税金的计算方式.docx

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税金的计算方式

蚇各种税的计算公式

芅1、一般纳税人

螀应纳税额=销项税额—进项税

罿销项税额=销售额×税率此处税率为17%

荿组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

肄组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

肄禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计）

莀2、进口货物

袆应纳税额=组成计税价格×税率

肆组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

膄3、小规模纳税人

螀应纳税额=销售额×征收率

薈销售额=含税销售额÷（1+征收率）

袅二．消费税

芄1、一般情况：

膁应纳税额=销售额×税率

羆不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

薄组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

莄组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

莈组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

螈组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

莃2、从量计征

蒃应纳税额=销售数量×单位税额

蝿三、营业税

膆应纳税额=营业额×税率

莆四、关税

蒃1、从价计征

膀应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

袈2、从量计征

膅应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

薃3、复合计征

薁应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

莆五、企业所得税

羄应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

蚃应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

蚈应纳税额=应纳税所得额×税率

肇月预缴额=月应纳税所得额×25%

蚃月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

螃六、外商投资企业和外商企业所得税

聿1、应纳税所得额

薅制造业：

螅应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出

袃商业：

葿应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出

芇服务业：

蒄应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出

羃2、再投资退税：

袀再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率

蚅七、个人所得税：

芃1、工资薪金所得：

肃应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数

芁2、稿酬所得：

莇应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）

莆3、其他各项所得：

肂应纳税额=应纳税所得额×使用税率

莈八、其他税收

腿1、城镇土地使用税

肅年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率

膂2、房地产税

蝿年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%

薇3、资源税

袄年应纳税额=课税数量×单位税额

节4、土地增值税

芀增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

艿应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

蚃5、契税

莂应纳税额计税依据×税率

蚁资产=负债+所有者权益

螆主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

蚆营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用（营业费用、管理费用、财务费用）

蒂利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入

螇增值税计算方法

蒈1、直接计税法

蒄应纳增值税额：

＝增值额×增值税税率

薂增值额：

＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额

膈2、间接计税法

羆扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

膃

（1）、购进扣税法

蚂扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

蕿

（2）、实耗扣税法

蚈扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

芆一般纳税人应纳增值税额

蚂一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

羀1、销项税额＝销售额×税率

肆销售额＝含税销售额/（1＋税率）

羅组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

螁甲类卷烟10％乙类卷烟5%

莁雪茄烟5%护肤护发品5%

螈烟丝5%鞭炮、焰火5%

螄粮食白酒10%贵重首饰及珠宝宝石6%

袁薯类白酒5%汽车轮胎5%

蒈其他酒5%小轿车8%

芆酒精5%越野车6%

薃化妆品5%小客车5%

羁2、进项税额

衿不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

羈小规模纳税人应纳增值税额

薆小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

肁销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

芀销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）

蒅进口货物应纳增值税额

莅进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

膁组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

蚁营业税额

膇应纳营业税额＝营业额×税率

衿计税价格＝营业成本或工程成本×[（1+成本利润率）/（1－营业税税率）]

