成本管理程序.docx

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成本管理程序

1.目的

1.1为提高公司的经济效益、社会信誉，建立科学化、规范化的成本管理制度，使公司的经营活动进一步适应市场，会计核算与国际会计准则接轨。

1.2为公司的成本费用达到全方面、全过程和全员管理提供制度保障。

1.3界定工程经理部为公司的制造成本管理中心，公司为利润及投资中心。

2.适用范围

2.1本办法适用于公司所属内部独立核算单位。

公司所属独立核算的法人单位不适用该办法。

独立核算的法人单位可根据其自身行业经营特点，制定相应的成本管理办法报公司备案。

3.原则

3.1领导者推动原则。

公司各级领导作为成本管理的责任人，应制订成本管理的方针和目标，组织成本管理体系的建立、保持和完善。

3.2以人为本、全员参与的原则。

全面提高员工的积极性和创造性，创造全体员工参与管理，努力实现成本目标的内部环境。

3.3目标分解、责任明确的原则。

将目标成本责任进行量化分解，通过各级岗位的共同工作，完成既定目标。

管理层次与内容（对象）一致性原则。

根据管理层次的不同划3.4．

分，明确各管理层次所管理的成本内容，各负其责。

3.5成本控制的动态性、及时性和准确性原则。

成本管理是一个动态的过程，及时掌握瞬息万变的管理信息，准确、实事求是地反映成本状况，以便调整管理方法。

报告期内成本核算应在规定的时间内进行，过时的成本信息将失去指导意义。

3.6过程控制和系统控制的原则。

成本控制具有多环节的特点，各个控制环节之间具有关联性，制订过程控制目标时，应充分考虑全局利益。

3.7按要素构成进行成本核算的原则。

成本核算的内容应与成本计划的内容一致，以保证收入与成本支出口径一致，便于找出盈亏工程，进行盈亏分析。

3.8权责发生制原则。

当期实现的收入和发生的费用，无论款项是否收到或支付，均作为当期的收入和费用处理。

凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经收到或支付，均不应作为当期的收入和费用处理。

3.9成本核算的明晰性原则。

成本核算记录的资料数据应简明清晰，便于管理者理解和使用，以达到有效控制成本的目的。

4.职责

4.1公司总经理职责

4.1.1贯彻执行国家的方针政策，遵守国家法律法规及规章制度，领导全公司的成本费用管理工作，负责公司的重大成本决策。

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4.1.2签发公司的成本管理制度，并监督制度的实施效果，及时提议对制度进行修改和完善。

4.1.3对公司的经营效果负责。

4.2生产副总经理职责

4.2.1组织编制公司施工生产计划并组织实施。

负责对施工进度、安全文明施工的检查和考核。

4.2.2参与施工组织设计工作，负责协调施工劳务、材料及机械设备的供应工作，并对成本控制负共同责任。

4.2.3组织工程竣工验收，参与工程竣工结算，协助工程款回收及成本控制作用。

4.2.4参与总分包工程的投招标工作。

4.3行政副总经理职责

4.3.1组织制定公司在行政管理、后勤保障方面的管理制度。

4.3.2组织实施公司在行政管理和后勤保障方面的工作，对费用控制效果负领导责任。

4.4总会计师职责

4.4.1组织公司的成本核算工作，参与重大成本工程决策和内部承包决策。

4.4.2组织制定公司内部成本核算及成本管理制度，组织开展成本分析工作。

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4.4.3负责组织成本费用开支预算的编制工作，并监督执行。

