行政单位所有会计分录.docx
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行政单位所有会计分录
一、资产类科目核算：
1、材料的核算：
（1）、购入材料并已验收入库时：
借：
库存材料
贷：
银行存款
（2）、领用出库时：
借：
经费支出
贷：
库存材料
（3）、库存材料盘盈：
借：
库存材料
贷：
经费支出
库存材料盘亏：
借：
经费支出
贷：
库存材料
（4）、库存材料变价处理后：
其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。
2、固定资产的核算：
（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。
合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：
借：
经费支出18300
贷：
银行存款10000
应付帐款8300
同时：
借：
固定资产18300
贷：
固定基金18300
（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：
借：
经费支出9500
贷：
银行存款9500
同时：
借：
固定资产409500
贷：
固定基金409500
（3）、年终清查盘盈固定资产500元：
借：
固定资产500
贷：
固定基金500
（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。
固定资产制成交付使用：
支付材料款时：
借：
暂付款1600
贷：
银行存款1600
支付加工费：
借：
暂付款600
贷：
现金600
验收交付使用时：
借：
经费支出2200
贷：
暂付款2200
借：
固定资产2200
贷：
固定基金2200
（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：
借：
固定基金12000
贷：
固定资产12000
（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元
借：
银行存款50000
贷：
其他收入50000
借：
固定基金150000
贷：
固定资产150000
（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：
核销固定资产：
借：
固定基金10000
贷：
固定资产10000
结转清理收入与支出：
借：
银行存款800
贷：
其他收入800
借：
经费支出500
贷：
银行存款500
（8）、支付临时租金2000元：
借：
经费支出2000
贷：
银行存款2000
二、负债类科目核算：
1、应缴预算款：
（1）、收到应缴预算款项时：
借：
银行存款
贷：
应缴预算款
（2）、上缴应缴预算款时：
借：
应缴预算款
贷：
银行存款
注意：
行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。
一旦发现应及时收回该部分资金：
借：
银行存款
贷：
应缴预算款
上缴时：
借：
应缴预算款
贷：
银行存款
对于截留的预算资金及时上缴财政时：
借：
结余
贷：
银行存款
2、应缴财政专户款：
（1）、收到应上缴财政专户的各项收入时：
借：
银行存款
贷：
应缴财政专户款
（2）、上缴财政专户时：
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
（3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，按结余数：
借：
预算外资金收入
贷：
应缴财政专户款
按结余数上缴财政专户：
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
（4）、实行按比例上缴专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入：
借：
银行存款
贷：
应缴财政专户款
预算外资金收入
上缴时：
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
例题：
见精讲P125-126
三、行政单位净资产：
1、固定基金：
（1）、增加固定基金：
借：
固定资产
贷：
固定基金
（2）、减少固定基金：
借：
固定基金
贷：
固定资产
2、结余
（1）、年终：
借：
拨入经费
预算外资金收入
其他收入
贷：
结余
借：
结余
贷：
经费支出
拨出经费
结转自筹基建
（2）、有专项资金收支的，将结余分为：
经常性结余和专项结余
A、将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余”
B、将专项收支分别转入“结余”科目的“专项结余”。
例题见精讲P127
四、行政单位的收入：
1、拨入经费：
设置二级科目“拨入经常性经费”、“拨入专项经费”
（1）、收到拨款：
借：
银行存款
贷：
拨入经费-----拨入经常性经费
拨入经费-----拨入专项经费
（2）、拨给二级单位：
借：
拨入经费-----拨入经常性经费
拨入经费-----拨入专项经费
贷：
银行存款
（3）、二级会计单位收到主管部门拨款：
借：
银行存款
贷：
拨入经费-----拨入经常性经费
拨入经费-----拨入专项经费
（4）、二级单位将多余专项经费上缴主管部门：
借：
拨入经费-----拨入专项经费
贷：
银行存款
例题：
精讲P129
2、预算外资金收入：
下设“经常性收入”、“专项收入”。
（1）、行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时：
借：
银行存款
贷：
预算外资金收入-------经常性收入
预算外资金收入--------专项收入
（2）、实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时：
如：
某单位实行按20%的比例上缴预算外资金财政专户办法，收到预算外资金款70000元，全部属于经常性收入：
借：
银行存款70000
贷：
预算外资金收入-----经常性收入56000
应缴财政专户款14000
在规定日期上缴财政专户款14000元
借：
应缴财政专户款14000
贷：
银行存款14000
