税金的计算方式.docx
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税金的计算方式
蚇各种税的计算公式
芅1、一般纳税人
螀应纳税额=销项税额—进项税
罿销项税额=销售额×税率此处税率为17%
荿组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
肄组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)
肄禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额,非应税项目营业额的合计÷当月全部销售,营业额合计)
莀2、进口货物
袆应纳税额=组成计税价格×税率
肆组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)
膄3、小规模纳税人
螀应纳税额=销售额×征收率
薈销售额=含税销售额÷(1+征收率)
袅二.消费税
芄1、一般情况:
膁应纳税额=销售额×税率
羆不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)
薄组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率)
莄组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)
莈组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)
螈组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率)
莃2、从量计征
蒃应纳税额=销售数量×单位税额
蝿三、营业税
膆应纳税额=营业额×税率
莆四、关税
蒃1、从价计征
膀应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
袈2、从量计征
膅应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额
薃3、复合计征
薁应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
莆五、企业所得税
羄应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额
蚃应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
蚈应纳税额=应纳税所得额×税率
肇月预缴额=月应纳税所得额×25%
蚃月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12
螃六、外商投资企业和外商企业所得税
聿1、应纳税所得额
薅制造业:
螅应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出
袃商业:
葿应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出
芇服务业:
蒄应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出
羃2、再投资退税:
袀再投资退税=再投资额×(1—综合税率)×税率×退税率
蚅七、个人所得税:
芃1、工资薪金所得:
肃应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数
芁2、稿酬所得:
莇应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%)
莆3、其他各项所得:
肂应纳税额=应纳税所得额×使用税率
莈八、其他税收
腿1、城镇土地使用税
肅年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率
膂2、房地产税
蝿年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%
薇3、资源税
袄年应纳税额=课税数量×单位税额
节4、土地增值税
芀增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目
艿应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)
蚃5、契税
莂应纳税额计税依据×税率
蚁资产=负债+所有者权益
螆主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
蚆营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用(营业费用、管理费用、财务费用)
蒂利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入
螇增值税计算方法
蒈1、直接计税法
蒄应纳增值税额:
=增值额×增值税税率
薂增值额:
=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额
膈2、间接计税法
羆扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率
膃
(1)、购进扣税法
蚂扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额
蕿
(2)、实耗扣税法
蚈扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额
芆一般纳税人应纳增值税额
蚂一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额
羀1、销项税额=销售额×税率
肆销售额=含税销售额/(1+税率)
羅组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
螁甲类卷烟10%乙类卷烟5%
莁雪茄烟5%护肤护发品5%
螈烟丝5%鞭炮、焰火5%
螄粮食白酒10%贵重首饰及珠宝宝石6%
袁薯类白酒5%汽车轮胎5%
蒈其他酒5%小轿车8%
芆酒精5%越野车6%
薃化妆品5%小客车5%
羁2、进项税额
衿不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
羈小规模纳税人应纳增值税额
薆小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率
肁销售额=含税销售额/(1+征收率)
芀销售额=含税收入(1+增值税征收率)
蒅进口货物应纳增值税额
莅进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率
膁组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税
蚁营业税额
膇应纳营业税额=营业额×税率
衿计税价格=营业成本或工程成本×[(1+成本利润率)/(1-营业税税率)]
羇消费税额
袇1、从价定率的计算
莁实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率
袂
(1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)
肇
(2)、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)
羄(3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)
肃(4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额
蚁(5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
膆2、从量定额的计算
莅实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额
螅资源税额
蒀应纳税额=课税数量×单位税额
膆企业所得税额应纳税额=应纳税所得额×税率
螆应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
芃应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
腿利润总额=收入总额-成本、费用、损失
芆1、工业企业应纳税所得额公式
膇工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
羅利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
节营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
莆产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加
莄其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加
莃本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额
羁本期产品成本会计=材料+工资+制造费用
蒆2、商品流通企业应纳税所得额公式
螅应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
膄利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
螀营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失
袀主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入
膅商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加
薂商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让
螂3、饮服企业应纳税所得额公式
袀应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
薆利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
芄营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本
薁经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加
羀营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额
羇4、应纳所得税税额计算
螂
(1)分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额×税率(33%)
莀
(2)年终汇算清缴时,应退补所得税
肀应退补所得税额=全年累计应纳税所得额×税率(33%)-本年累计已缴所得税额
肄预缴所得税
蒄①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4
聿本期某月或某季应纳所得税税额=[上一年应纳税所得额/2(或4)]×税率(33%)
腿②、按本期计划利润预缴所得税
蒅本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额×税率(33%)
袂5、对减征所得税的计算
膂减征比例=[(33%-原核定的税率)/33%]×100%
艿减征后应纳所得税额=应纳税所得额×税率(33%)×(1-减征比例)
袆=应纳所得税税额×减征比例
蚄6、境外所得税税额扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额
袁7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算
荿弥补亏损后应纳所得税税额=(应纳税所得额-以前年度未弥补亏损)×税率(33%)
芇外商投资企业和外国企业所得税额
肂1、制造业
蚀应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
葿产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-销售费用+管理费用+财务费用
莄产品销售净额=产品销售总额-(销货退回+销货折让)
