我国中小企业财务管理存在的问题及对策研究本科生毕业论文.docx

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我国中小企业财务管理存在的问题及对策研究本科生毕业论文

摘要

中小企业是国民经济的重要组成部分，以其独特的经营方式和灵活的生产方式对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用。

我国中小企业中有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。

同时，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了一定的阻力。

本文主要从我国中小企业财务管理现状出发，以现代财务管理为依据，通过分析，找出中小企业财务管理方面存在的问题，并找出问题存在的原因，从而探讨适合中小企业自身发展的财务管理方法，完善财务管理机制，提高中小企业的经营管理水平。

在此基础上，讨论企业在新形势下财务管理工作的发展方向。

关键词：

中小企业财务管理企业管理

ABSTRACT

Smallandmedium-sizedenterpriseisanimportantpartofthenationaleconomy,withitsuniquemodeofoperationandflexibleproductionmethodsforeconomicdevelopmentandsocialstabilityplaysanimportantroleinpromoting.Thesmallandmedium-sizedenterprisesarequitepartignoredinthefinancialmanagementofthekeyposition,andmanagementthoughts,makeenterpriseadministrationrigidbackwardproductionoperationalmanagementpatterntotheroleofenterprisefinancialmanagement,nointofullplay.Meanwhile,themacroeconomicenvironment,duetotheinfluenceofchangesandsystem,andsmallandmedium-sizedenterprisesinstrengtheningfinancialmanagementencounteredsomeresistance.

Heremainlyfromthesmallandmedium-sizedenterprisesinfinancialmanagementpresentsituation,themodernfinancialmanagementasthebasis,throughtheanalysisofthesmallandmedium-sizedenterprises,tofindouttheproblemsexistinginthefinancialmanagement,andtofindoutthecausesoftheexistingproblemsanddiscussesthedevelopmentofsmallandmiddle-sizedenterprisesfinancialmanagementmethods,improvefinancialmanagementmechanismandenhancesmallandmedium-sizedenterprisemanagementlevel.Onthisfoundation,discussenterpriseunderthenewsituationthedevelopmentdirectionoffinancialmanagement.

Keywords：

SmallandmediumenterprisesFinancialmanagementEnterpriseManagement

毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明

原创性声明

本人郑重承诺：

所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。

尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。

对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。

作者签名：

　　　　　日　期：

指导教师签名：

　　　　　日　　期：

使用授权说明

本人完全了解大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：

按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。

作者签名：

　　　　　日　期：

目录

前言1

1我国中小企业发展概况及财务管理现状2

1.1我国中小企业发展概况2

1.2中小企业财务管理的现状2

2我国中小企业财务管理存在的问题4

2.1融资困难，资金严重不足4

2.2资产疏于管理，财务控制薄弱4

2.2.1对现金管理不到位，导致现金闲置或不足4

2.2.2应收账款周转缓慢，发生坏账呆账的风险加大5

2.2.3存货控制薄弱5

2.2.4成本费用管理水平低6

2.2.5资产流失、浪费严重6

2.3管理观念落后，管理模式僵化6

2.4财务管理人员素质不高，财务管理工作重视不够7

2.5财务会计工作流程不规范、不严格8

2.6财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行8

2.7财务管理的目标定位不系统9

2.8中小企业财务机构不健全9

3加强中小企业财务管理的对策建议10

3.1加强自身筹集资金的能力10

3.1.1提高自身融资能力，降低风险投资10

3.1.2创造参与债券市场的机会10

3.1.3强化信用观念，提高信用等级，拓展融资10

3.2完善内部的财务管理制度11

3.2.1健全财务管理资金控制制度11

3.2.2建立健全内部组织结构11

3.2.3加强企业存货管理11

3.3改变落后的财务管理观念12

3.4稳健理财，避免盲目扩张或多元化经营12

3.5强化经营者管理观念13

3.6加强相关法律法规建设13

3.6.1加快制定和完善有利于中小企业发展的法律法规13

3.6.2加快建立中小企业信用担保体系14

3.6.3重视中小企业的信贷融资14

3.6.4建立专门的中小企业信贷机构15

3.7正确认识目标的实现和实现目标的关系16

3.8加强中小企业财会队伍建设16

结论17

致谢18

参考文献19

前言

我国中小企业经过20多年的发展，已取得了辉煌的成绩，中小企业是我国国民经济的重要力量，目前我国中小企业的数量已达4200万户，占我国企业总数的99%以上。

虽说中小企业个体竞争力不强，但是他们对GDP的贡献率达59%，税收占到全国的51%。

中小企业与大企业之间具有互补性，经济的正常发展有赖于大中小企业的并存，大型企业可利用规模和技术上以及经营管理上的优势承担重大开发项目，直接参与国际国内市场的竞争。

