注册会计师全国统一考试vip审计模拟题 精品班.docx
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注册会计师全国统一考试vip审计模拟题精品班
审计模拟试题（四）
一、单项选择题（本题型共25小题，每一题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项）
1.关于审计证据的充分性，下列说法中正确的是（）。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量
C.获得的审计证据越多说明评估的重大错报风险越高
D.审计证据的质量缺陷可以通过审计证据的数量进行弥补
2.注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是（）。
A.管理层已认可并理解其承担的责任B.注册会计师已经开展了初步业务活动
C.被审计单位的财务报表不存在重大错报D.注册会计师对财务报表的编制承担责任
3.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，但是单独不影响财务报表使用者的抉择，则该项错报不是重大的
C.重要性的确定离不开职业判断
D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响
4.关于注册会计师采用积极的函证方式的表述，正确的是（）。
A.如果注册会计师采用积极的函证方式，应当要求被函证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息的是否正确或填列询证函要求的信息
B.积极的询证函的回函率比较高
C.在积极的函证方式下，不管注册会计师是否收到回函，都能为财务报表提供审计证据
D.积极的询证函回函率比较低，注册会计师应该采用消极的询证函
5.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A.重大错报风险是财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B.重大错报风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易
于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
6.A注册会计师在评估重大错报风险时，如果发现甲公司信息技术一般控制存在重大缺陷，则该项重大错报风险属于（）。
A.财务报表层次的重大错报风险B.与各类交易和事项相关的重大错报风险
C.与期末账户余额相关的重大错报风险D.与披露相关的重大错报风险
7.注册会计师在记录审计过程中需要记录特定事项或项目的识别特征，下列关于识别特征的表述，不恰当的是（）。
A.系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征
B.应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征
C.在询问被审计单位特定人员时，应以被询问人员的工资收入作为识别特征
D.对于观察程序，注册会计师以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征
8.注册会计师对被审计单位2012年度财务报表进行审计，于2013年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2013年5月20日归档。
关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（）。
A.自2012年5月20日起至少10年B.自2012年12月31日起至少7年
C.自2013年3月31日起至少10年D.自2013年3月31日起至少7年
9.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师要了解被审计单位的目标、战略与经营风险，以下与此相关的说法中，不正确的是（）。
A.被审计单位开发新产品或提供新服务可能会产生经营风险
B.经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，导致重大错报风险
C.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于识别被审计单位财务报表的重大错报风险
D.并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险
10.以下关于内部控制的局限性说法中，错误的是（）。
A.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证
B.在决策时人为判断错误可能出现错误和因人为失误导致内部控制失效
C.控制可能由于两个人或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避
D.内部控制是针对所有发生的业务设置的，对全部业务均适用
11.下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的是（）。
A.多选几个月的银行存款余额调节表进行测试
B.函证被审计单位零余额银行存款账户和在本期内注销的银行存款账户
C.实施存货监盘
D.函证金额重大或账龄较长的应收款项
12.下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是（）。
A.评估的重大错报风险B.确定的重要性水平
C.审计证据适用的期间或时点D.计划获取的保证程度
13.W公司2012年12月30日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月30日，货款已于同日收到，出库单和发运凭证均在2013年1月25日开具。
对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月25日。
下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（ ）。
A.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日期
B.可以确认收入，无需进行调整
C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D.可以确认收入，按照收款日期作为收入确认时点
14.针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师实施审计程序的目的不包括（）。
A.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
B.与管理层、治理层或监管机构沟通