螃产品销售成本=本期产品成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存
蒈本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接人工+制造费用
葿2、商业企业应纳税所得额
螄应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
芁销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用+管理费用+财务费用)
蒁销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让)
蕿销货成本=期初商品存盘+[本期进货-(进货推出+进货折让)+进货费用]-期末商品盘存
膅3、服务业
羃应纳税所得税=业务收入净额+营业外收入-营业外支出
芀业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用)
虿4、应纳税所得额
薆应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率-已纳企业所得税额
蒁应纳地方所得税额=应纳税所得额×地方所得税税率-已纳地方所得税额
聿5、国际运输业务
螈应纳所得税额=应纳税所得额×税率
羇应纳税所得额=在中国境内起运所获客货收入的总额×5%
膃6、预提所得税
膅应纳税所得税额=在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率(20%)
羂7、境外所得税税款扣除限额的计算
芇境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额
羈8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资,应退所得额
羄应退税额={再投资额/[1-(原实际适用的企业所得税率+地方所得税税率)]}×原实际适用的企业所得税率×退税率
肂9、年终汇算清缴应补(退)企业所得税的计算
蚈
(1)、对没有征减,没有境外所得的企业
蒆应补(退)税额=全年应纳税所得额×企业所得税率-1~4季度已预缴所得税
蚃
(2)对有征减,有境外所得的企业
膁应补(退)企业所得税额=境内、外所得按税法计算的应纳税总额-境外所得税允许扣除额-应减征的企业所得税额-已预缴企业所得税总额
聿个人所得税额
膈1、工资、薪金所得
蒂工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率-速算扣除数
膁应纳税所得额=每月收入额-800
蒀应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
薆应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)
蒅2、个体工商户
芁应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
薇
(1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额
芈全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数
芄
(2)、计算全年应纳所得税额
莁全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
羈(3)、计算当月累计应纳所得税额
螆当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12
肃(4)、计算本月应纳所得税额
蒁本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额
荿3、稿酬所得
蒇应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)
肆=应纳税所得额×20%×70%
薁4、劳务报酬所得
蝿
(1)、一次收入在20000元以下时
羅应纳所得税额=应纳税所得额×20%
袄
(2)、一次收入20000~50000时
蚁应纳所得税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×50%
膀=应纳税所得额×(20%+10%)
蚇(3)一次收入超过50000时
蚃应纳所得税税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×100%
螁=应纳税所得额×(20%+20%)
莇5、财产转让
肅财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×20%
莂应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用
螀6、利息、股息红利所得
螈应纳所得税额=应纳税所得额×20%
袇7、境外个人所得税款扣除限额
蒅境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额
袀8、支付给扣缴义务人手续费的计算
腿手续费金额=扣缴的个人所得税额×2%
芅土地增值税额1、一般计算方法
膄应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率
羀某级距土地增值额×适用税率
薀土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额
羇土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额
羃2、简便计税方法
肀
(1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的
羁应纳税额=土地增值额×30%
蒅
(2)、土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的
羆应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05
膀(3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的
肈应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15
膆(4)土地增值额超过项目金额200%
螅应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35
芀固定资产投资方向调节税
蒈1、基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:
袈应纳税额=总投资额×适用税率
薃总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额
莀2、更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:
应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率
衿3、超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额,其计算公式:
莆超计划应补缴税额=[(实际完成投资额-省级标准投资额)×适用税率]×(1+加罚倍数)
节=超计划投资额应纳税额×(1+加罚倍数)
莀超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率
芀超计划投资额=实际完成投资额-省级标准投资额
肈城乡维护建设税
莅应纳城乡建设维护税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率
芅应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额
膃应退税额=已交税额-核实后的应纳税额
节车车船税
袀1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为:
芅年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额
薄2、载货车年应纳税额的计算公式为:
羄年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额
蕿3、客货两用的车应纳税额的计算公式为:
虿年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额
羅载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%
蒂载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额
蚂4、机动船应纳税额的计算公式:
蝿机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额
莆5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额
膄6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税,其计算公式为:
莁新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数
衿补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数
螇补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款
薁退还误交的税款=已缴的误交税款
腿退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额
罿房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率
袃月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12
芃季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4
羈土地使用税额
罿年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额
芄月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4
螁印花税额
羁1、购销合同应纳印花税的计算
聿应纳税额=购销金额×3/10000
蚅2、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算
蒃应纳税额=收取的费用×5/10000
螀3、加工承揽合同应纳印花税的计算
膈应纳税额=加工及承揽收入×5/10000
肆4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算
羁应纳税额=承包金额×3/10000
蕿5、财产租赁合同应纳印花税的计算
芈应纳税额=租赁金额×1/1000
芃6、仓储保管合同应纳印花税的计算
蚃应纳税额=仓储保管费用×1/1000
芈7、借款合同应纳印花税的计算
莈应纳税额=借款金额×0.5/10000
蚄8、财产保险合同应纳印花税的计算
肁应纳税额=保险费收入×1/1000
莁9、产权转移书据应纳印花税的计算
蒈应纳税额=书据所载金额×6/10000
肅10、技术合同应纳印花税的计算
袂应纳税额=合同所载金额×3/10000
肀11、货物运输合同应纳印花税的计算
薈应纳税额=运输费用×5/10000
蒆12、营业账簿应纳印花税的计算
芀
(1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为:
袈应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000
薈
(2)其他账簿应纳税额的计算。
其公式为:
袆应纳税额=证照件数×5
羂关税
袁1、进口关税应纳税额的计算。
其公式为:
蚈应纳关税税额=完税价格×进口税率
羃完税价格=离岸价格+运输费、保险费等
蒀=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))
莆2、出口关税应纳税额的计算。
其公式为:
蒃出口关税应纳税额=完税价格×出口税率
完税价格=离岸价格/(1+出口税率)