会计认识实习报告.docx

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会计认识实习报告

会计认识实习报告

实习报告

实习课程名称认识实习

实验日期2012/10/29--2012/11/2

班级

学号

姓名

实习内容1学术报告体会

认知内容：

本次会计实习讲座邀请到信永中和会计师事务所的独立董事李总和天业集团的财务总监李延召前来作报告。

会计实习的目的：

1培养业务素养——认真，细致，严谨

2了解会计专业知识结构

3培养沟通能力（会计企业的信息中枢）

4培养社会责任——行为所造成的社会影响

讲座一：

2012年10月29日下午，信永中和会计师事务所的独立董事李总给我们就整个会计行业，热点问题及相关建议三个方面做了一场精彩的演讲。

（一）会计行业

规模化：

目前中国的会计事务所多达8000家，从业人员多达300000人，其中具有注册

会计师资格的有18000人，在这其中9万人从事审计工作，另9万人从事其余工作。

这些会计事务所的年收入额在400—500亿，人均15万。

在这众多的会计事务所中，良莠不齐。

其中较为出色的是具有证券期货从业资格的45家会计事务所，其中12家具有A+H牌照的会计事务所是行业的领军企业，四家是世界四大会计事务所：

德勤，毕马威，安永，普华永道，另外八家是国内的会计事务所。

行业5大战略：

1）行业人才发展战略2）国际趋同战略3）做强做大战略4）信息化战略5）国际化战略

国际化：

目前我国仍然缺乏同时具备IT技术，审计知识和当地语言能力的复合型综合人才

品牌化：

企业必须具有1）风险控制能力2）专业能力

行业重大变化：

有限责任公司＞＞合伙企业（特殊普通合伙）

如发生因某位责任人引起的经济事故，该责任人承担无限连带责任，其他出资人以出资额为限承担有限责任。

这是会计事务所组织结构的重大改革。

有利于企业加强风险意识，扩

充合伙人数量，利于行业发展。

行业特点：

竞争激烈，业务需求量大，发展前景好。

有一定的行业壁垒，尚未形成向

国际四大会计事务所一样的寡头。

行业还未进入完全成熟阶段。

（二）会计的热点问题

1、中外会计的趋同

2006年2月15号，38项准则发布，2007年中国大陆会计准则同香港地区会计准则等效，而后又同欧盟地区等效。

可见中国大陆的会计准则是逐步同世界会计准则接轨。

当今世界，主要分为三大经济区：

欧洲，美国，亚太地区，当前趋同的情况下，仍然存在重大差异的部分是：

长期资产减值的转回问题。

中国：

不可以转回；国际：

可以转回。

未来发展趋势：

将资产负债表的格式和现金流量表的格式统一

2、内部控制

由于2001年美国安然公司事件，使得社会认识到将强内部控制的重要性。

因此，在2002年出台coso报告，加强内部控制，需要外部会计师的审核。

我国在2006年开始组建内控小组，2008年发布决议，2011年公布内控准则

3、中国概念股

4、难理解的热点问题

1公允价值：

有序交易，出售资产或转移负债的脱手价格（卖出价，非买入价）

2收入确认：

（1）房地产企业在不同时点确认收入

（2）软件完工率的认可

（3）合同能源的管理

③资产减值：

对存货，固定资产，无形资产，商誉减值的判断——依靠职业判断和估计。

3企业合并：

同一控制&非同一控制下的企业合并（商誉的确认）

（三）建议

1、树立正确的人生观价值观。

规划好自己的未来。

2、专业立业，专业立身，专业立家，专业报国

3、综合素质很重要。

其中包括：

良好的沟通表达能力，书面沟通能力和语言表达能力；出色的协调能力

例如，作为一名财务经理需要有优秀的表达能力和专业素养，才会为企业创造上市机会。

4、现实&长远，精神&物质关系

前三年不要考虑钓到鱼的问题，只想着把鱼竿和鱼钩做好。

不要只想着赚钱，前三年把专业知识和素养培养好。

最好进大的会计事务所和上市公司。

（四）回答学生疑问

1问题：

会计行业是否存在性别歧视？

答：

不要太在乎性别问题，更多在乎自身的专业素质

2问题：

对于会计行业是否需要继续深造，攻读研究生？

答：

重占优势点院校的本科生，研究生一视同仁，但同等条件下学历高占优势。

讲座二：