C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D.对超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
15.注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作，应当确定的事项不包括（）。
A.内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的
B.如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质产生的预期影响
C.如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的时间安排和范围产生的预期影响
D.如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的独立性
16.注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人，甲公司2011年财务报表由其他会计师事务所审计，则注册会计师对本年期初余额实施的下列审计程序，不恰当的是（）。
A.考虑前任注册会计师的独立性B.查阅前任注册会计师的工作底稿
C.考虑前任注册会计师的执业年限D.与前任注册会计师进行沟通
17.在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）。
A.无法获得开发必要新产品所需资金 B.投资活动产生的现金流量为负数
C.以股票股利替代现金股利 D.存在未决诉讼
18.甲会计师事务所承接了A上市公司2011年度的财务报表审计业务，W注册会计师是项目合伙人，审计报告日为2012年3月25日，财务报表报出日为3月27日。
W注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于调整事项的是（）。
A.2012年2月11日，A公司2011年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B.2012年2月15日，A公司发生重大诉讼
C.2012年2月25日，A公司于2011年确认的一笔大额销售被退回
D.2012年4月26日，A公司发生企业合并
19.针对或有事项的审计，注册会计师实施程序的合理时间是（）。
A.初步业务活动B.资产负债表日C.审计工作开始时D.临近审计报告日
20.下列各项中，不属于审计工作底稿包括的内容的是（）。
A.分析表B.问题备忘录C.核对表D.重复的文件记录
21.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，错误的是（）。
A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B.在管理层签署书面声明前，注册会计师不能出具审计报告
C.如果审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，那么管理层可能声明无法就上述期间提供部分或全部书面声明，但并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任
D.书面声明应涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
22.确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断。
以下在不同情形下，注册会计师对实际执行的重要性的判断中恰当的是（）。
A.如果项目总体风险较高时，实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75％
B.如果项目总体风险较低时，实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性50％
C.如果经常性审计发现以前年度审计调整较多，实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75％
D.如果项目总体风险较低时，实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75％
23.以下活动中，注册会计师认为不属于被审计单位的控制活动的是（）。
A.授权B.信息处理
C.职责分离D.被审计单位的风险评估过程
24.注册会计师不宜就下列（）内容与被审计单位管理层沟通。
A.管理层的胜任能力和诚信B.财务报表审计相关事项
C.拟与治理层沟通的事项D.由财务人员代编工作底稿
25.如果注册会计师在出具审计报告前发现被审计单位对外报送的财务报表中与其他信息存在重大不一致，需要修改财务报表，而被审计单位管理层拒绝修改，以下注册会计师正确的做法是（）。
A.要求管理层修改其他信息与财务报表保持一致
B.在审计报告中增加强调事项段
C.在审计报告中增加其他事项段
D.在审计报告中发表非无保留意见
二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）
1.丙会计师事务所审计S上市公司的财务报表时，制定的审计计划存在明显疏漏，导致最终出具了不实报告。
对于该事项，下列说法中正确的有（）。
A.丙会计师事务所应当承担补充责任
B.利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的，既有权请求S上市公司清偿全部债务，也有权要求丙会计师事务所清偿全部的债务
C.S上市公司清偿了全部债务后，可以就收费金额向丙会计师事务所追偿
D.丙会计师事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额
2.注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有（）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价项目组成员的独立性
C.就审计业务约定条款达成一致意见
D.评价项目组成员的专业胜任能力
3.下列关于分析程序用作风险评估程序的表述中，正确的有（）。
A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合使用
B.分析程序通过发现异常来识别重大错报
C.所使用的的分析程序通常通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析
D.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度以及所进行的分析和调查的范围都能够提供很高的保证水平
4.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）。