4.4.4审批和监督资金的使用，并对资金的使用效果负责。

4.5经营副总经理职责

4.5.1协助经理在对外工程投标方面的工作并具体组织实施，参与重大成本工程决策。

4.5.2负责组织内部承包价格的编制和对所属单位的承包考核工作。

4.5.3负责组织内部招投标工作的实施，并对实施效果负责。

4.5.4负责组织制订工程结算工作的管理办法，并监督执行。

4.5.5负责组织公司的经济活动分析工作。

4.6总工程师职责

4.6.1负责公司工程施工技术和质量工作，并对技术和质量成本负责。

4.6.2负责对新技术新工艺的开发和使用，积极探索和引用新技术、新工艺，以降低施工成本。

4.6.3负责编制并审批施工组织方案，对方案的经济效果进行可行性分析，最大限度地挖掘人力、财力和物力资源，以降低成本，提高经济效益为目标。

4.7机关职能管理部门职责

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4.7.1市场营销中心职责

4.7.1.1负责投标书的编制并审查，正确使用投标策略，及时传递中标工程的信息，对投标风险的合理性负责。

4.7.1.2负责工程施工承包合同的及时签订，对合同收入的完整性负责。

4.7.1.3及时提供中标工程的相关资料，协助工程结算工作。

4.7.2经营管理部职责

4.7.2.1负责公司内部费用定额的编制并监督实施，对执行效果负责。

4.7.2.2负责内部费用预算的审核。

4.7.2.3负责所属单位对外结算资料的预审，监督、指导和协调工程结算工作，及时将结算单送达财务金融部。

4.7.2.4汇总对外统计报表，及时报送到相关部门。

负责定期组织工作量盘点工作，并对统计报量的真实性负责。

4.7.2.5负责内部承包指标的测定，并于年度一月三十一日前下达到所属单位和公司有关部室（新开工程及时提供），保证承包指标科学合理；组织对所属单位和机关承包结果的考核。

4.7.2.6负责工资成本预测及工资总额的核定。

4.7.3物资设备部职责

4.7.3.1跟踪市场信息，完善内部市场机制，组织制定物资管理办5/30

法并监督执行。

4.7.3.2参与内部费用定额的制定。

定期组织物质设备清查盘点工作，对物质设备的真实性、完整性负责。

监督所属单位的材料及机械定额使用情况，并对其成本开支的合理性负责。

4.7.3.3负责公司材料采购和机械使用计划的审核，每月26日前将审核批准的月度计划送达计划执行部门和公司所属单位。

4.7.3.4负责对公司机械设备的保养和大修计划的审批工作，对维护成本负责。

4.7.3.5负责生产用固定资产折旧、大修理费用的计提和台账登记工作。

4.7.4施工管理部职责

4.7.4.1组织编制施工管理办法及实施细则并监督实施，对实施效果负责。

4.7.4.2在充分分析施工生产季节性特点的基础上，组织编制和汇总施工生产计划，并监督执行。

4.7.4.3加强生产调度和协调工作，保证施工生产的顺利进行。

4.7.4.4参与施工组织设计工作，参与规划施工现场临时设施的搭建和管理，审核工程维修工程并对其真实性负责。

4.7.5技术质量部职责

4.7.5.1负责组织制订技术管理制度、编制技术组织方案并监督执6/30

行，对技术成本负责。

定期检查技术组织方案的执行情况，计算经济效果。

4.7.5.2积极组织技术革新、技术交流，推广新技术、新工艺在施工生产中的运用。

4.7.5.3审核批准工程维修方案，对工程维修成本开支的合理性负责。

4.7.5.4定期组织技术分析工作，及时向财务部门报送技术成本分析报告。

4.7.5.5组织并监督执行国家有关质量规章制度，制定并实施公司的质量保证措施，对公司的质量成本负责。

4.7.5.6对工程维修工程进行质量鉴定和验收。

4.7.6安全部职责

4.7.6.1组织制订安全措施并监督执行，对安全成本负责。

4.7.6.2定期进行安全检查，监督整改安全隐患，降低安全成本。

4.7.6.3定期分析安全管理工作，及时提供安全成本分析报告。

4.7.7行政保卫部职责

4.7.7.1组织制订并实施相关规章制度，为生产经营提供保障。

4.7.7.2执行公司的有关决议，对公司后勤及基地的改扩建、修缮、绿化等工作，提出实施方案及合理化建议，经批准后组织实施，对成本费用控制负责。

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4.7.7.3负责审核基层单位报送的职工住房周转金报表，编报公司机关住房周转金报表。

