精品第五章外币业务会计与外币报表折算练习.docx

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精品第五章外币业务会计与外币报表折算练习

外币业务会计与外币报表折算练习

一、单项选择题

1、无论采用何种方法折算外币会计报表，下列（）项目都应按现行汇率折算。

A、应收账款B、固定资产C、实收资本D、存货

2、当企业记录外币业务时，因记账的时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额，就是（）。

A、折算差额B、汇兑损益C、折算损益D、汇兑差额

3、企业进口材料一批，买价10000美元，当日的市场汇率为1美元=8.25人民币，实际支付货款时汇率为1美元=8.30人民币，如企业采用一笔业务观，则该材料的购货成本为（）元人民币。

A、82500B、83000C、82700D、80000

4、关于外币报表四种折算方法，下列哪个说法是不正确的（）

A、流动、非流动法与货币、非货币法均从项目分类角度去选择折算汇率；

B、在现时成本模式下，时态法与现行汇率法折算结果相同；

C、在“纯”历史成本计量模式下，时态法与货币、非货币法的折算结果相同；

D、现行汇率法与业主权观相一致。

5、对采用市价计价的存货项目，在外币会计报表折算时必须按历史成本折算的方法是（）。

A、流动与非流动法B、货币与非货币法C、时态法D、现行汇率法

6、在稳值货币会计模式下，当企业选择以期末时点货币作为稳值货币时，则对“固定资产”项目折算时，应乘的换算系数是（）。

A、期末物价指数/期初物价指数

A、取得资产时的物价指数/期末物价指数

B、期末物价指数/期内平均物价指数

C、期末物价指数/取得资产时的物价指数

7、根据我国有关法规规定，企业对外币业务的记账汇率可以采用：

（）。

A、业务发生当日汇率或业务发生当月月初汇率；

B、业务发生当月月初汇率或业务发生当月平均汇率；

C、业务发生当日汇率或年初汇率；

D、业务发生当月月初汇率或年初汇率。

8、在现行汇率法下，为保持国外子公司报表的原比例关系，其折算损益应作为（）

A、当期损益B、汇兑损益

C、折算调整项D、调整留存收益

9、按美国第52号财务会计准则公告，如国外子公司会计记录所使用的当地货币是功能货币，则报表折算应采用（）。

A、货币/非货币项目法B、流动/非流动项目法

C、时态法D、现行汇率

10、如进口商签定的期汇合同溢价，则期汇溢价是：

A、收益B、损失C、收益或者损失D、表示进口商套期保值最终有利

11、出口商运用期汇合同套期保值，出口商是否最终有利取决于（）

A、期汇合同是溢价还是折价B、合同远期汇率与合同到期日实际汇率的差别

B、签约日后的汇率是上升还是下降D、签约日即期汇率与合同到期日实际汇率的差别

12、对于期末按市价计价的存货外币金额进行折算时，时态法应选择（）进行折算。

A、期末汇率B、期初汇率C取得日汇率D、平均汇率

13、对外币约定交易进行套期保值时，期汇合同的溢（折）价损益应作（）处理。

A、在合同期内摊销为“汇兑损益”B、递延至实际交易发生时作为“汇兑损益”C、递延至实际交易发生时作为对购货成本或销售收入的调整

D、作为报表折算损益单独列示

14、对一笔跨期结算的外币交易业务，如汇率发生逆转，则确认汇兑损益时，采用递延法比采用当期确认法，将具有以下影响（）。

A、收益平稳B、收益波动C、能充分、及时地反映汇率风险D、符合分期核算假设

15、时态法是对（）的进一步完善，提出了折算汇率选择的全面原则。

A、单一汇率法B、区分流动与非流动项目法

C、区分货币与非货币性项目法D、现行汇率法

16、投机者运用期汇合同做多（买进远期外汇）时，合同一直持有至到期日，如果合同到期日的实际汇率大于合同远期汇率，则投机者（）

A、获利B、亏损C、不一定D、是否获利与到期日实际汇率无关

17、根据我国有关法规规定，企业对外币业务的记账汇率可以采用：

（）。

A、务发生当日汇率或业务发生当月月初汇率；

B、务发生当月月初汇率或业务发生当月平均汇率；

C、业务发生当日汇率或年初汇率；

D、业务发生当月月初汇率或年初汇率

18、企业对外币长期借款的未实现汇兑损益如采用递延摊销法，在汇率持续上升的情况下，下列哪种说法是不对的（）

A、汇率风险前期影响小，后期影响大；

B、并不能对企业利润起到平稳化作用；

C、未充分反映汇率变动风险；

C、从纳税角度看，对企业起到延迟纳税的好处。

19、出口商运用期汇合同对某笔外币应收销货款进行套期保值，结果，出口商此次套保反而不利，那么可以肯定的是：

（）

A、结算日的实际汇率大于合同远期汇率

B、结算日的实际汇率小于合同远期汇率

C、结算日实际汇率大于交易日实际汇率

D、结算日实际汇率小于交易日实际汇率

20、企业在运用期汇合同进行投机活动时，在订立合同日对应收或应付外币期汇合同款应按（）入帐。

A、远期汇率B、签约日汇率C、平均汇率D、月初汇率

21、企业的外币业务主要是指以（）以外的其他货币进行的款项收付、往来结算和计价的经济业务。

A、外币B、记账本位币C、外币资金D、记账本位币和外币

二、多项选择题

1、按功能货币的择定标准，符合母公司货币观点的条件有（）。

A、现金流量直接影响且经常汇回母公司

B、公司间交易的发生是经常而大量的

C、销售价格对汇率的变动基本上没有反映

D、销售市场主要在母公司所在国

E、主要通过当地经营活动来偿付债务

2、在货币与非货币法下，下列（）项目应按期末汇率进行折算。

A、现金B、股本C、固定资产D、按市价计价的存货E、按历史成本计价的存货

3、下列各账户中，属于外币账户的是（）。

A外币现金B、以外币结算的应收账款C、以外币结算的应付账款

D、外币银行存款E、外币实收资本

4、在时态法下，下列（）项目应按期末汇率进行折算。

A、现金B、股本C、固定资产D、按市价计价的存货E、按历史成本计价的存货

5、下列哪些属于未实现汇兑损益（　　　　）。

Ａ、未使用的外币存款上的汇兑损益

Ｂ、外币应收款结算日汇率与帐面汇率变动损益

C、期末外币债务帐户期末汇率与帐面汇率变动损益

D、企业当期的实际外币兑换损益

E、外币报表折算损益

6、下列项目均为名义货币金额，在稳值货币会计模式下，哪些项目需要进行折算？

（）

A、A、存货B、应收账款C、股本D、现金股利E、主营业务收入

7、如出口商对外币约定套期保值的期汇合同折价，则“期汇折价”（）

应在合同期内摊销为“汇兑损益”B、应递延到期末调整销售收入C、在结转前为借方余额D、在结转前为贷方余额E、应递延到期末结转到“折算调整项”