而中小型企业可以利用各种新技术，新材料积极开发新产品，发挥好自身优势，以适应市场多元化的需求。

如果没有大型中小企业的发展，大型企业将失去依托，国民经济结构难以合理化。

中小企业在安置就业方面也起到了很大作用。

随着经济发展，国有大型企业对劳动力的吸纳能力有限，随着企业改革，反而会精简就业岗位，这样中小企业就成了吸纳劳动力的主要力量。

据统计，中小企业提供了75%就业位置，可见，中小企业对我国经济发展和社会稳定起到了举足轻重的作用。

但是，中小企业举步维艰，失败率较高，原因是多方面的，其中其财务管理方面的原因是主要的。

因此，我们要大力发展中小型企业，逐步改善中小型企业中存在的问题，而这些问题的核心是财务管理问题。

为了改善这些问题，让中小企业健康发展，首先，政府得给予大力支持与帮助，为它们创造一个良好的外部环境；其次，中小企业也要认识到自身的不足，从内部加强自身企业建设，这样就可以从政策和实际行动上逐步解决这些问题，使中小企业逐步走上正轨，向知识经济时代迈进；再次，中小企业应该在目前国家政策和时代背景下抓紧机遇，努力发展，建立起一套完善的企业财务制度，让企业快速健康发展。

1我国中小企业发展概况及财务管理现状

1.1我国中小企业发展概况

中小企业在我国经济发展中具有重要的作用。

主要体现在：

中小企业已成为重要的经济增长点，是推动我国国民经济发展的一支重要力量。

最新数据表明，全国工商注册的中小企业已经超过480万户，加上个体工商户，我国中小企业总数已经超过4200万户，占全国企业总数的99%以上。

中小企业创造的最终产品和服务价值约占GDP的59%，生产的商品约占社会销售额的60%，上缴收税约占全国的51%，提供的就业岗位占全国就业岗位总数的75%以上。

并且，中小企业已经成为技术与创新的领军。

我国专利的66%是由中小企业发明的，技术创新的75%以上是由中小企业完成的，新产品的研发约占全国的82%。

2008年，据银监会统计，当年第一季度各大商业银行的贷款额超过22000亿元，中小企业只得到其中的3000亿元的贷款，只占全部商业贷款的14%。

中小企业对外开放水平也在不断提高。

据统计，中小企业在服装、纺织品、玩具等家居用品及轻工制品等劳动密集型产品的出口占相当大比重；在电子通信设备产品、生物技术等高技术领域，中小企业出口比重也逐步提高。

1.2中小企业财务管理的现状

我们知道，企业管理包括生产管理、营销管理和财务管理等多个方面，财务管理是整个管理体系的核心，企业的财务管理目标即是企业追求的目标。

可见，只有以财务管理为中心，协调运作管理体系的各个方面，才能有效地强化企业管理，促进企业发展。

在我国中小企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。

同时，企业管理者的管理能力和管理素质低下，据中国社科院研究院和全国工商联联合调查显示：

私营企业财务管理水平低下，有40%的业主甚至看不懂财务报表，对他们而言无法谈规范财务管理；另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到的阻碍中小企业的财务管理的问题，有企业自身因素，也有宏观经济因素。

例如，政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业领导的影响过大。

另外，金融市场的不完善也必然影响企业财务管理改革的深化。

2我国中小企业财务管理存在的问题

2.1融资困难，资金严重不足

中小企业的发展需要资金强有力的支持。

发达国家经过多年的实践，有关中小企业融资的法律法规健全，各种融资渠道发育与互补比较好。

我国由于各种复杂的原因，中小企业融资难的情况仍很严重。

首先，我国市场经济的体制建立和发展、金融市场开放及金融工具更新与中小企业的发展来比，仍然显得缓慢。

其次，我国社会信用体系尚未建立起来，社会诚信缺失严重，金融市场的利率还未完全放开，直接融资门槛较高，债券市场不是很发达，经济发展过程中的结构性矛盾等问题，都是中小企业融资难的宏观层面上的原因。

再次，我国中小企业融资渠道虽然趋向多想化，但是各种渠道的畅通使用还有一个过程。

目前银行贷款作为企业的主要融资渠道，难度依然很大。

中小企业融资的显著特点时“信息不对称”，由此带来信贷市场的“逆向选择”和“道德风险”，商业银行为降低“道德风险”，必须加大审查监督的力度,而中小企业贷款数量少，频次多的特点使商业银行的审查监督成本和潜在收益不对称，必然降低了他们在中小企业贷款方面的积极性。