4.7.7.4对其他归口管理工作及成本控制负系统责任。

4.7.8财务金融部职责

4.7.8.1负责制定成本费用及资金管理制度，监督、指导所属单位的成本管理和成本核算工作，对公司整体成本及费用的真实性负责。

4.7.8.2负责制定实施公司财务管理制度，监控开支，并对执行效果负责。

4.7.8.3负责公司财务预决算的汇总编制工作。

4.7.8.4参与公司的成本决策，组织公司的成本及效益考核工作。

4.7.8.5参与内部费用定额的制定，审查并会签对外经济合同。

4.7.8.6参与目标成本设计，检查目标成本实现的情况，定期组织成本分析工作。

4.7.9公司其他部门职责

4.7.9.1公司其他部门按公司有关规定在限定的期限内及时提供与成本有关的业务资料和信息，并对分管工作的相关成本负责。

4.8各单位成本管理职责

4.8.1遵守公司管理层制订的各项制度、办法，接受公司管理层的监督和指导。

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4.8.2单位负责人组织制定成本费用管理细则并组织落实，对本单位成本费用控制（工程经理部、市政分公司、设备安装分公司承包制造成本）负领导责任。

4.8.3所属单位其他管理人员协助单位负责人的成本管理工作，对分管工作成本控制效果负责。

4.8.4工程经理部应及时办理工程技术变更洽商的签认，并及时调整经济洽商概算收入。

4.8.5工程经理部每月26日前向公司报送对外统计报表（辅助生产单位报送内部产值报表），当月统计报量应于下月10日前取得建设（监理）单位签认并于下月统计报量时调整，对收入的真实性负责。

4.8.6负责及时办理工程结算，及时办理对外分包结算工作。

涉及对外诉讼事项时，应及时提供完整资料。

4.8.7工程经理部负责所施工程的款项回收工作，具体执行《资金管理程序》的相关规定。

4.8.8所属单位执行公司关于职工各种保险及住房周转金的有关规定,及时编制报表并报主管部门审核。

4.8.9定期开展成本分析及经济活动分析工作，及时制定整改措施并执行，保证经济利益的完整。

5.成本费用管理程序

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5.1目标成本管理

5.1.1工程经理部主管目标成本设计工作。

5.1.2目标成本设计书的编制

5.1.2.1目标成本设计的基本程序依此为：

收集资料、市场调查、预测分析、目标制定、计划编制、指标分解、跟踪控制、成本核算和分析考核。

5.1.2.2成本设计编制的依据

a.工程总包合同书、工程中标预算书及经济洽商补充预算。

b.《北京市建设工程预算定额》（以下简称预算定额）。

c.施工组织设计方案。

d.市场信息调查资料，包括：

劳务价格，材料供应价格，机械租赁价格，施工工艺，资源状况等。

e.生产经营综合计划

f.工程工程简况，主要包括工程建筑面积，结构类型、檐高及层数，工期，工程人员结构以及同类型工程历史成本资料。

5.1.2.3预测分析。

根据相关资料，测算工程的固定费用和变动成本。

根据预算成本收入以及承包指标，确定目标成本。

根据承包指标以及固定费用的有关数据，计算工程工程保本产值。

a.工程工程固定费用的确定，固定费用包括工作人员工资、办公费、差旅交通费、劳动保护费及其他属于固定性支出的费用。

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b.工程工程变动费用的确定，变动费用包括直接人工费、材料费、机械费、其他直接费和间接费用中与产值成正比的其他费用。

5.1.2.4目标成本的确定，根据目标成本设计的程序、依据及分析方法，确定目标成本。

5.1.2.5目标成本的分解。

目标成本确定后，用倒推法求出各职能部门、栋号、分包单位承包的成本指标。

再制定分项工程、费用的计划指标，使指标分解承包落实。

主要内容见附表：

《工程简况及主要指标分析》、《工程造价分解表》、《工程工程成本降低设计总表》、《工程工程分部成本控制表》、《技术组织措施降低成本计划》、《工程工程分项工程成本指标表》、《人工费控制计划表》、《材料费控制计划表》、《机械费用控制计划表》、《间接费控制计划表》。