A.控制本身的设计是否合理B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试D.是否实施实质性程序
5.注册会计师组织项目组内部讨论的内容包括（）。
A.被审计单位所有内部控制是否存在并得到执行
B.管理层是否凌驾于内部控制之上
C.管理层是否存在倾向于高估或低估收入迹象
D.确定财务报表哪些项目易于发生重大错报
6.下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有（）。
A.了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序
B.了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行
C.了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序
D.两者的审计程序都包含观察、检查和询问
7.A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计，在确定实质性程序的时间时，下列做法中正确的有（）。
A.A注册会计师在期中实施了实质性程序后，需要针对剩余期间实施进一步的实质性程序
B.对于收入截止认定，A注册会计师决定在期中实施实质性程序
C.以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动，A注册会计师决定依赖以前获取的审计证据
D.对于在审计过程中识别出由于舞弊导致的重大错报风险，A注册会计师决定在期末实施实质性程序
8.在针对特别风险计划如何实施进一步审计程序时，C注册会计师可能采取的做法有（）。
A.实施控制测试和实质性程序B.实施细节测试和实质性分析程序
C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序
9.在审计过程中，审计项目组发现了前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，如果前任注册会计师以保守客户机密为由拒绝参加三方会谈，注册会计师以下所采取的应对措施中，不正确的有（）。
A.考虑该错报对本期财务报表的影响
B.要求被审计单位调整上期报表和本期报表的期初余额
C.直接出具否定意见的审计报告
D.考虑是否应当终止业务
10.在了解甲公司管理层如何作出会计估计时，以下A注册会计师识别出的，可能需要聘请专家作出会计估计的事项有（）。
A.需要作出会计估计的事项金额较大
B.需要作出会计估计的情况具有异常性或偶发性
C.满足适用的财务报告编制基础要求的模型具有较高的技术含量
D.需要作出会计估计的情况性质特殊
三、简答题（本题型共6小题36分，每小题6分）
1.上市公司甲公司是A会计师事务所（以下简称A事务所）的常年审计客户。
2012年4月1日，A事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书，指派王新为项目合伙人，审计项目组成员均从审计一部选派。
王新遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）2012年12月，甲公司要求A事务所代为建立健全内部控制体系。
考虑到独立性的要求，A事务所指派审计二部负责这项工作。
（2）2012年度财务报表审计业务约定书中规定“本次审计费用为80万元，其中20万元待甲公司2013年再融资成功后收取”。
（3）汤某是甲公司2010年度财务报表审计项目的签字注册会计师，但未担任甲公司2011年度财务报表审计项目的签字注册会计师。
仅仅是项目组的一般成员。
汤某于2012年5月辞职离开A事务所，并于2012年6月受聘担任甲公司的财务总监。
（4）A事务所委派金某担任甲公司2012年度财务报表审计项目质量控制复核人。
金某曾担任甲公司2007年至2011年的年度财务报表审计项目合伙人。
（5）甲公司2012年度财务报表审计项目组成员包某为新加入A事务所的注册会计师，包某此前为甲公司人力资源部的员工。
包某的妻子为甲公司下属戊公司的研发工作人员。
（6）甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。
在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。
要求：
针对上述事项
（1）—（6），根据《中国注册会计师职业道德守则》的规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
2.B注册会计师负责对乙公司2013年度财务报表进行审计。
在针对应收账款实施函证程序时，B注册会计师采用了概率比例规模抽样方法（PPS）。
乙公司的应收账款包含4000笔明细账户，账面总金额为2000000元。
B注册会计师确定的可接受误受风险为5％。
相关事项如下：
（1）B注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。
B注册会计师认为该抽样总体不需要考虑被审计金额预计的变异性。
（2）B注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，B注册会计师将其视为1个样本项目。
（3）在确定样本后，B注册会计师逐项累计总体中的项目，然后以逻辑单元为抽样单元选择样本，针对货币单元实施审计测试。
（4）B注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。
（5）在对选取的所有明细账户进行函证后，B注册会计师虽然没有发现错报，但是还应当考虑错报的上限和下限，不能直接认定应收账款不存在重大错报。
（6）假设B注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中由50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报。
B注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。
在误受风险为5％的情况下，泊松分布的MFx分别为：
MF0＝3.00，MF1＝4.75，MF2＝6.30。
要求：
（1）针对事项
（1）至（5），逐项指出B注册会计师的做法是否正确。
如不正确，简要说明理由。
（2）在不考虑上述
（1）至（5）项的情况下，针对上述第（6）项，计算总体错报的上限。
3.ABC会计师事务所负责审计新华家电集团公司2012年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。
新华家电集团于2012年12月31日拥有若干被投资企业，部分被投资企业情况摘录如下：
被投资企业名称
持股比例
会计处理
注释
新华家电北京销售有限公司
90%
成本法、纳入合并范围
（1）
新华家电上海销售有限公司
90%
成本法、纳入合并范围
（1）
新华家电广州销售有限公司
90%