8、在货币与非货币法下，下列（）项目应按期末汇率进行折算。

A、现金B、股本C、固定资产D、按市价计价的存货E、按历史成本计价的存货

9、对跨国公司通货膨胀的会计处理采用先折算后调整的处理方法体现了：

（）

A、母公司货币观B、子公司货币观C、母公司理论

D、实体理论

10、下列各项目中，（）应采用现行汇率进行折算。

A、流动与非流动法下的存货项目

B、时态法下按成本计价的长期投资项目

C、流动与非流动法下的长期负债项目

D、时态法下的长期负债项目

E、现行汇率法下的实收资本项目

三、判断分析题（先判断对或错，然后简要指出对或错的理由，每题4分，共20分）

1、现行汇率法之所以成为现行外币报表实务中与时态法并驾齐驱的折算方法，主要是因为它简便。

2、外币业务会计中所称的“外币”不一定是“外国货币”。

3、“已实现汇兑损益”就是指企业与银行之间进行“结汇”或“售汇”等实际货币兑换过程中发生的汇兑差额。

4、企业对外币业务不论采用统账制核算还是采用分账制核算，某期的汇兑损益总是以至的。

5、在外币统账制下，企业的外币业务采用“期初汇率法”与采用“当日汇率法”，汇兑损益的金额是相同的。

6、在汇率前后期间发生逆向变动的情况下，对汇兑损益采用递延法核算能起到平稳各期收益的作用。

（）

7、投机者运用期汇合同进行投机能否获利，将取决于合同远期汇率与合同到期日实际汇率的差别。

（）

8、外币报表折算的“区分流动与非流动项目法”抹煞了非流动长期负债的汇率变动风险。

（　　　）

9、进口商对外币约定进行套期保值后，其最终购货成本的本币金额等于应付进口商品外币金额按合同远期汇率折算的金额。

（）

10、外币报表折算的“时态法”，与合并报表的母公司理论具有一致性。

（）

11、某进口商运用期汇合同对外币应付款进行套期保值，如合同中的远期汇率升

水，则表示进口商套期保值最终不利。

（）

12、外币业务的两笔业务观须将汇率变动风险单独确认，故在核算手续上较一笔业务观要烦琐一些。

13、对未实现汇兑损益递延的处理方法强调会计分期假设。

（）

14、对外币约定付款的套期保值，期汇合同的溢（折）价损益应递延至购货付款日并调整购货成本。

（）

四、业务题（50分）

1、甲企业对外币业务采用当日汇率法核算，甲企业6月份的外币账户记录如下：

（尚未进行月末调整，6月30日汇率为1美元=8.00人民币。

）

银行存款——美元户

日期

摘要

借方贷方余额

美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币

6.1期初余额300008.2246000

6.10支付前欠货款50008.354175025000/204250

6.25收回A产品货款40008.33320029000/237450

6.30月末调整

应收账款——美元户

日期

摘要

借方贷方余额

美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币

6.1期初余额20008.216400

6.5出口A产品40008.25330006000/49400

6.25收回A产品货款40008.3332002000/16200

6.30月末调整

应付账款——美元户

日期

摘要

借方贷方余额

美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币

6.1期初余额100008.282000

6.10支付前欠货款50008.35417505000/40250

6.30月末调整

要求：

1）编制甲企业6月份外币业务的会计分录（包括月终调整分录）；

2）将甲企业外币账户中的“月末调整”栏填列完整，并计算6月份的汇兑损益金额。

2、美国出口商于1999年11月10日赊销商品给某德国进口商，帐款按美元结算，计US$20000，当日汇率为DEM1.78/US$1,帐款期限为60天。

年终（99年底）汇率为DEM1.72/US$1;2000年1月9日结算日汇率为DEM1.80/US$1。

要求：

分别按一笔业务观和二笔业务观（未实现汇兑损益不递延）作德国进口商的会计分录。

3、已知某境外子公司记账货币为美元，折算前该子公司2001年末报表的有关项目的外币金额及相关汇率资料如下：