2012年10月30日上午，天业公司王总就会计系学生在日后走上工作岗位，所遇到的实际问题和应掌握的实际的技能做了详细介绍。

就天业公司而言，和会计相关的岗位有：

出纳核算师（现金出纳&银行出纳）、成本会计、主管会计（税务筹划，为企业合理避税）薪酬会计。

大学生入职后，首先学写数字，学点钞，然后学写支票，最后进行岗位实习，了解固定资产摊销，职员收入确认等相关业务。

入职后，要多看凭证（不仅要看是否借贷平衡，更要研究内容和这么做账的原因），重点看12月份的账，因为年底涉及到很多重大调整。

多看手工账，从记账到总账记账只需要三个月，就能够比较全面的了解企业的财务。

多研究账目之间的关系。

尤其要多看损益类科目和现金流量表。

同时，作为一个拥有丰富专业知识的大学生，作为一名合格的职业者，我们应该随时掌握处于自己的岗位，领导需要知道什么？

例如作为一个公司的财务总监，你就需要随时掌握各公司目前的现金有多少，其中有多少是可动用的。

你要明白，领导要什么，你就必须了解什么，要掌握具体资料。

对于学会计和财务的学生，最重要的素质就是诚信和细心。

职业发展方面，对于财会专业的同学，考相关资格证件很重要。

其中具有代表性的是注册会计师&注册税务师&注册评估师.

经过两位上市公司和证券公司的老总和财务总监的讲座，确实受益匪浅。

实习内容2基础会计实验报告

认知内容：

实验一

【实验要求】

掌握原始凭证填制和审核方法；学会正确使用财会实训教学软件。

1.支票的编制

2.现金收入、支出原始票据的编制

3.发票的编制

4.入库单的编制

5.领料单的编制

6.其他原始票据的填制

7.新版增值税专用发票的填制

8.原始凭证填制实训

实验内容：

【实验内容】（实验步骤、记录、分析）

一、原始凭证的填制

（一）、与货币资金有关的原始单据凭证的填制：

1.收款收据的填制：

主要填写付款方、日期、项目、金额、收款人等。

注意大写时间的填写，例如，七月应填写为“零柒月”，而金额七万填写为“柒万”即可。

2.商业承兑汇票的编制：

主要填写出票日期（大写）、付款人和收款人的全称、账号、开户银行等信息、金额大小写、汇票到期日、交易合同号等。

注意大写金额，如果到元或者角结束，要加“整”字；注意转换角色进行签章。

3.现金支票的填写：

主要填写出票日期（大写）、收款人名称、付款人账号和付款行、金额大小写、用途等。

注意注意存根的金额填写要加人民币符号，而且要保留两位；现金支票背面也必须加盖财务章和法人章。

4.转账支票的填写：

填写方法与现金支票相同，但是转账支票背面不需要盖章。

5.银行汇票的填写：

根据相应信息填写日期（大写）、收款人和申请人信息、金额大小写等。

6.借款单的填写：

注意审核意见应填写为同意借款，分清部门负责人、借款人以及单位领导。

7.现金存款凭条：

填写日期和收款人信息，注意款项来源的填写和不同面值人民币的张数和金额的填写。

附截图：

二、与销售有关的原始凭证的填制

1.增值税专用发票的开具：

填写购货单位和销售单位信息、货物或应税劳务信息以及价税合计金额大小写。

注意增值税的计算：

用金额去成税率；合计的填写；抵扣联和发票联的转换角色签章。

2.差旅费报销单的填写：

填写部门、姓名出差事由、出差天数等。

注意出发和到达日期的填写，天数的计算和填写。

3.服务业专用发票的填写：

填写项目、数量、单价、金额大小写。

4.增值税普通发票的填写：

填写方法与增值税专用发票相同，但要注意税率的差异。

5.商业企业专用发票的填写。

6.出库单的填写：

注意提货单位、物资类别和发出仓库的填写以及出库日期的填写。

三、与购货有关的原始单据填制：

1、办公用品入库单：

填写方法与出库单类似，但要注意分清计划价格和实际价格，以及缴获和实收，注意不要填反。

注意不要忘记填写合计。

2、收料单的填写：

填写相应内容，注意数量、实际单价和供货单位的填写。

四、与其他经济活动有关的原始单据凭证填制：

1、工资表：

填写基础工资，养老保险、医疗保险、个人所得税等代扣款项和实发金额。

注意分清各个工资项目，注意代扣款项以及所得税的计算。

2、领料单的编制：

填写领用部门、用途、材料的名称、规格、单位等信息，请领和实发的数量，单价和总价。

3、盘点报告表:

