新外商投资金融企业会计报表保险类编制说明.docx

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新外商投资金融企业会计报表保险类编制说明

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附件12：

外商投资金融企业会计报表［保险类］编制说明

一、填报范围

本套报表适用于外商投资的保险公司和担保公司。

二、报表组成

本套报表包括：

1、资产负债表（会外年保01表）

资产减值准备明细表（会外年保01表附表1）

所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年保01表附表2）

2、利润表及利润分配表（会外年保02表）

3、财务指标补充资料表（会外年通04表）

三、资产负债表（会外年保01表）

（一）本表主要内容

本表反映公司年初、年末全部资产、负债和所有者权益等情况。

（二）编制方法

本表根据公司2004年末会计决算中资产、负债、权益类等会计科目年初和年末余额整理填列。

表中具体科目可根据《保险公司会计制度》并结合本说明填列。

（三）表内主要指标解释

1、“短期投资”项目，反映公司购入的能够随时变现，并且持有时间不准备超过一年的各种债券，根据“短期投资”科目的期末余额填列。

其中持有期限在一年以内的“政府债券”应单独列示。

2、“应收保费”项目，反映应向投保人收取但尚未收到的保费。

应收分保款项目也在该项目中填列。

3、“长期投资”项目，反映公司以股权或债权等形式对外投出的期限在一年以上的各类股权投资和债权投资合计。

其中，长期股权投资主要反映经国务院特批对外进行的长期投资，以及在《中华人民共和国保险法》颁布以前投出的目前尚未收回的部分。

根据长期投资账面余额填列。

4、“贷款”项目，反映公司在《中华人民共和国保险法》颁布以前发放的目前尚未收回的贷款。

根据“贷款”科目的期末余额填列。

5、“减值准备”项目，反映公司按《金融企业会计制度》提取的短期投资减值准备、坏账准备、长期投资减值准备、贷款损失准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和抵债资产减值准备。

6、“无形资产”项目，反映公司各项无形资产的原价扣除摊销额后的净额。

本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列，其中的“土地使用权”应单独列示。

7、“独立账户资产”项目，反映公司从事投资连接产品业务而形成的资产价值。

8、“应付保户红利”项目，反映按保险合同约定发生的应付给保户的分红，应付保户利差在此科目中反映。

9、“理财险保户投资金”项目，反映投资型财产险业务收到的保户缴存的保险投资款。

10、“独立账户负债”项目，反映公司从事投资连接产品业务产生的负债。

11、“独立账户未实现利得”项目，反映对独立账户资产进行估值产生的估值增值或减值，如为减值，以“－”号填列。

12、“实收资本”项目，反映公司实际收到的资本总额。

本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。

本项目下的细项根据该科目的明细账按资本来源渠道分别反映填列，出口信用保险基金在实收资本中反映。

13、“少数股东权益”项目，反映编制合并报表时，子公司所有者权益中由母公司以外的其他投资者所拥有的权益份额。

14、“未确认投资损失”项目，反映编制合并报表对长期投资采用权益法核算时，母公司对子公司的投资损失超过其原始投资账面成本的部分。

该项以“－”号填列。

15、“外币报表折算差额”项目，反映将以外币表示的会计报表折算为人民币报表时，由于汇率不同而产生折算差额。

（四）本表有关项目之间的关系

1、流动资产合计（25行）＝现金（2行）＋银行存款（3行）＋短期投资（4行）-短期投资跌价准备（6行）＋拆出资金（7行）＋保户质押贷款（8行）＋应收利息（9行）＋应收股利（10行）＋应收保费（11行）－坏账准备（12行）＋预付赔款（13行）＋存出分保准备金（14行）＋存出保证金（15行）＋买入返售证券（16行）＋其他应收款（17行）＋物料用品（18行）＋低值易耗品（19行）+待摊费用（20行）＋一年内到期的长期债券投资（21行）＋其他流动资产（22行）；

2、长期投资合计（32行）＝长期股权投资（27行）＋长期债权投资（28行）-长期投资减值准备（29行）＋*合并价差（30行）；

3、固定资产合计（46行）＝固定资产净额（40行）＋固定资产清理（41行）＋在建工程（42行）－在建工程减值准备（43行）；

4、固定资产净值（38行）＝固定资产原价（36行）-累计折旧（37行）；

5、固定资产净额（40行）＝固定资产净值（38行）－固定资产减值准备（39行）；

6、无形资产及其他资产合计（58行）＝无形资产（48行）－无形资产减值准备（50行）＋长期待摊费用（51行）＋存出资本保证金（52行）＋抵债物资（53行）－抵债资产减值准备（54行）＋其他长期资产（55行）+独立账户资产（56行）；