羇消费税额

袇1、从价定率的计算

莁实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

袂

（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率）

肇

（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）

羄（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）

肃（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

蚁（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）

膆2、从量定额的计算

莅实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

螅资源税额

蒀应纳税额＝课税数量×单位税额

膆企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率

螆应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

芃应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

腿利润总额＝收入总额－成本、费用、损失

芆1、工业企业应纳税所得额公式

膇工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

羅利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

节营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

莆产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

莄其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加

莃本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额

羁本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

蒆2、商品流通企业应纳税所得额公式

螅应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

膄利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

螀营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失

袀主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

膅商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加

薂商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

螂3、饮服企业应纳税所得额公式

袀应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

薆利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

芄营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本

薁经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加

羀营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额

羇4、应纳所得税税额计算

螂

（1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％）

莀

（2）年终汇算清缴时，应退补所得税

肀应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额

肄预缴所得税

蒄①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4

聿本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）

腿②、按本期计划利润预缴所得税

蒅本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%）

袂5、对减征所得税的计算

膂减征比例＝[（33%－原核定的税率）/33%]×100%

艿减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例）

袆＝应纳所得税税额×减征比例

蚄6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额

袁7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算

荿弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%）

芇外商投资企业和外国企业所得税额

肂1、制造业

蚀应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出

葿产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－销售费用＋管理费用＋财务费用

莄产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）

螃产品销售成本＝本期产品成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存

蒈本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接人工＋制造费用

葿2、商业企业应纳税所得额

螄应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出

芁销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用+管理费用＋财务费用）

蒁销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）

蕿销货成本＝期初商品存盘＋[本期进货－（进货推出＋进货折让）＋进货费用]－期末商品盘存

膅3、服务业

羃应纳税所得税＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出

芀业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）

虿4、应纳税所得额

薆应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率－已纳企业所得税额

蒁应纳地方所得税额＝应纳税所得额×地方所得税税率－已纳地方所得税额

聿5、国际运输业务

螈应纳所得税额＝应纳税所得额×税率

羇应纳税所得额＝在中国境内起运所获客货收入的总额×5%

膃6、预提所得税

膅应纳税所得税额＝在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率（20%）

羂7、境外所得税税款扣除限额的计算

芇境外所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额

羈8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额

羄应退税额＝｛再投资额/[1－（原实际适用的企业所得税率＋地方所得税税率）]｝×原实际适用的企业所得税率×退税率

肂9、年终汇算清缴应补（退）企业所得税的计算

蚈

（1）、对没有征减，没有境外所得的企业

蒆应补（退）税额＝全年应纳税所得额×企业所得税率－1～4季度已预缴所得税

蚃

（2）对有征减，有境外所得的企业

膁应补（退）企业所得税额＝境内、外所得按税法计算的应纳税总额－境外所得税允许扣除额－应减征的企业所得税额－已预缴企业所得税总额

聿个人所得税额

膈1、工资、薪金所得

蒂工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数

膁应纳税所得额＝每月收入额－800

蒀应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

薆应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/（1-税率）

蒅2、个体工商户

芁应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

薇

（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额

芈全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数

芄

（2）、计算全年应纳所得税额

莁全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

羈（3）、计算当月累计应纳所得税额

螆当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12

肃（4）、计算本月应纳所得税额

蒁本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额

荿3、稿酬所得

蒇应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）

肆＝应纳税所得额×20%×70%

薁4、劳务报酬所得

蝿

（1）、一次收入在20000元以下时

羅应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

袄

（2）、一次收入20000～50000时

蚁应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%

膀＝应纳税所得额×（20%＋10%）

蚇（3）一次收入超过50000时

蚃应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%

螁＝应纳税所得额×（20%＋20%）

莇5、财产转让

肅财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

莂应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用

螀6、利息、股息红利所得

螈应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

袇7、境外个人所得税款扣除限额

蒅境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额

袀8、支付给扣缴义务人手续费的计算

腿手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%

芅土地增值税额1、一般计算方法

膄应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

羀某级距土地增值额×适用税率

薀土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额

羇土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额

羃2、简便计税方法

肀

（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

羁应纳税额＝土地增值额×30%

蒅

（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

羆应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05

膀（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

肈应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15

膆（4）土地增值额超过项目金额200%

螅应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35

芀固定资产投资方向调节税

蒈1、基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:

袈应纳税额=总投资额×适用税率

薃总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额

莀2、更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式：

应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率

衿3、超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式：

莆超计划应补缴税额=[（实际完成投资额－省级标准投资额）×适用税率]×（1+加罚倍数）

节=超计划投资额应纳税额×（1+加罚倍数）

莀超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率

芀超计划投资额=实际完成投资额－省级标准投资额

肈城乡维护建设税

莅应纳城乡建设维护税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率

芅应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

膃应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

节车车船税

袀１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

芅年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

薄２、载货车年应纳税额的计算公式为：

羄年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

蕿３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：

虿年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

羅载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

蒂载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

蚂４、机动船应纳税额的计算公式：

蝿机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

莆５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

膄６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

莁新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

衿补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数

螇补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款

薁退还误交的税款＝已缴的误交税款

腿退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额

罿房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

袃月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

芃季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

羈土地使用税额

罿年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

芄月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4

螁印花税额

羁１、购销合同应纳印花税的计算

聿应纳税额=购销金额×3/10000

蚅２、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

蒃应纳税额=收取的费用×5/10000

螀３、加工承揽合同应纳印花税的计算

膈应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

肆４、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

羁应纳税额=承包金额×3/10000

蕿５、财产租赁合同应纳印花税的计算

芈应纳税额=租赁金额×1/1000

芃６、仓储保管合同应纳印花税的计算

蚃应纳税额=仓储保管费用×1/1000

芈７、借款合同应纳印花税的计算

莈应纳税额=借款金额×0．５／１００００

蚄８、财产保险合同应纳印花税的计算

肁应纳税额=保险费收入×1/1000

莁９、产权转移书据应纳印花税的计算

蒈应纳税额=书据所载金额×6/10000

肅１０、技术合同应纳印花税的计算

袂应纳税额=合同所载金额×3/10000

肀１１、货物运输合同应纳印花税的计算

薈应纳税额=运输费用×5/10000

蒆１２、营业账簿应纳印花税的计算

芀

（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

袈应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000

薈

（2）其他账簿应纳税额的计算。

其公式为：

袆应纳税额=证照件数×5

羂关税

袁１、进口关税应纳税额的计算。

其公式为：

蚈应纳关税税额=完税价格×进口税率

羃完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

蒀=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））

莆２、出口关税应纳税额的计算。

其公式为：

蒃出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/（1+出口税率）