成本法、纳入合并范围
（1）
新华物业租赁有限公司
100%
成本法、纳入合并范围
（2）
新华家电零配件销售有限公司
100%
成本法、纳入合并范围
（3）
（1）新华家电北京销售有限公司（以下简称北京公司）、新华家电上海销售有限公司（以下简称上海公司）和新华家电广州销售有限公司（以下简称广州公司）2011年度的营业收入分别占新华家电合并营业收入的40%、30%和20%。
（2）新华物业租赁有限公司（以下简称物业公司）在北京拥有3座办公楼，全部出租给第三方。
该3座办公楼位于市中心，租售便利，租金和售价的市场价格容易取得。
根据新华家电的会计政策，物业公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
（3）新华家电零配件销售有限公司主要从事家电零配件的销售。
该公司2011年度的营业收入占新华家电合并营业收入的2%。
要求：
（1）假定不考虑其他条件，针对北京公司、上海公司、广州公司、物业公司和家电零配件销售公司，代A注册会计师识别哪些子公司为新华家电集团审计中的重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简要说明理由。
针对识别出的重要组成部分和非重要组成部分，分别简要说明审计项目组执行工作的类型。
（2）针对新华家电2012年度集团财务报表审计安排，简要说明集团项目组可以采取哪些方式参与重要组成部分注册会计师的工作。
4.2012年12月10日，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2012度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。
甲公司为乳业企业，在全国各地设有20个养殖基地，2012年期初、期末存货余额占资产总额比重较大，存货主要包括奶牛和鲜奶品，液体奶制品采用桶存放，甲公司对存货采用永续盘存制核算。
甲公司拟于2012年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。
A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：
（1）在风险评估过程中，发现与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
（2）在对存货实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
（3）甲公司对存货的盘点计划时间是：
2012年l2月31日盘点北方地区的存货，2013年1月4日盘点南方地区的存货。
监盘和盘点时间一致，都是同一天实施。
要求：
（1）根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。
（2）针对上述存货监盘计划第
（1）项至第（3）项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。
如果存在缺陷，简要提出改进建议。
5.ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：
（1）本会计师事务所的主任会计师对本会计师事务所的业务质量承担最终责任，委派副主任会计师帮助主任会计师正确履行其职责。
（2）本会计师事务所为每位注册会计师建立职业道德档案，记录个人遵循及违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。
（3）分所根据各自实际情况，制定符合自己事务所的质量控制政策与程序，并提交总部备案。
（4）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务量排名前三位的经理晋级为合伙人。
（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。
（6）每两年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年减少内部检查。
要求：
根据会计师事务所业务质量控制准则，指出ABC会计师事务所的以上业务质量控制要点是否存在不当或可以改进之处。
如认为存在不当，请指出并简要说明理由。
6.A注册会计师在对X公司审计的过程中，获得了如下有关X公司的信息：
（1）治理层为管理层设定了过高的销售业绩激励指标
（2）某高级管理人员近来投资失利，导致债台高筑
（3）X公司管理层不重视相关控制，容忍小额盗窃资产的行为
（4）从事超出正常经营过程的重大关联方交易
（5）管理层在会计、审计和报告事项上经常与现任或前任注册会计师产生争议
（6）高级管理人员和治理层频繁更换
（7）X公司在市场上竞争激烈，利润率在逐步下滑
（8）出纳预知X公司近期会发生裁员
（9）X公司众多员工对公司晋升及奖励机制不满
（10）X公司产品体积小、价值高且易于流转
（11）X公司对资产的记录不充分
（12）高级管理人员缺乏士气
要求：
根据对舞弊风险因素的区分，将上述信息分类归入下表中（每一项信息勿重复）。
与编制虚假财务报告导致的错报相关
与侵占资产导致的错报相关
动机或压力
机会
态度或借口
动机或压力
机会
态度或借口
四、综合题（本题共19分）
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子设备的生产和销售。
X和Y注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。
甲公司2012年度财务报表层次的重要性水平为120万元；未审利润总额为6000万元。
2012年度财务报表于2013年3月28日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。
其他相关资料如下：
资料一：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司的情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）2012年初，由于原材料价格的上升，甲公司A产品的单位成本比上年上升了10%，与此同时，A产品的销售价格也比上年上升了5%。
（2）2012年初为了促进B产品的销售，甲公司调整了B产品的销售策略，将之前买断的销售方式改为代销清单模式。
通过销售模式的转换，使甲公司在激烈的市场竞争中保持了原有市场份额。
（3）2012年1月，甲公司决议通过，淘汰一批旧机床设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议。
2013年3月，甲公司向受让方移交该批旧机床设备，并收讫转让款。
（4）2012年，受欧债危机的持续影响，甲公司在希腊的事业部陷入财务困境。
甲公司2012年12月31日决定关闭该事
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