最后，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。

中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

2.2资产疏于管理，财务控制薄弱

2.2.1对现金管理不到位，导致现金闲置或不足

许多中小企业不编制现金收支计划，他们对现金的管理很大程度上是随意性的，一旦市场发生变化，经济环境发生改变，就很难使现金快速周转。

有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。

有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，造成浪费。

这些现象集中体现于财务管理人员的资本增值意识薄弱，经营活动中偏重于用现金交易，提早支取，延后结算，造成资金的闲置和浪费，损失利息收入和投资收入。

2.2.2应收账款周转缓慢，发生坏账呆账的风险加大

随着经济的发展，信用销售会越来越普遍，在市场激烈竞争情况下，中小企业为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。

但由于应收账款管理水平不高，无严格的信用标准、信用条件和收账政策，更无相应的责任部门来组织落实，造成大量应收账款沉淀，使企业资金周转不灵，并隐含着较大的坏账风险。

有的中小企业，为了急于推销自家的产品，盲目赊销，受骗上当，货款无法收回，给企业造成损失。

例如，中小企业的客户中有很多信誉好的客户，企业经理认为应收账款百分百的可以收回，因此对追款问题不急，很少上门催收，有时甚至拖沓一年以上，显然这样做的弊处是既在一定程度上增大了坏账风险又造成大量资金闲置和利息损失。

可见，应收账款的周转缓慢会给企业带来很大的财务风险。

2.2.3存货控制薄弱

从目前情况来看，国内许多企业甚至是上市公司在存货管理方面仍然存在很多问题，这些问题不但影响企业资产的流动能力，资产管理的效率和盈利能力，从长远来看，也不同程度地制约着公司的健康发展。

（1）存货管理制度不够完善。

目前，一些公司存货方面的管理制度存在以下问题：

一是未制定存货管理制度，虽然有这方面的规定，但仅仅流于形式，而未予认真执行；二是内部控制薄弱。

存货的内部控制是企业内控的重要环节，完善的内控制度可及时发现记账错误，有利于防止舞弊。

而很多企业或没有良好的内部控制，或虽有但由于种种原因无法真正发挥作用，一旦出现纰漏，即实行罚款、降职、撤职，而不是去从根本上解决问题。

（2）存货管理未能实现电算化。

国内除少数大公司外，大部分企业尚未实现电算化管理。

由于存货种类繁多，核算的工作量比较大，大大降低了工作效率。

这样极易产生以下不利情况：

一是影响存货核算的及时性和准确性，会造成账面数据与实际库存数量不符，产生大量潜在损失，致使财务报表不能真实反映企业的财务状况；二是在对账不及时的情况下，如发生偷盗等情况，不易及时发现，不利于加强内部管理，人员不足或未具备一定素质的情况，也会不同程度地影响存货核算的质量。

（3）存货的积压形成的直接损失。

一般来讲，大多数企业都在竭力避免因缺货而错过交货期，造成顾客满意度下降，所以存货库存积压过大，也成为大多数企业普遍存在的现象。

它不但影响企业资金的正常周转，造成资金的浪费，而且长期滞压，容易发生贬值、毁损、失窃，从而直接形成损失。

（4）未能充分利用第三方的物流管理。

随着市场经济的不断发展，经济社会化和信息化程度不断增强，企业组织形式和经营管理模式均有很大变化，传统的存货管理方法对企业的自身物资资源和第三方物流明显利用不足。

2.2.4成本费用管理水平低

中小企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系，相当一部分企业在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段，定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全，事前和事中控制能力较低。

因此，许多中小企业成本费用管理中存在核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。

2.2.5资产流失、浪费严重

企业定期盘存实施得不到位，产品保管不力，资产丢失、损坏等时有发生。

资金监管不力使得资金闲置、浪费严重，资金周转率低，降低了企业的获利能力。

2.3管理观念落后，管理模式僵化

中小企业的财务管理基础普遍较弱，很多中小企业没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办。

目前，社会上应用的财务管理方法灵活、先进、多样，另外还有基于INTERNET/NTRANET/EXTR

ANET和电子商务为背景的网络财务等等，但以上先进的财务管理技术和方法在中小企业往往得不到应用，原因主要有：

（1）中小企业很难吸引所需人才，财务管理人才缺乏。

（2）中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响，中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。