5.2成本费用控制

5.2.1制造成本控制

5.2.1.1人工费的控制

a.根据预算定额下达劳动定额任务书，杜绝估工及非定额用工。

b.采用劳务分包时，应采用公开招标的方式选择分包单位，并合理定价。

合同定价的基本原则为不高于公司内部控制价，并采取一次包死的方式。

c.对外签订劳务分包合同，除经本单位组织会签外，还需经公司有关部门会签确认。

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d.加强质量成本的控制，强化质量监督检查，提高质量责任，减少或消灭因质量事故造成的损失，以节约工日。

e.合理安排施工进度计划，减少停工、窝工及零工工日。

5.2.1.2材料费的控制

a.材料采购费用的控制，应采取内部集中采购为主与对外零星采购为辅的方式，减少材料的采购环节，降低采购费用成本。

b.健全验收制度，加强出入库管理，严格控制材料供应与使用。

内部采购严把验收关，外部采购严把价格及数量关。

c.优化库存结构，提高存货周转率，修旧利废，减少库存占用资金成本。

d.全面实行限额领料任务书制度，实行分解指标责任制。

e.结合主要材料台账，根据定额编制的预算收入，对材料价、量分解，以此作为材料对账的依据，及时核实差异的原因。

f.大宗材料（包括材料租赁）采用分包方式时，应遵循竞标的原则择优选用供货商。

g.严格限制非生产性用料。

5.2.1.3机械费的控制

a.合理编制施工组织方案、生产进度计划，确定机械的使用数量、时间，以提高机械利用率。

b.结构件合理进场、合理堆放，减少二次搬运。

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c.加强机械设备的保养和维护，节约修理费用。

d.采用分包方式时，应遵循竞标的原则择优选用分包单位。

5.2.1.4其他直接费控制

现场安装专用水电表，专人负责。

区分生产性与非生产性费用支出界限。

5.2.1.5间接费用控制

a.合理设置工程组织机构及人员配置，同时对间接费用各项明细进行分解，将指标落实到各相关部门和责任人，共同承担责任。

b.遵照先计划后审批的原则，每项支出不超出计划范围。

对数额大的非生产性支出，要严格控制开支标准和范围，规定审批程序，集体决策，防止不合理的费用支出。

c.合理安排大临搭建规模及档次，合理组织环境保护及文明施工建设，做到以收定支，注重合理利用废旧材料。

d.加强工程款回收工作，减少资金占用费支出。

5.2.2管理费用控制

5.2.2.1科学合理设置管理机构和管理人员，提高工作效率，减少固定性开支。

5.2.2.2严格控制基地改扩建、维修等非生产性开支。

5.2.2.3推行并完善全面预算制度，将费用控制指标分解到各职能部门并由其承包使用，杜绝预算外费用开支。

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5.2.2.4控制费用开支标准，定期对费用开支计划进行检查、分析、考核。