填写单位名称（仓库）、材料名称、单位，实存和账存的数量、金额，盘盈盘亏的结果。

注意不要把实存和账存填反。

4、拨款通知单：

注意填写收款单位的信息和金额的大小写，拨款项目等。

5、凭证工本费清单：

填写凭证名称和金额的大小写。

二、原始凭证的审核

（一）对原始凭证的审核，从一般意义上来讲，主要从以下三个方面进行：

1、真实性审核。

主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。

2、完整性审核。

主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。

对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。

3、合法性审核。

审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核。

（二）原始凭证的审核实例

1.发票：

注意抬头和财务章是否一致，金额大小写是否一致

2.差旅费报销单：

注意日期天数的计算填写，报销费用的纪录不应包含不予报销的项目。

3.收据：

应注意购买办公用品报销原始单据除销售发票还需要材料入库单，人名和部门的填写，发票应标明地点，注意签章，银行进帐单需要业务章。

【结论】

原始凭证是企业财务系统的开端，一定要确保原始凭证填制的真实性、完整性和合法性。

同时，在填制原始凭证时一定要秉持严谨的工作态度，在时间、数量、金额等栏目下按照凭证要求和实际的业务情况进行填写。

相关人员在对原始凭证进行审核的过程中，也要保持严谨的工作态度，确保经自己审核通过的原始凭证一定是真实、完整和合法的凭证。

实验二

【实验要求】

掌握记帐凭证编制和审核方法

1、付款凭证的编制

2、收款凭证的编制

3、转帐凭证的编制

实验内容：

【实验内容】（实验步骤、记录、分析）

一、记账凭证的填制

1.收款凭证的填制

根据银行进账单、增值税发票、收款收据、托收凭证等原始凭证填制收款凭证。

收款凭证的借方科目一般为银行存款或库存现金，还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。

2、付款凭证的填制

根据支票存根、发票、出入库单收据等原始凭证，填制付款凭证。

贷方科目一般为银行存款和库存现金。

还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。

例如，厦门网中网有限公司2007年12月3日，从红光百货购进行政部门办公用品450元，以现金支付（单据包括货物销售发票、入库单和出库单）。

假设你是制单人王明。

（单据为公司本月付款第2号）

背景单据：

出库单、入库单

填制现金付款凭证，日期为2007年12月3日，库存现金为贷方科目，摘要为“现金支付办公用品”，管理费用作为对方科目记在借方，明细科目为“办公品”，金额栏为450，合计“￥450”，附单据二张。

3.转账凭证的填制

根据发票、领料单、报销单、工资结算汇总表、应付福利费计算表等原始凭证，填制转账凭证。

分别填写日期、摘要、借贷双方的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。

例如，厦门化工有限责任公司2007年7月9日,生产车间领用材料清洗设备。

背景单据：

领料单

填制转账凭证，日期为2007年9月7日，摘要为“生产车间领用材料清洗设备”，制造费用为借方科目，无明细科目，金额38，原材料作为对方科目记在贷方，明细科目为“汽油”，金额栏为38，合计

“￥38”，附单据1张。

4、通用记账凭证的编制

通用记账凭证是收款凭证、付款凭证和转账凭证的综合，可以记录各种业务，其填制方法与转账凭证相同。

例如，厦门新华经贸发展有限公司（商品零售企业）2007年5月7日，从银行存款户提取现金80000元，准备发放工资。

背景单据：

现金支票存根

填制通用记账凭证，日期为2007年5月7日，摘要为“提取现金”，库存现金为借方科目，无明细科目，金额80000，银行存款作为对方科目记在贷方，明细科目为“中国银行”，金额栏为80000，合计“￥80000”，附单据1张。

二、记账凭证的审核

所有填制好的记账凭证都必须经过其他会计人员认真审核并签章。

加强对记账凭证的审核，是保证会计核算工作质量的重要环节，只有经过审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。

记账凭证的审核包括以下主要内容：

1.记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否一致。

2.记账凭证中应借、应贷账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。

3.记账凭证的手续是否完整，应填项目是否填列齐全，有关人员是否都已签章，如有手续不完备的应补办完整，方可入账。

【结论】

记账凭证是重要的会计核算资料，它是本单位财会人员根据审核无误的原始凭证填制的,载有反映经济业务的会计分录及简要内容,直接作为记账依据的书面文件。

记账凭证的主要作用在于对原始凭证进行归类整理,运用账户和借贷记账法编制会计分录，填写记账凭证时，要注意金额的填写，另外画线是经常被我们忽略的知识点，上机操作的一个必要步骤便是画线，我们在日常学习中要注意相关凭证画线的处理，例如总账账户的月末画线处理等。