7、资产总计（61行）＝流动资产合计（25行）＋长期投资合计（32行）＋贷款（33行）－贷款损失准备（34行）＋固定资产合计（46行）＋无形资产及其他资产合计（58行）＋递延税款借项（60行）；

8、流动负债合计（87行）＝短期借款（63行）＋拆入资金（64行）＋应付手续费（65行）＋应付佣金（66行）＋应付分保账款（67行）＋预收保费（68行）＋预收分保赔款（69行）＋存入分保准备金（70行）＋存入保证金（71行）＋应付工资（72行）＋应付福利费（73行）＋应付保户红利（75行）＋应付股利（76行）＋应交税金（77行）＋卖出回购证券款（78行）＋其他应付款（79行）＋预提费用（80行）＋未决赔款准备金（81行）＋未到期责任准备金（82行）＋保户储金（83行）＋理财险保户投资金（84行）＋一年内到期的长期负债（85行）＋其他流动负债（86行）；

9、长期负债合计（96行）＝长期责任准备金（89行）＋寿险责任准备金（90行）＋长期健康险责任准备金（91行）＋保险保障基金（92行）＋长期借款（93行）＋长期应付款（94行）＋其他长期负债（95行）；

10、负债合计（101行）＝流动负债合计（87行）＋长期负债合计（96行）＋独立账户负债（97行）＋独立账户未实现利得（98行）＋递延税款贷项（100行）；

11、所有者（或股东）权益合计（121行）＝实收资本（或股本）净额（108行）＋资本公积（109行）+盈余公积（110行）＋总准备金（117行）＋*未确认投资损失（118行）＋未分配利润（119行）＋外币报表折算差额（120行）；

12、实收资本（或股本）（104行）＝中方投资（105行）＋外方投资（106行）；

13、实收资本（或股本）净额（108行）＝实收资本（或股本）（104行）-已归还投资（107行）；

14、盈余公积（110行）＝法定盈余公积（111行）＋法定公益金（112行）＋任意盈余公积（113行）+储备基金（114行）+企业发展基金（115行）＋利润归还投资（116行）；

15、负债和所有者（或股东）权益总计（122行）＝负债合计（101行）＋少数股东权益（102行）＋所有者（或股东）权益（121行）；

16、资产总额（61行）＝负债和所有者（或股东）权益总计（122行）；

17、如果为外商独资企业，则：

中方投资（105行）=0；

18、若为非中外合作企业，则：

已归还投资（107行）=0，利润归还投资（116行）=0；若为中外合作企业，则：

已归还投资（107行）≥0，利润归还投资（116行）≥0；

19、若为股份制外商投资企业，则：

法定盈余公积（111行）≥0，法定公益金（112行）≥0，任意盈余公积（113行）≥0，职工奖励及福利基金（74行）＝0，储备基金（114行）＝0，企业发展基金（115行）＝0；若为非股份制外商投资企业，则：

法定盈余公积（111行）＝0，法定公益金（112行）＝0，任意盈余公积（113行）＝0，职工奖励及福利基金（74行）≥0，储备基金（114行）≥0，企业发展基金（115行）≥0。

四、资产减值准备明细表（会外年保01表附表1）

与外商投资企业报表（非金融类）资产减值准备明细表（会外年企01表附表1）填报相同。

五、所有者权益增减变动表（会外年保01表附表2）

与外商投资企业报表（非金融类）股东权益增减变动表（会外年企01表附表2）填报相同。

六、利润及利润分配表（会外年保02表）

（一）本表主要内容

本表主要反映各公司本年的各项收入、费用、税金及利润的形成与分配情况。

（二）编制方法

本表依据2004年末会计决算资料及有关明细账分析填列。

本表是由财产保险公司、人身保险公司、再保险公司的三类利润表与利润分配表合并形成。

项目基本为可适用于三类保险公司的共性科目，对于特殊的项目，可区分公司类型分别选择填报。

（三）主要指标解释

1、“提存未决赔款准备金”项目，反映公司由于已经发生保险事故并已经提出保险赔款，以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款或给付金额而按规定提存的赔款准备。