5.2.3财务费用控制

5.2.3.1根据综合经营计划编制年度财务预算，科学测定储备资金额度，合理筹集资金，减少筹资成本。

5.2.3.2加强工程结算管理工作，及时确认公司的债权，及时回收应收款项，确保债权质量。

5.2.3.4科学组织生产，合理确定存货占用资金限额，提高资金周转率。

5.3成本费用分析工作程序

5.3.1成本分析的方法

5.3.1.1综合分析法：

以目标成本为依据，对执行结果进行总括分析，并查找原因。

具体分析有目标成本与实际成本比较、预算收入与实际支出的比较、与前期成本的目标与实际比较、单位工程之间的比较。

5.3.1.2单位工程成本因素分析法

a.人工费的分析，主要是分析影响人工费节超的原因及影响程度。

工日数量差对人工费的影响=预算单价×（实际工日-预算工日数）

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单价差对人工费的影响=实际工日×（实际价格-预算价格）

b.材料费的分析，主要材料实行单项分析法，零星材料采用综合分析法。

主要材料数量差异对材料费的影响=预算价格×（实际数量-预算数量）

主要材料价格差异对材料费的影响=实际数量×（实际单价-预算单价）

其他材料费的影响=实际支出-预算收入

（如实行内部集中采购，则材料费用只分析量差）

c.机械费用的分析，机械台班单价执行内部定额时，其差异=单价×（预算台班数-实际台班数）

d.其他直接费用的分析，其他直接费用按综合分析法进行分析，根据成本台账进行。

e.间接费用的分析，间接费用的部分开支是随产值变动而变动的，如临时设施费、工程保修费等，部分是相对固定的，如现场管理人员工资等，具体分析时参照上述方法，综合成本台账灵活选用分析方法。

5.3.2工程经理部月末定期对各单位工程的实际成本进行分析，同时对重大开支工程进行重点分析，次月3日（季度终了后15日）前出具分析报告并报送公司财务金融部。

工程经理部对报告中的重大事15/30

项进行研究落实，其执行结果反映在下月的分析报告上。

5.3.3财务金融部月末定期对公司的成本进行分析，同时对重点的单位工程成本进行分析，次月10日前出具分析报告，报公司经理、总会计师和经营副经理理。

5.3.4实行季度经济活动分析制度，程序文件执行公司《关于开展经济活动分析工作的通知》程序文件。

6.成本费用核算程序

6.1工程经理部制造成本的核算

6.1.1核算对象的确定

6.1.1.1具有独立施工图纸的单位工程为成本核算对象。

6.1.1.2同一建设单位、同一建设工程、同一施工地点、同一结构类型且开竣工时间相接近的群体工程可以合并为一个成本核算对象。

6.1.1.3单位工程的附属工程如造价较低且开竣工时间接近，可与该单位工程合并为一个成本核算对象。

6.1.1.4一个单位工程由几个单位共同施工的，各施工单位均以同一单位工程为成本核算对象。

6.1.1.5分包施工单位与主体施工单位使用同一成本核算对象。

6.1.2成本核算设立的会计科目：

“工程施工”、“间接费用”、“辅助生产”、“其他业务成本”科目。

各科目的使用参照16/30

《会计科目体系》有关规定。

6.1.3制造成本核算的内容：

见下表。

制造成本核算内容表

成本核算工程成本核算内容相关规定

时临人工费劳务分包用工、、材料二次搬运人工费、建筑超不含的设施中高、脚手架工程、冬雨季施工人工降效费、系统调人工费试人工费、复测点交及清理发生的人工费和优质工程增加投入的人工费材料费工程实耗材料、周转材料租赁费（含脚手架使用不含临时工设施费）、生产工具使用费、检验实验、成本保护发生中的程材料费的材料费和优质工程增加投入的材料费直接成本机械使用大型垂直运输机械费、二次搬运、现场清理台班、

建筑超高、冬雨季施工、脚手架工程等机械费和公费

司下转的生产用固定资产的折旧大修工程水电

专项及整体分包工程的成分包成

工程管理人员工资奖金及实际发生的福利利工程经理部管理使用的不属于固定资产的工具、具、实验测绘用具和消防用具的摊销和维修费品摊

办公工程经理部办公用文具、耗材、计算机租赁（销）、水电费、取暖费、通讯费等工程部按规定发放的交通补助、因公出差的差旅等150工程经理部组织生产经营支付的招待费。

产万元（含）以下的部分控制比例‰万元150上部分控制比例工程经理部管理人员的劳动保护费、保健费和防降温费17/30

时临规定开展“文不含按地方政府现场管理规定和集团施文明工CIS生明四区”和“门前三包”支出的增加费发设施增加费

的费用比规施工现场生活和生产用的临时设施折旧费以及按规定临时设施按定计提并上交的临时设施统筹费例摊销费折旧工程部管理用固定资产计提的折旧大修费会务费执行相关文件资照《占资金用参支付的内部银行资金占用费