实验三

【实验要求】

掌握会计凭证整理和装订的基本方法

1.会计凭证的整理

2.会计凭证的装订

实验内容：

【实验内容】（实验步骤、记录、分析）

一、会计凭证的整理

会计凭证的整理主要是指对凭证进行排序、粘贴和折叠。

在会计凭证的整理过程中应该注意的要点：

1.原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致。

2.对于纸张面积过小的原始凭证，按一定次序、类别排列后，粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上；对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针；对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。

注意应把凭证的左上角或左侧面让出来。

以便装订后还可以展开查阅。

二、会计凭证的装订

装订，就是将一扎一扎的会计凭证装订成册，从而方便保管和利用。

下面从三个方面对装订的要求进行一下说明，这也是在实务中应注意的。

1.装订设计

一本凭证，厚度一般以1.5~2.0厘米为宜。

凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若干册。

2.装订准备

要以会计凭证的左上侧为准，放齐，准备好铁锤、装订机或小手电钻、线绳、铁夹、胶水、凭证封皮、包角纸。

3.装订方法

（1）将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸放在封面上角，做护角线。

（2）在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。

（3）用大针引线绳穿过两个眼儿。

如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折成同一个方向，将线绳从中穿过并夹紧，即可把线引过来。

（4）在凭证的背面打结，把凭证两端也系上。

（5）将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。

（6）向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘上。

（7）待晾干后，在凭证皮的脊背上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。

装订人在装订线封签处签名或盖章。

【结论】

会计凭证的整理和装订是企业财务处理过程中重要的一步，正确而规范化的整理和装订不仅可以方便企业管理人员和财会人员快速及时地查账，还可以对原始凭证和记账凭证进行有效的整理和审核。

实验四

【实验要求】

掌握账簿设置和登记的基本方法

1、账簿的设置

2、账簿的启用

3、账簿的登记

实验内容：

【实验内容】（实验步骤、记录、分析）

一、账簿的设置

1、总账的设置

每个单位都要设置总分类账，以反映资金运动的整体情况。

总分类账多采用三栏式账页。

总分类账的设置要点：

总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿.在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页.任何单位都要设置总分类账.总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。

根据实际需要，在总分类账中的借贷两栏内，也可增设对方科目栏，或采用多栏式总分类账的格式。

多栏式总分类账是把所有的总账科目合并设在一张账页上。

2、明细账的设置

企业可根据核算和管理的需要，采用三栏式、多栏式、数量金额式等账页格式。

明细分类账的设置要点：

明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一经济业务的账簿。

根据实际需要，各种明细分类账分别按照二级科目或明细科目开设账户，并为每一个账户预留若干账页。

各个单位应根据经营管理的需要，为各种材料物资、应收应付账款、收入、费用、利润等有关总账科目设置各种明细分类账，进行明细分类核算。

明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿（如固定资产明细账）。

明细分类账主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种形式。

3、日记账的设置

按照会计制度的规定，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账，且通常采用三栏式账页。

日记账的设置要点：

日记账可以用来连续记录全部经济业务的完成情况，也可以用来连续记录某一类经济业务的完成情况。

为了逐日反映现金和银行存款的收付情况，各单位一般应设置特种日记账，通过现金日记账和银行存款日记账分别记录现金和银行存款的收入、支出及结存情况。

有条件的企业还可以采用普通日记账形式登记全部经济业务的完成情况。

现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式，在同一账页上分别设“借方”、“贷方”和“余额”三栏。

为了清晰地反映现金和银行存款的收付业务的具体内容，在“摘要”栏后，还专设“对方科目”栏，登记对方科目名称。

为了便于与银行对账，也便于反映银行存款收付所采用的结算方式，并突出各单位支票的管理，银行存款日记账还专设了“结算凭证种类和号码”栏或专设“现金支票号数及转账支票号数”栏。