企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。

（3）中小企业规模较小，资金紧张，根据成本效益原则，中小企业更愿意选择传统管理方法，而舍弃先进的财务管理技术和方法。

（4）有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

因此，中小企业财务管理人员素质偏低、水平不高，会计信息在中小企业经营决策中难以充分发挥作用。

2.4财务管理人员素质不高，财务管理工作重视不够

企业管理人员大都还受制于传统的经营管理模式，经营权和所有权高度统一，企业的经营者同时又是所有者，企业管理权利集中，这种管理模式势必会影响财务管理的效绩。

许多中小企业管理者认识不到财务管理在企业管理中的重要地位，对财务管理重视不起来，在机构设置上层次不清，权责不明确，财务管理混乱。

同样的原因，受限于企业管理者本身管理能力不高，在对高素质高水平的财务人才聘用和培训上欠缺。

高素质财务管理人员缺少,是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。

企业普遍注重对科研技术人员的培养,而对管理人员的素质提高重视不够,对财务人员重使用轻培养,财务管理人员还是老套的管理模式，现代理财方式、管理理念不了解，风险意识薄弱，业务技能不高，缺乏创新能力,财务管理人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务,却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题,对介入财务管理心有余而力不足。

或出于认识原因,或出于奔忙,在核算事务中,导致出现重核算轻管理,重视资金运作和会计结构,轻视会计资料的加工处理和经济活动分析,淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。

2.5财务会计工作流程不规范、不严格

一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。

三是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。

2.6财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行

这个问题主要表现在三个方面：

一是过度负债。

企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。

但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。

在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环；

二是短债长投。

在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。

一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机；

三是企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”，形成复杂的债务链。

这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。

2.7财务管理的目标定位不系统

追求利润最大化是企业经营的原动力，是企业财务管理的最终目标。

中小企业的规模小，自有资金短缺，筹资困难，对于筹到资金的，又要面临还债的成本风险，企业经营中承受损失的能力有限，这使得企业经营活动偏重于短期性行为，他们总是希望尽快的回收投资，利润最大化基本上是中小企业的唯一目标。

大多数中小企业的领导者缺乏长期规划，追求短期利润形成，忽略了企业长远发展的战略制定。

中小企业的管理能力相对缺乏，而他们为求得尽快收会投资又需要积极地投资，能力的缺乏使得企业投资往往显得很盲目，投资方向把握不准。

造成很多企业不但收不回投资，还落得倒闭的结果。

2.8中小企业财务机构不健全

中小企业虽然多数设立了会计财务机构，但会计机构的设置不健全，会计人员配备不合理，存在着层次不清、分工不明的弊端；也有不少的小企业根本不设会计机构，或虽设会计机构却形同虚设。

财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，忽视了会计工作在企业财务管理中的重要作用。

会计机构的不健全，导致财务管理制度的缺失，内部管理混乱，更严重的是因此而使会计信息失真，企业无法用会计信息指导和发展生产。

3加强中小企业财务管理的对策建议

3.1加强自身筹集资金的能力

3.1.1提高自身融资能力，降低风险投资

中小企业应当适当分散投资风险，优化资本结构，提高自身融资能力，合理安排资本结构，在不断增加内部资本积累的前提下，适度举债，以满足企业投资的需要。

制定科学合理的财务战略决策，降低投资风险，减少决策的随意性和盲目性，提高企业财务管理水平。

当企业资本积累到一定规模后可考虑适度多元化经营，分散资金投向，降低投资风险。

另外，要把握项目投资程序的规范性，科学预测投资项目，并保证资金的时间价值与风险收益的平衡。

3.1.2创造参与债券市场的机会

银行可将中小企业的存货和应收款作为抵押品，或将中小型科技企业享有的专利权作为质押担保，支持中小企业融资，允许符合条件的企业发行债券，为中小企业参与债券市场提供机会。

《中小企业促进法》已对此作出了有关规定。

3.1.3强化信用观念，提高信用等级，拓展融资

目前银行贷款都会考虑一个信用度的问题，如果企业的信用等级提升了，下次贷款就会更加方便，因此，中小型企业应加强信用制度建设，强化信用观念，提高信用等级。

中小企业应该充分合理利用各类融资渠道，充分利用现有的融资优惠政策。

中小企业要选择不同的融资方式或渠道进行组合，不能局限于单一的解决方式，而应多渠道多途径地采取多管齐下的政策和方法加以创造性地解决。

中小企业完善自身融资体系，积极解决融资难问题。

尽快建立健全一套完整的中小企业管理机构和管理体系，形成合理的资本结构，提高承受财务风险的能力，通过加快企业技术改造和产品的更新。

另外，企业要诚实经营，保证产品服务的质量，树立良好的企业形象和商业信誉，为企业融资创造有利的条件。

3.2完善内部的财务管理制度

3.2.1健全财务管理资金控制制度

企业应做好资金的支出安排，尽量延长资金的增值时间，对购买物资所需资金尽量采取转账方式，缩短资金的闲置时间。

健全产品赊销政策，组织一支高水平、高效率的清欠队伍，开展多种方式相结合的清欠方式加强收款力度，减少坏账损失。

要尽量准确的计算物资使用数量，做好物资购进时间