审计学试题.docx

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审计学试题

《审计学》试题

1、单项选择题（2分×10=20分）

1、审计的最基本特征是（）

A.公正性B.独立性C.权威性D.真实性

2、下列哪项不属于注册会计师审计的业务范围（）

A.验资B.审计业务C.会计咨询业务D.会计监督

3、确定重要性水平是在审计的（）中进行

A.准备B.实施C.终结

4、审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实务的（）

A.外部证据B.直接证据C.间接证据D.环境证据

5、（）业务属于不相容职务

A.会计和内部审计B.推销员和销售科长C.技术员和车间主任D.门卫和环保科长

6、审计风险模型可表述为（）

A.审计风险=固有风险×控制风险

B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

C.审计风险=固有风险×检查风险

D.审计风险=重大错报风险×检查风险

7、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）

A.审计人员B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三方

8、审计全过程的中心环节是（）

A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.审批阶段

9、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示

A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款

10、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，其适用于（）的查证。

A.库存商品B.银行存款C.固定资产D.无形资产

2、多项选择题（3分×10=30分）

1.下列（）事项表明被审计单位可能存在重大错报风险。

A.复杂的联营或合资

B.在高度波动的市场开展业务

C.存在未决诉讼

D.重大的关联方交易

2.下列关于符合性测试的说法中，正确的有（）

A.监盘是符合性测试的常用方法之一

B.通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度

C.符合性测试在审计实施阶段进行

D.符合性测试在实质性测试之后进行

E.任何审计项目都要进行符合性测试

3.下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有：

（）

A.审计机关必须是独立的专职机构

B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动

C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权

D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉

E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避

4.企业盘点的库存现金，一般包括（）.

A.尚未送存银行的现金

B.零用金

C.备用金

D.找换金

E.借入款项

5.审计工作底稿按类别划分为（）。

A.综合类工作底稿

B.业务类工作底稿

C.备查类工作底稿

D.一般工作底稿

E.专用工作底稿

6.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。

审计人员在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。

如果中注协在抽查中，注意到这一情况，但没有认定违反审计准则，你认为原因是（）

A.审计人员数量少而没有实施监盘

B.不知道审计准则中有关存货监盘的要求而没有实施监盘

C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

D.审计人员可能使用了替代监盘的其他满意的替代程序

E.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制

7.审计按照其执行的地点划分包括（）

A.事前审计

B.事后审计

C.事中审计

D.就地审计

E.报送审计

8、审计报告意见的基本类型（）

A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告

C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告

9、审计按目的和内容分为（）

A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.经济责任审计

10、我国审计组织包括（）

A.政府审计机关B.注册会计师审计组织

C.内部审计机构D.资产评估机构

3、判断题（2分×10=20分）

1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

4．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

5.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。

6.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。

7.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

8.对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

9.为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。

10.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。

四、案例分析题（共30分）

1、【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。

系统自2006年以来没有发生变化。

甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。

A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。

甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。

甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。

（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。

由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。

为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。

另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。

为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。

c产品毛利率为8.1%。

【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。

如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

（8分）

2、【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。

经过清点，实际库存情况如下：

（1）现钞有：

100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

（2）尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；

（3）尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.00元。

盘点日（1月15日）的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3226.00元，支出3075.82元。

2008年12月31日库存现金账面余额1981.32元。

【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。

（6分）

3、H公司是一家上市公司，注册会计师在进行年度会计报表审计时了解到该公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值熟低法，2001年H公司经年末盘点，认定有关存货及其会计处理的信息资料如下：

库存商品A：

账面余额10万元，已提取跌价准备5000元，该商品市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。

H公司对该商品全额补提跌价准备。

库存商品B：

账面余额6万元，无跌价准备，该商品不再为消费者所偏爱，从目前情况分析，其市价将会持续下跌。

H公司全额提取跌价准备。

库存商品C：

账面余额20万元，已提取跌价准备2万元，由于此类商品的更新换代，该商品已经落伍，目前已经形成滞销。

H公司全额补提跌价准备。

库存商品D：

账面余额50万元，无跌价准备，目前该商品供销两旺，未发现减值情况。

H公司按10％提取跌价准备5万元。

库存商品E：

账面余额20万元，无跌价准备，该商品市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。

H公司未计提跌价准备。

库存原材料F：

账面余额15万元，无跌价准备，现有条件下使用该原材料生产的产品成本大于产品的销售价格。

H公司未计提跌价准备。

要求：

根据以上资料判断相应会计行为正确与否，并说明理由（6分）

4、2008年初，审计人员在审查某公司“主营业务收入”账户时，发现该公司2007年末产品销售收入下滑幅度较大，但据审计人员了解公司下半年销售正值旺季，为什么会出现这种异常情况呢？

审计人员怀疑该单位利用“应付账款”账户隐匿收入。

 审计人员认真查阅了2007年10月、11月与12月的“应付账款”明细账，并分别将本市3家债务上升比较大的客户的有关记录进行了详细审查，发现以下账务处理：

借：

银行存款　3393000

贷：

应付账款——A公司　　2106000

——B公司　　702000

——C公司　　585000

其所附的原始凭证均为银行进账单，以及分别向三家公司开具的购货发票。

该企业适用的增值税税率为17%，假定该笔业务的销售利润为900000元，所得税税率为25%。

要求：

指出该企业存在的问题，并提出处理意见（5分）

5、【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。

（一）审计目标

A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（二）实质性程序

1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

3.从购货发票追查至采购明细账。

4.从验收单追查至采购明细账。

5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：

（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。

（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。