本项目应根据“提存未决赔款准备金”科目的发生额分析填列。

对其中的已经发生但尚未提出保险赔款或给付金额而提存的“已发生未报告赔款准备金”应单独列示。

2、“转回未决赔款准备金”项目，反映公司转回上期提存的未决赔款准备金。

本项目应根据“转回未决赔款准备金”科目的发生额分析填列。

对其中“转回的已发生未报告赔款准备金”应单独列示。

3、“独立账户收益”项目，反映独立账户实现的投资收益或发生的投资损失。

4、“独立账户费用”项目，反映独立账户发生的各项费用。

5、“未确认投资损失”项目，反映编制合并报表对长期投资采用权益法核算时，母公司对子公司的投资损失超过其原始投资账面成本的部分。

本项目以“+”号填列。

（四）本表有关项目之间的关系

1、保险业务收入（1行）＝保费收入（2行）＋分保费收入（3行）＋追偿款收入（4行）；

2、保险业务支出（5行）＝赔款支出（6行）＋分保赔款支出（7行）－摊回分保赔款（8行）＋死伤医疗给付（9行）＋满期给付（10行）＋年金给付（11行）＋退保金（12行）＋分出保费（13行）＋分保费用支出（14行）＋手续费支出（15行）＋佣金支出（16行）＋营业税金及附加（17行）＋营业费用（18行）－摊回分保费用（19行）＋提取保险保障基金（20行）；

3、准备金提转差（21行）＝提存未决赔款准备金（22行）－转回未决赔款准备金（24行）＋提存未到期责任准备金（26行）－转回未到期责任准备金（27行）＋提存长期责任准备金（28行）－转回长期责任准备金（29行）＋提存寿险责任准备金（30行）－转回寿险责任准备金（31行）＋提存长期健康险责任准备金（32行）－转回长期健康险责任准备金（33行）；

4、承保利润（34行）＝保险业务收入（1行）－保险业务支出（5行）－准备金提转差（21行）；

5、营业利润（48行）＝承保利润（34行）＋投资收益（35行）＋利息收入（36行）＋买入返售证券收入（37行）＋其他收入（38行）＋汇兑收益（40行）＋独立账户收益（41行）－利息支出（42行）－保户红利支出（43行）－卖出回购证券支出（44行）－其他支出（45行）－独立账户费用（47行）；

6、利润总额（51行）＝营业利润（48行）＋营业外收入（49行）－营业外支出（50行）；

7、净利润（55行）＝利润总额（51行）－所得税（52行）－*少数股东损益（53行）＋*未确认投资损失（54行）；

8、当年可供分配利润（59行）＝净利润（55行）＋年初未分配利润（56行）＋盈余公积转入（57行）＋以前年度损益调整（58行）；

9、可供投资者分配的利润（67行）＝当年可供分配利润（59行）－提取法定盈余公积（60行）－提取法定公益金（61行）－提取职工奖励及福利基金（62行）－提取储备基金（63行）－提取企业发展基金（64行）－利润归还投资（65行）－提取总准备金（66行）；

10、未分配利润（74行）＝可供投资者分配的利润（67行）－应付优先股股利（68行）－提取任意盈余公积（69行）－应付普通股股利（70行）－转作资本（或股本）的普通股股利（71行）－应付中方股利（72行）－应付外方股利（73行）；

11、若为非中外合作企业，则：

利润归还投资（65行）=0；若为中外合作企业，则：

利润归还投资（65行）≥0；

12、若为中外合作企业，则：

应付优先股股利（68行）＝0，应付普通股股利（70行）＝0，应付中方股利（72行）≥0，应付外方股利（73行）≥0；若为非中外合作企业，则：

应付优先股股利（68行）≥0，应付普通股股利（70行）≥0，应付中方股利（72行）＝0，应付外方股利（73行）＝0；

13、若为股份制外商投资企业，则：

提取法定盈余公积（60行）≥0，提取法定公益金（61行）≥0，提取任意盈余公积（69行）≥0，提取职工奖励及福利基金（62行）＝0，提取储备基金（63行）＝0，提取企业发展基金（64行）＝0；若为非股份制外商投资企业，则：

提取法定盈余公积（60行）＝0，提取法定公益金（61行）＝0，提取任意盈余公积（69行）＝0，提取职工奖励及福利基金（62行）≥0，提取储备基金（63行）≥0，提取企业发展基金（64行）≥0。

七、财务指标补充资料表（会外年通04表）

编制说明略。