4、建立总账时，要分别填写科目名称、日期，摘要填写上年结转，填写余额和借贷方向。

二、账簿的启用

账簿启用时要填制账簿启用表。

填写时要填写机构名称、账簿名称、账簿编号和启用时间；经管人员一栏，要分别由负责人、主办会计、复核人员、记账人员签字并盖章，并由会计主管加盖企业财务专用章。

应注意经管人员不止要签字，也必须盖章，不应忘记。

三、账簿的登记

1、总分类账的登记

总分类账登记是在总账的设置上进行的，根据科目汇总表或其他凭证填制。

凭证字号填相应的编号，各项填列完毕后要计算本月发生额累计数，摘要填本月发生额累计，分别计算并填写借贷方的发生额累计数，并填写余额的金额和方向。

最后填写本月合计，同样是填写本月的借贷方发生额和余额及其借贷方向。

2、明细账的登记

（1）三栏式明细账的登记

三栏式明细账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。

（2）数量金额式明细账的登记

数量金额式明细账适用于要求同时核算数量和金额的科目，如库存商品、原材料等。

填写时，要同时填写数量、单价和金额，月末计算本月合计数。

3、日记账的登记

（1）现金日记账的登记

现金日记账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。

（2）银行存款日记账的登记

银行存款日记账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。

【结论】

账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

总账是根据会计科目开设的账簿，用来分类登记一个单位的全部经济业务；明细账是根据某一总账科目所属的各个明细分类科目开设账户，用来详细分类登记各种经济业务；日记账是按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐项登记的账簿；其他辅助性账簿如备查账，主要发挥对上述账簿未予记录或记录不完全的经济业务加以补充登记的作用。

在进行日记账的登记时，要逐日逐笔序时地进行登记，进行总账登记时要充分完整地利用本期所有的记账凭证。

实验五

【实验要求】

对账、错账、更正与结账

掌握对账和结账方法、错账的种类以及对于不同错账的更正方法；

实验内容：

【实验内容】（实验步骤、记录、分析）

一、对账

1.账证核对时，要对照原始凭证、记帐凭证、账簿凭证中的各项经济业务，看其内容、数量、金额是否相符以及会计科目是否正确。

如发现有差错，要逐步查对到最初的依据,，直至查出差错的原因为止。

2.账账核对

（1）通过编制试算平衡表对总分类帐户的记录进行检查。

一般来说，如果借贷双方金额试算平衡，帐户没有错误，如果借贷双方金额不平衡，则记账一定有错误，要作进一步的检查。

（2）通过编制明细分类账本期发生额及余额明细表或财产物资的收发结存表与总分类账户核对，或者是加计各明细分类账户中的本期发生额或余额合计数，直接与总分类账户的相应数字相核对，来检查总分类账户与所属明细账之间的记录是否错误。

3、账实核对。

进行财产清查。

对固定资产、材料、在产品、产成品、现金等，通过盘点实物，并与账存数核对，看其是否相符。

二、错账更正

1、会计科目记录错误。

对于会计科目错误的账目要用红字更正法更正。

首先用红字冲销原凭证，摘要注明“冲销**凭证”字样，然后再用蓝笔填写一张正确的凭证，摘要注明“更正**凭证”的字样。

例如厦门南方股份有限公司，有一笔应收账款无法收回，确认为坏账损失。

应借记坏账准备，贷记应收账款；而公司将其错记为借记管理费用，贷记应收账款。

对于错误的会计凭证，应先再次填写一张凭证，内容按照错误的凭证填写，即借：

管理费用30000，贷：

应收账款30000.其中金额用红字填写。

然后再用蓝笔填写一张正确的凭证，即：

借：

坏账准备30000贷：

应收账款30000。

2、会计金额记录错误。

金额记录错误分两种情况，一种是记录金额多于实际金额另一种是记录金额少于实际金额。

（1）对于记录金额多于实际金额的，应用红字更正法进行冲销更正。

其中，既可先填写错误的凭证（其中金额用红字填写）进行冲销，摘要注明“冲销**凭证”的字样，然后再用蓝字填写争取的凭证，摘要注明“更正**凭证”字样；也可以直接更正错误凭证，也就是填写一张新的凭证，其中金额为多计的部分，用并用红字填写，摘要注明“更正**凭证”字样。

（2）对于记录金额少于实际金额的，要用补充登记法更正。

就是填写一张新的凭证，其中金额为少计的部分。

摘要注明“更正**凭证”的字样。

3、会计金额和科目同时记录错误。

将以上两种方法结合起来。

首先，按照错误的凭证内容填写一张新的凭证，用红字更正法冲销原凭证金额然后填写一张新的凭证，更正会计科目和金额；或是用红字更正法直接更正金额和会计科目；或是用补充更正法直接更正会计科目和金额。

三、结账

把一定时期内发生的会计事项,在全部登记入账的基础上,结算出每一个账户的本期发生额和期末余额,并将期末余额结转下期的方法。

1、结账程序

（1）查明本期所发生的经济业务是否已全部登记