个人所得税名词解释简答知识讲解.docx
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个人所得税名词解释简答知识讲解
个人所得税
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。
特点：
（一）分项课征、分项定律。
我国个人所得税将个人的各种所得分为11项，分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率、不同的期限，采用不同的计税方法。
（二）费用扣除较宽。
由于我国个人的收入属于较低水平，而且费用的开支项目多，所以，税法本着从宽、从简的原则，采取定额或定率两种方法扣除法定费用。
三）计算简便
个人所得税的法定费用采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦，使计算较为简便。
类型
1.征收对象为标准分为：
选择性所得税预包罗性所得税
2.计税方法为标准可分为三种类型：
1）分类所得税制。
是将所得按其来源分为若干类型，就每一所得分别按照比例税率征税。
在征收上采用源泉课征法。
其优点是能够控制税源、防止偷税等；
缺点是不能充分体现纳税人的纳税人的纳税能力。
目前我国的个人所得税采用之。
2）综合所得税制。
是综合纳税人的不同来源的所得进行课税。
在征收上采用申报法，
其优点是能够充分体现纳税人的纳税能力，
缺点是不能源泉控制，防止偷漏税款难度较大。
3）分类综合所得税制。
是就纳税人有连续来源的各类所得，按比例实行源泉课税，再对纳税人全年各种来源的所得，总额达到某一定额以上的综合课税。
它既能体现量能负担的原则，也有利于防止偷税等行为的发生。
作用
1）正确处理政府与个人的利益关系，实现政府的经济权益，稳定个人的税收负担。
2）缩小个人之间的收入差距，实现收入分配的社会公平。
3）调节社会的总需求，保持经济的稳定。
纳税人
是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的个人；以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。
包括：
中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。
征税对象及计算
1）工资、薪金所得
应纳税所得额=月工资、薪金收入－3500元
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
2）个体工商户的生产、经营所得
应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除税金）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得
应纳税所得额＝个人全年承包承租经营收入总额－每月3500×12
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
4）劳务报酬所得
应纳税所得额：
（1）每次收入不超过4000元的：
应纳税所得额＝每次收入额－800元
（2）每次收入在4000元以上的：
应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
5）稿酬所得
应纳税所得额的确定方法与劳务报酬相同
应纳税所得额：
同上
应纳税额=应纳税所得额×20％×（1－30%）
6）特许权使用费所得
应纳税所得额：
同上
应纳税额＝应纳税所得额×20%
7）利息、股息、红利所得
应纳税所得额：
每次取得的收入额，不得从收入额中扣除任何费用。
应纳税额＝每次收入额×20％
8）财产租赁所得
应纳税所得额的计算公式：
每次（月）收入不超过4000元的：
应纳税所得额=每次收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元
每次（月）收入超过4000元的：
应纳税所得额=[每次收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）]
×（1－20％）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%或10%）
9）财产转让所得
应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理费用
应纳税额＝应纳税所得额×20％
10）偶然所得
应纳税所得额=偶然所得以个人每次取得的收入额
应纳税额＝应纳税所得额×20％
11）国务院财政部门确定征税的其他所得
应纳税所得额=偶然所得以个人每次取得的收入额
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%）
扣除捐赠款的计税方法
应纳税所得额＝每次收入不超过4000元的：
应纳税所得额＝每次收入额－800元
（2）每次收入在4000元以上的：
应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
捐赠扣除限额＝应税所得额×30％
允许扣除的捐赠额＝实际捐赠≤捐赠限额的部分应纳税额=（应纳税所得额－允许扣除的捐赠额）×适用税率
税率
适用比例税率20％：
稿酬所得
劳务报酬所得
特许权使用费所得
利息、股息、红利所得
财产转让所得
财产租赁所得
偶然所得
其他所得
劳务报酬所得个人所得税税率表
级数
每次应纳税所得额
税率（％）
速算扣除数（元）
1
不超过20000
20
0
2
超过20000～50000
30
2000
3
超过50000
40
7000
服饰□学习用品□食品□休闲娱乐□小饰品□
附件
（二）：
调查问卷设计工资薪金所得适用税率表
尽管售价不菲，但仍没挡住喜欢它的人来来往往。
这里有营业员们向顾客们示范着制作各种风格迥异的饰品，许多顾客也是学得不亦乐乎。
在现场，有上班族在里面精挑细选成品，有细心的小女孩在仔细盘算着用料和价钱，准备自己制作的原料。
可以想见，用本来稀奇的原料，加上别具匠心的制作，每一款成品都必是独一无二的。
而这也许正是自己制造所能带来最大的快乐吧。
级数
全月应纳税所得额
税率
据调查统计，有近94%的人喜欢亲戚朋友送给自己一件手工艺品。
无论是送人，个人兴趣，装饰还是想学手艺，DIY手工制作都能满足你的需求。
下表反映了同学们购买手工艺制品的目的。
如图（1-4）速算
含税级距
还有一点就是ｂｅａｄｗｏｒｋ公司在“碧芝自制饰品店”内设立了一个完全的弹性价格空间：
选择饰珠的种类和多少是由顾客自己掌握，所以消费者可以根据自己的消费能力进行取舍；此外由于是顾客自己制作，所以从原料到成品的附加值就可以自己享用。
不含税级距
可是创业不是一朝一夕的事，在创业过程中会遇到很多令人难以想象的疑难杂症，对我们这些80年代出生的温室小花朵来说，更是难上加难。
（%）
扣除数
1
而手工艺制品是一种价格适中，不仅能锻炼同学们的动手能力，同时在制作过程中也能体会一下我国传统工艺的文化。
无论是送给朋友还是亲人都能让人体会到一份浓厚的情谊。
它的价值是不用金钱去估价而是用你一颗真诚而又温暖的心去体会的。
更能让学生家长所接受。
不超过1500元的
据了解，百分之八十的饰品店都推出“DIY饰品”来吸引顾客，一方面顺应了年轻一代喜欢与众不同、标新立异的心理；另一方面，自制饰品价格相对较低，可以随时更新换代，也满足了年轻人“喜新厌旧”的需要，因而很受欢迎。
不超过1455元的
3
3、消费“多样化”0
2
超过1500元至4500元的部分
超过1455元至4155元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
超过4155元至7755元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
超过7755元至27255元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分
超过27255元至41255元的部分
30
2755
6
超过55000元至80000元的部分
超过41255元至57505元的部分
35
5505
7
超过80000元的部分
超过57505元的部分
45
13505
1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；中国公民2011年9月起费用扣除标准为3500元，外籍人员费用扣除标准仍为 4800元。
2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表
级数
全年应纳税所得额
税率
速算
含税级距
不含税级距
（%）
扣除数
1
不超过15000
不超过14250
5
0
2
15000至30000
14250至27750
10
750
3
30000至60000
27750至51750
20
3750
4
60000至100000
51750至79750
30
9750
5
超过100000
超过79750
35
14750
作为计算费用扣除基数的收入
职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除当年不得扣除
拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除当年不得扣除
职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除
业务招待费
按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰,当年不得扣除
广告费和业务宣传费
不超过当年销售（营业）收入l5%以内的部分，准予扣除当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除
公益性捐赠支出
不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除,当年不得扣除
不作为计算费用扣除基数的收入
固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益
非货币性资产交易收益、债务重组收益
罚款净收入、捐赠收入、政府补助收入
其他（营业外收入核算的、上述未列举的营业外收入
纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：
（1）年所得12万元以上的；
（2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；
（3）从中国境外取得所得的；
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
（5）国务院规定的其他情形。
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