中级会计职称经济法课后练习题二含答案.docx

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中级会计职称经济法课后练习题二含答案

2020年中级会计职称经济法课后练习题二含答案

　　【例题·单选题】某大型水果超市为增值税一般纳税人，某日从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为8000元，该超市对苹果做了清洗包装后，出售给了甲企业，开具增值税专用发票上注明的金额为12000元。

则该超市应缴纳的增值税是（　）。

　　A.400元

　　B.290.91元

　　C.485.71元

　　D.640元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』超市应当缴纳的增值税=12000×10%-8000×10%=400（元）。

　　【例题·单选题】某制药厂为增值税一般纳税人，3月份销售抗生素药品取得含税销售额116万元，销售免税药品取得销售额50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（　）万元。

　　A.11.73

　　B.11.47

　　C.9.20

　　D.16.86

　　『正确答案』B

　　『答案解析』一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按当月“免税项目销售额占总销售额的比例”确定不得抵扣的进项税额。

　　应交的增值税=116÷（1+16%）×16%-[6.8*100/（50+100）]=11.47（万元）。

　　【考题·单选题】（2017年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（　）。

　　A.分配给投资者

　　B.增值税免税项目

　　C.简易计税方法计税项目

　　D.个人消费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A：

将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额可以抵扣。

选项BCD：

增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

　　【考题·单选题】（2017年）甲公司为增值税一般纳税人。

2017年1月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项额中抵扣的是（　）。

　　A.用于应税项目生产而购进的动力燃料

　　B.为本公司职工健身使用而购进的健身器材

　　C.为对外提供污水处理劳务而购进的专用污水处理设备

　　D.用于交际应酬而购进的酒类产品

　　『正确答案』A

　　『答案解析』将购进的货物用于免征增值税项目（选项C）、集体福利（选项B）、个人消费（选项D）的，进项税额不得扣除。

　　【考题·单选题】（2018年）根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额抵扣的说法中，不正确的是（　）。

　　A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额

　　B.购进的货物用于免税项目，不得抵扣进项税额

　　C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额

　　D.购进的旅客运输服务，不得抵扣进项税额

　　『正确答案』C

　　『答案解析』一般纳税人购进旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额;一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

　　【例题·单选题】某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税为1.6万元。

截至变更用途时，该批计算机已计提折旧6.96万元，则该批计算机应转增进项税额（　）。

　　A.1.6万元

　　B.0.49万元

　　C.0.64万元

　　D.0

　　『正确答案』C

　　『答案解析』计算机应转增进项税额=（10+1.6-6.96）÷（1+16%）×16%=0.64（万元）。

　　【考题·单选题】（2018年改）甲快递公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人。

2019年3月，甲公司购进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税额17.76万元;开具普通发票收取派送收入823.62万元（含增值税）、陆路运输收入116.6万元（含增值税）。

甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为（　）万元。

　　A.35.46

　　B.39.46

　　C.67.71

　　D.43.32

　　『正确答案』B

　　『答案解析』提供收派服务，属于现代服务——物流辅助服务，适用的增值税税率是6%;提供陆路运输服务，属于交通运输服务，适用的增值税税率是10%;甲公司应缴纳增值税=823.62÷（1+6%）×6%+116.6÷（1+10%）×10%-17.76=39.46（万元）。

　　【考题·单选题】（2015年改）某服装厂为增值税一般纳税人。

2019年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元;将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。

根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为（　）万元。

　　A.44.14

　　B.46.96

　　C.48.56

　　D.51.2

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销项税额=（200+120）÷（1+16%）×16%=44.14（万元）。

　　【例题·单选题】某小型工业企业为增值税小规模纳税人。

2018年3月取得销售收入8.48万元;购进原材料一批，支付货款2.12万元。

该企业当月应缴纳的增值税税额为（　）万元。

　　A.0.25

　　B.0.18

　　C.0.15

　　D.0.12

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当月应缴纳的增值税税额=8.48÷（1+3%）×3%=0.25（万元）。

　　【考题·单选题】（2018年改）2019年2月，甲公司从国外进口一批货物，海关审定的完税价格为60万元，已知：

该批货物的进口关税税率10%，增值税税率16%。

甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为（　）万元。

　　A.10.56

　　B.10.67

　　C.9.6

　　D.8.64

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲公司进口环节增值税税额=60×（1+10%）×16%=10.56（万元）。

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人。

2019年1月进口一批高档化妆品，关税完税价格40万元。

已知：

高档化妆品关税税率为20%、消费税税率为15%。

该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为（　）万元。

　　A.9.04

　　B.6.53

　　C.9.41

　　D.8.83

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该企业进口高档化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率）×增值税税率=40×（1+20%）÷（1-15%）×16%=9.04（万元）。

　　【考题·简答题】（2018年改）甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市，2019年1月发生事项如下：

（1）销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3429.9万元（含增值税），取得运输装卸费114.33万元（含增值税）。

购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额160万元。

甲公司选择简易计税办法，适用增值税征收率3%。

（2）购进办公用品一批，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。

　　（3）从国外进口一台设备，经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%，适用的增值税税率16%。

　　要求：

根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。

（1）计算事项

（1）中甲公司的增值税应纳税额。

（2）事项

（2）中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许从销项税额中抵扣?

简要说明理由。

　　（3）计算事项（3）中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税的应纳税额。

　　『正确答案』

（1）事项

（1）应缴纳的增值税=（3429.9+114.33）÷（1+3%）×3%=103.23（万元）。

（2）购进办公用品的进项税额可以从销项税额中抵扣。

根据规定，外购货物用于生产经营并且取得增值税专用发票的，进项税额可以从销项税额中抵扣。

　　（3）事项（3）甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500×（1+10%）×16%=88（万元）。