结转,本科目核算取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。

设置相应明细：

1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目年初余额调整2）与财政拨款调拨业务相关的明细科目归集调入，归集调出，归集上缴，单位内部调剂3）与年末财政拨款结转业务相关的明细本年收支结转，累计结转等7个明细,

（1）因会计差错更正、购货退回、预付款项收回等发生以前年度调整事项

（2）从其他单位调入财政拨款结转资金（3）向其他单位调出财政拨款结转资金（4）按规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转额度（5）单位内部调剂财政拨款结余资金（6）年末结转（7）年末冲销本科目有关明细科目余额（8）转入财政拨款结余,

（1）因会计差错更正、购货退回、预付款项收回等发生以前年度调整事项,

（2）从其他单位调入财政拨款结转资金（3）向其他单位调出财政拨款结转资金,（4）按规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转额度（5）单位内部调剂财政拨款结余资金,（6）年末结转,（7）年末冲销本科目有关明细科目余额（8）转入财政拨款结余,3、8102财政拨款结余,本科目核算取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。

设置相应明细：

1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目年初余额调整2）与财政拨款结余资金调整业务相关的明细科目归集上缴，单位内部调剂3）与年末财政拨款结转业务相关的明细结转转入，累计结余等5个明细,

（1）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调整事项

（2）按规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款结余额度（3）单位内部调剂财政拨款结余资金（4）年末转入财政拨款结余（5）年末冲销本科目有关明细科目余额,

（1）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调整事项,

（2）按规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款结余额度（3）单位内部调剂财政拨款结余资金,（4）年末转入财政拨款结余（5）年末冲销本科目有关明细科目余额借：

财政拨款结余年初余额调整（该明细科目为贷方余额时）贷：

财政拨款结余累计结余借：

财政拨款结余累计结余贷：

财政拨款结余年初余额调整（该明细科目为借方余额时）/归集上缴/单位内部调剂借：

财政拨款结余结转转入贷：

财政拨款结余累计结余,4、8201非财政拨款结转,本科目核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项资金的调整、结转和滚存情况。

设置相应明细：

年初余额调整缴回资金项目简接费用或管理费本年收支结转累计结转等5个明细,

（1）按规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或简接费

（2）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调整事项（3）按规定缴回非财政拨款结转资金（4）年末转入（5）年末冲销本科目有关明细科目余额（6）将留归本单使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余,

（1）按规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或简接费

（2）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调整事项,（3）按规定缴回非财政拨款结转资金（4）年末转入,（5）年末冲销本科目有关明细科目余额借：

非财政拨款结转年初余额调整（贷方余额时）/本年收支结转（贷方余额时）贷：

非财政拨款结转累计结转借：

非财政拨款结转累计结转贷：

非财政拨款结转年初余额调整（借方余额时）/缴回资金/项目简接费用或管理费/本年收支结转（借方余额时）（6）将留归本单使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余借：

非财政拨款结转累计结转贷：

非财政拨款结余结转转入,5、8202非财政拨款结余,本科目核算历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。

设置相应明细：

年初余额调整项目简接费用或管理费结转转入累计结余等4个明细,

（1）按规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或简接费

（2）实际缴纳企业所得税（3）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调整事项（4）将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余（5）年末冲销本科目有关明细科目余额（6）年末结转,

（1）按规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或简接费

（2）实际缴纳企业所得税,（3）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调整事项（4）将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余借：

非财政拨款结转累计结转Cy60000贷：

非财政拨款结余结转转入Cy60000,（5）年末冲销本科目有关明细科目余额借：

非财政拨款结余年初余额调整（该明细科目为贷方余额时）项目简接费用或管理费结转转入贷：

非财政拨款结余累计结余借：

非财政拨款结余累计结余贷：

非财政拨款结余年初余额调整（该明细科目为借方余额时）/缴回资金（6）年末结转借：

非财政拨款结余分配贷：

非财政拨款结余累计结余借：

非财政拨款结余累计结余贷：

非财政拨款结余分配,（7）年末，行政单位将“其他结余”科目余额转入非财政拨款结余。

借：

非财政拨款结余累计结余贷：

其他结余（借方余额时）或者：

借：

其他结余（贷方余额时）贷：

非财政拨款结余累计结余,7、8301专用结余事业单位,核算事业单位按规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金的变动和滚存情况。

7、8401经营结余事业单位核算事业单位本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。

8、8501其他结余其他结余科目核算本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。

（1）年末

（2）行政单位转入非财政拨款结余（3）事业单位年末转入结余分配,

（1）年末,

（2）行政单位转入非财政拨款结余（3）事业单位年末转入结余分配,9、8701非财政拨款结余分配事业单位,核算事业单位本年度非财政拨款结余分配的情况和结果。

（1）事业单位年末结余转入

（2）计提专用基金（3）事业单位转入非财政拨款结余,

（1）事业单位年末结余转入,

（2）计提专用基金（3）事业单位转入非财政拨款结余,