个人所得税名词解释简答知识讲解.docx

1、个人所得税名词解释简答知识讲解个人所得税个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 特点：（一）分项课征、分项定律。 我国个人所得税将个人的各种所得分为11项，分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率、不同的期限，采用不同的计税方法。（二）费用扣除较宽。由于我国个人的收入属于较低水平，而且费用的开支项目多，所以，税法本着从宽、从简的原则，采取定额或定率两种方法扣除法定费用。三）计算简便个人所得税的法定费用采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦，使计算较为简便。类型1.征收对象为标准分为：选择性所得税预包罗性所得税2.计税方法为标准可分为三种类型：1）分类所得税制。是将

2、所得按其来源分为若干类型，就每一所得分别按照比例税率征税。在征收上采用源泉课征法。 其优点是能够控制税源、防止偷税等； 缺点是不能充分体现纳税人的纳税人的纳税能力。目前我国的个人所得税采用之 。2）综合所得税制。是综合纳税人的不同来源的所得进行课税。在征收上采用申报法， 其优点是能够充分体现纳税人的纳税能力， 缺点是不能源泉控制，防止偷漏税款难度较大。 3）分类综合所得税制。是就纳税人有连续来源的各类所得，按比例实行源泉课税，再对纳税人全年各种来源的所得，总额达到某一定额以上的综合课税。它既能体现量能负担的原则，也有利于防止偷税等行为的发生。作用1）正确处理政府与个人的利益关系，实现政府的经济

3、权益，稳定个人的税收负担。2）缩小个人之间的收入差距，实现收入分配的社会公平。3）调节社会的总需求，保持经济的稳定。 纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的个人；以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。 包括：中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。征税对象及计算1)工资、薪金所得应纳税所得额=月工资、薪金收入3500元应纳税额 = 应纳税所得额适用税率速算扣除数 2)个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额收入总额（成本费用损失准予扣除税金）应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额个人

4、全年承包承租经营收入总额每月350012应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 4)劳务报酬所得应纳税所得额：（1）每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额每次收入额800元（2）每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额每次收入额(120%)应纳税额 应纳税所得额 适用税率5)稿酬所得应纳税所得额的确定方法与劳务报酬相同应纳税所得额：同上 应纳税额 =应纳税所得额20(130%)6)特许权使用费所得应纳税所得额：同上应纳税额应纳税所得额20%7)利息、股息、红利所得应纳税所得额：每次取得的收入额，不得从收入额中扣除任何费用。应纳税额每次收入额208)财产租赁所得应纳税所得额的计算公式： 每

5、次（月）收入不超过4000元的： 应纳税所得额= 每次收入额准予扣除项目修缮费用（800元为限）800元 每次（月）收入超过4000元的： 应纳税所得额 = 每次收入额准予扣除项目修缮费用（800元为限）（120）应纳税额应纳税所得额适用税率（20%或10%）9)财产转让所得应纳税所得额每次收入额财产原值合理费用应纳税额应纳税所得额2010)偶然所得应纳税所得额=偶然所得以个人每次取得的收入额应纳税额应纳税所得额2011)国务院财政部门确定征税的其他所得应纳税所得额=偶然所得以个人每次取得的收入额应纳税额应纳税所得额适用税率（20%） 扣除捐赠款的计税方法 应纳税所得额每次收入不超过4000元

6、的： 应纳税所得额每次收入额800元（2）每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额每次收入额(120%)应纳税额应纳税所得额适用税率捐赠扣除限额应税所得额30允许扣除的捐赠额实际捐赠捐赠限额的部分 应纳税额=（应纳税所得额允许扣除的捐赠额）适用税率税率适用比例税率20：稿酬所得劳务报酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产转让所得财产租赁所得偶然所得其他所得劳务报酬所得个人所得税税率表级数每次应纳税所得额税率（）速算扣除数（元）1不超过200002002超过20000500003020003超过50000407000服饰 学习用品 食品 休闲娱乐 小饰品附件（二）：调查问卷设计工资薪金

7、所得适用税率表尽管售价不菲，但仍没挡住喜欢它的人来来往往。这里有营业员们向顾客们示范着制作各种风格迥异的饰品，许多顾客也是学得不亦乐乎。在现场，有上班族在里面精挑细选成品，有细心的小女孩在仔细盘算着用料和价钱，准备自己制作的原料。可以想见，用本来稀奇的原料，加上别具匠心的制作，每一款成品都必是独一无二的。而这也许正是自己制造所能带来最大的快乐吧。级数全月应纳税所得额税率据调查统计，有近94%的人喜欢亲戚朋友送给自己一件手工艺品。无论是送人，个人兴趣，装饰还是想学手艺，DIY手工制作都能满足你的需求。下表反映了同学们购买手工艺制品的目的。如图（1-4）速算含税级距还有一点就是公司在“碧芝自制饰品

8、店”内设立了一个完全的弹性价格空间：选择饰珠的种类和多少是由顾客自己掌握，所以消费者可以根据自己的消费能力进行取舍；此外由于是顾客自己制作，所以从原料到成品的附加值就可以自己享用。不含税级距可是创业不是一朝一夕的事，在创业过程中会遇到很多令人难以想象的疑难杂症，对我们这些80年代出生的温室小花朵来说，更是难上加难。（%）扣除数1而手工艺制品是一种价格适中，不仅能锻炼同学们的动手能力，同时在制作过程中也能体会一下我国传统工艺的文化。无论是送给朋友还是亲人都能让人体会到一份浓厚的情谊。它的价值是不用金钱去估价而是用你一颗真诚而又温暖的心去体会的。更能让学生家长所接受。不超过1500元的据了解，百分

9、之八十的饰品店都推出“DIY饰品”来吸引顾客，一方面顺应了年轻一代喜欢与众不同、标新立异的心理；另一方面，自制饰品价格相对较低，可以随时更新换代，也满足了年轻人“喜新厌旧”的需要，因而很受欢迎。不超过1455元的33、消费“多样化”02超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41

10、255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分45135051.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；中国公民2011年9月起费用扣除标准为3500元，外籍人员费用扣除标准仍为4800元。2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表级数全年应纳税所得额税率速算含税级距不含税级距（%）扣除数1不超过15000不超过1425050215000至3000014250至2775010750330

11、000至6000027750至51750203750460000至10000051750至797503097505超过100000超过797503514750作为计算费用扣除基数的收入职工福利费支出 不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 当年不得扣除拨缴的工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 当年不得扣除职工教育经费支出 不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除 当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5,当年不得扣除广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入l5%以内的部分，准予扣除当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除,当年不得扣除不作为计算费用扣除基数的收入固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益非货币性资产交易收益、债务重组收益罚款净收入、捐赠收入、政府补助收入其他（营业外收入核算的、上述未列举的营业外收入 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。