程管费理金规关序有定》1%计提上交的统筹费按产值的工程保修费上述以外的间接费用其他

6.1.4预算收入的确定工程预算收入的确定，按预算定额及清单报价的有关规6.1.4.1定、建筑安装工程施工合同、中标概算为依据。

报告期预算收入的确定，应以经建设单位签认的统计报6.1.4.2量为依据并逐期调整。

预算收入分解为人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、分包成本、间接费用、企业经营费、计划利润、两税一费。

6.1.5制造成本的归集与分配人工费的归集与分配6.1.5.1自由生产工人发生的工资奖金及劳动保护费，先通过“应付职a

工薪酬—工资分配”进行归集，报告期末将归集的费用按受益工程对象及用工统计表进行分配，进入“工程施工—合同成本—人工费”科目。

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b外埠民工劳务费，期末根据当月实际完成的定额工日及合同单价进行结算（预结算），并按受益工程对象进入“工程施工—合同成本—人工费”科目。

6.1.5.2材料费的归集与分配

a直接形成工程实体或有助于形成工程实体的材料，以工程消料单载明的单位工程、工程部位及数量、金额等相关内容，直接归集到该成本核算对象的材料费工程内。

几个成本核算对象共同使用的材料，其归集的成本应确定合理的分配标准，期末进行分配。

b周转材料租赁费、摊销费按受益对象直接进入成本核算对象。

多个核算对象共同受益的周转材料租赁、摊销费用，采用合理方法，期末进行分配。

自有周转材料的摊销执行公司内部费用定额的有关规定。

c期末盘盈盘亏的材料，在受益对象中进行分配，可按按受益对象实际使用该类材料的数量或金额的百分比计算应分配的数量或金额。

d实行计划成本核算时，期末应对“材料成本差异”在实际使用和期末库存之间进行分配。

6.1.5.3机械费的归集与分配

a自有机械所发生的各项费用（包括折旧）按受益对象进行合理分配。

b租用机械支付的租赁费按受益对象进行合理分配。

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6.1.5.4分包成本的归集

分包工程应按分包合同及分包工程明细以定额的口径计算分包成本，进入“工程施工—合同成本—分包成本”。

6.1.5.5其他直接费的归集与分配

实际支出的水电费，首先分清生产性和管理性支出，其生产性支出在各受益对象之间进行分配。

6.1.5.6间接费用的归集与分配

按照间接费用核算的内容，将发生的间接费用归集在“间接费用”科目内，期末按合理标准（如施工产值）在各受益对象中进行分配，期末无余额。

6.1.6成本费用的结转

6.1.6.1按照公司规定的成本报告期（月度）根据归集和分配的成本、费用，按工程核算对象结转已完工程成本及费用。

6.1.6.2报告期内，分部分项工程未完成定额内容的，应当按完工百分比法确定报告期内完成的产值收入，结转完工成本。

未按完工百分比法确定产值收入的，其已归集分配的成本费用，作为未完施工成本保留在“工程施工”对应的成本工程内，并在下一报告期内结转。

报告期内已办理竣工结算的工程，确认并上报剩余产值，同时结转全部剩余成本费用。

6.1.6.3因中标价、洽商变更等收入不能确定时，应当按照定额20/30

口径先行计算产值收入，并结转对应的成本费用。

6.1.6.4从建设单位取得的特殊工程的收入按统计要求不作为统计报量收入的部分（如抢工费等），其收入抵减对应发生的成本费用。

6.1.6.5未完施工成本挂账应随统计报量逐期进行调整，其挂账余额不得高于已完未报预算收入中的制造成本总额。

6.1.6.6期末对已完未报预算收入进行盘点汇总，经单位负责人、预算主管、材料主管及财务主管签字确认后，上报“未完施工统计报表”。

6.2辅助生产单位业务成本的核算

6.2.1公司其他业务指辅助生产单位所从事的工业生产、机械运输（租赁）、劳务（服务）、材料采购