应收账款5000$

存货—A2000$（本年11月购入，按成本计价）

存货—B3000$（按年末市价计价）

固定资产80000$（1999年2月1日购入）

股本100000$（1999年1月1日取得）

有关汇率如下：

1999年1月1日汇率：

RMB8.0/USD1；

1999年2月1日汇率：

RMB8.2/USD1；

2001年11月平均汇率：

RMB8.6/USD1；

2001年末汇率：

RMB8.5/USD1；

2001年度平均汇率：

RMB8.72/USD1。

要求：

请分别按货币与非货币法、时态法、现行汇率法对这些项目进行折算。

4、P公司在某国的子公司2000年末有关资料如下：

应收帐款LC20000

存货按成本LC10000

LC25000

按市价LC15000

固定资产LC100000

股本LC5000000

（“LC”表示子公司所在国货币单位，P公司记帐货币为美元）

2000年末汇率为US＄0.40/LC1；固定资产取得日汇率为US＄0.32/LC1；存货采用先进先出法，期末存货为当年第四季度购得，第四季度汇率为US＄0.35/LC1；股票发行日汇率为US＄0.30/LC1。

要求：

①当子公司是母公司的国外有机组成部分时，母公司应采用什么折算方法折算子公司报表？

并对上述项目进行折算。

②当子公司是相对独立的国外实体时，母公司应采用什么折算方法折算子公司报表？

并对上述项目进行折算。

5、已知某在国外的子公司2000年末有关报表项目外币金额如下：

应收帐款：

LC20000、存货：

（按市价）LC15000

固定资产：

LC400000股本：

LC8000000

（“LC”表示子公司所在国货币单位，P公司记帐货币为美元）

2000年末汇率为US0.50/LC1；固定资产取得日汇率为US＄0.4/LC1；存货采用先进先出法，期末存货为当年第四季度购得，第四季度汇率为US＄0.45/LC1；股票发行日汇率为US＄0.30/LC1。

并已知：

子公司是母公司的国外有机组成部分。

要求：

请指出母公司应采用什么折算方法折算子公司报表？

并对上述项目进行折

算。

6、瑞士进口商与美国出口商与1999年11月16日签定一项90天后（2000年2月14日）交货付款的购销和约，货款按美元结算，计US＄8000。

瑞士进口商为了避免汇率变动风险，于11月16日与银行签定了按90天期远期汇率SWF1.5140/US＄1买入US8000的期汇合同。

11月16日的即期汇率为1.4800/US＄1；12月31日的即期汇率为1.5030/US＄1。

要求：

作瑞士进口商11月16日、年末及合同到期日的有关会计分录；

7、某美国出口商以美元作为记账本位币，于2002年1月1日向英国某企业出售产品，售价为100000英镑，货款于2002年3月1日按英镑结算。

1月1日当天有关汇率为：

即期汇率：

1英镑=1.650美元、2个月的远期汇率：

1英镑=1.600美元。

该美国出口商准备运期汇合同对100000英镑的应收款进行套期保值，故于1月1日与某商业银行签定了一个远期期汇合同。

要求：

①请指出美国出口商在2002年1月1日应如何与某商业银行签定期汇合同（即：

买还是卖、货币种类、数量、期限、汇率）？

②请为该美国出口商作2002年1月1日的有关会计分录。

③在3月1日之前，是否可以肯定该美国出口商所进行的套期保值最终比不进行套期保值的情况下要有利？

为什么？

8、法国母公司拟为其美国子公司在１９９７年１２月３１日的预期年末美元净资产额ＵＳＤ２００，０００进行套期保值，因而在１１月１日与某外汇经纪行按６０天期远期汇率ＦＲＦ６.０１２５／ＵＳＤ1签定应付ＵＳＤ２００，０００的期汇合同，１１月１日的当日汇率为ＦＲＦ６.００４６／ＵＳＤ1，１２月３１日的当日汇率为ＦＲＦ５.９８４６／ＵＳＤ1。

美国子公司９７年１２月３１日实际净资产额为ＵＳＤ２１０，０００。

要求；请作出１１月１日至１２月３1日有关套期保值的会计分录。

五、简答题

1、我国现行会计制度对外币业务的处理基本要求又哪些？

对汇兑损益的处理作了什么具体规定？

2、外币报表折算的时态法和现行汇率法各自的理论基础是什么？

并指出各自的适用情况。