（3）、实行结余上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金：
如：
收到预算外资金80000元，全部属于专项收入
借：
银行存款80000
贷：
预算外资金收入80000
在规定时期结算预算外资金结余20000元
借：
预算外资金收入-----专项收入20000
贷：
应缴财政专户款20000
在规定日期上缴财政专户款20000元
借：
应缴财政专户款20000
贷：
银行存款20000
（4）、年终：
借：
预算外资金收入----经常性收入
预算外资金收入----专项收入
贷：
结余
3、其他收入：
五、行政单位支出：
1、经费支出：
经常性支出、专项支出
（1）、发生支出：
借：
经营支出
贷：
银行存款（现金）
（2）、支出收回或冲销转出时：
借：
有关科目
贷：
经费支出
（3）、年终：
借：
结余
贷：
经费支出
注意：
行政单位收回本年度已列为经费支出的款项时，要冲减当年的经费支出；收回前年度已列为经费支出的款项时，要增加上年结余，不得冲减当年经费支出。
2、拨出经费
（1）、转拨经费时：
借：
拨出经费-----拨出经常性经费
拨出经费-----拨出专项经费
贷：
银行存款
（2）、收回或冲销转出时：
借：
有关科目
贷：
拨出经费-----拨出经常性经费
拨出经费----拨出专项经费
（3）、年终：
借：
结余-----经常性结余
-----专项结余
贷：
拨出经费-----拨出经常性经费
拨出经费----拨出专项经费
3、结转自筹基建
（1）、将自筹的基本建设资金转存建设银行时：
借：
结转自筹基建
贷：
银行存款
（2）、基本建设项目完工后剩余资金收回时：
借：
银行存款
贷：
结转自筹基建
（3）、年终
借：
结余
贷：
结转自筹基建
六、国库集中支付业务的核算：
1、财政直接支付方式：
（1）、对于由财政直接支付的工资：
借：
经费支出
贷：
拨入经费
（2）、对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项：
借：
经营支出
贷：
拨入经费
（3）、对于由财政直接支付的购置固定资产的款项：
借：
经费支出
贷：
拨入经费
同时：
借：
固定资产
贷：
固定基金
（4）、年终：
A、根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：
借：
财政应返还额度------财政直接支付
贷：
拨入经费------财政直接支付
B、下年度恢复财政直接支付额度时，不做帐务处理；
在使用预算结余资金时：
借：
有关科目
贷：
财政应返还额度------财政直接支付
2、财政授权支付方式：
设置“零余额账户用款额度”
（1）、收到“授权支付到帐通知书”后，根据通知书所列数额：
借：
零余额帐户用款额度
贷：
拨入经费
（2）、购买物品、服务等支用额度时：
借：
经营支出（材料）
贷：
零余额帐户用款额度
属于购入固定资产的，同时：
借：
固定资产
贷：
固定基金
（3）、从零余额帐户提取现金：
借：
现金
贷：
零余额帐户用款额度
（4）、年终：
A、依据代理银行提供的对帐单注销额度时：
借：
财政应返还额度------财政授权支付
贷：
零余额帐户用款额度
B、如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数，根据两者的差额：
借：
财政应返还额度------财政授权支付
贷：
拨入经费
C、下年初恢复额度时，依据代理银行提供的额度恢复到帐通知书：
借：
零余额帐户用款额度
贷：
财政应返还额度------财政授权支付
D、如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额帐户用款额度：
借：
零余额帐户用款额度
贷：
财政应返还额度------财政授权支付
事业单位会计业务处理
一、事业单位资产
1、存货：
设置“材料”科目核算，事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列做支出，不适合本科目。
（1）、购入自用材料并已验收入库的：
借：
材料
贷：
银行存款
领用出库时：
借：
事业支出
贷：
材料
（2）、属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的：
借：
材料
贷：
银行存款
领用出库时：
借：
事业支出、经营支出
贷：
材料
（3）、属于一般纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的：
借：
应交税金---应交增值税（进项税额）
材料
贷：
银行存款（应付帐款）
领用出库时：
借：
事业支出、经营支出
贷：
材料
（4）、材料盘盈：
借：
材料
贷：
经营支出、事业支出
库存材料盘亏：
借：
经营支出、事业支出
贷：
材料
2、产成品：
（1）、生产完成验收入库的产成品：
借：
产成品
贷：
成本费用
产品出库销售时：
借：
事业支出、经营支出
贷：
产成品
（2）、清查盘点出现产成品盘盈或盘亏，做增加或减少产成品处理：
盘盈：
借：
产成品
贷：
事业支出、经营支出
盘亏：
借：
事业支出、经营支出
贷：
产成品
3、对外投资：
（1）、事业单位购入各种债券形成的对外投资：
借：
对外投资
贷：
银行存款
同时：
借：
事业基金-------一般基金
贷：
事业基金-----投资基金
（2）、事业单位以固定资产对外投资：
借：
对外投资（按评估价或合同、协议确认的价值）
贷：
事业基金----投资基金
同时：
借：
固定资产
贷：
固定基金
（3）、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料：
借：
对外投资
贷：
材料
应交税金-----应交增值税（销项税额）
借（或贷）：
事业基金----投资基金
同时：
借：
事业基金-----一般基金（材料帐面价值）
贷：
事业基金-----投资基金
（4）、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料：
借：
对外投资
贷：
材料
借（或贷）：
事业基金----投资基金
同时：
借：
事业基金-----一般基金（材料帐面价值）
贷：
事业基金-----投资基金
（5）、事业单位向其他单位投入的无形资产：
借：
对外投资
贷：
无形资产
借（或贷）：
事业基金----投资基金
同时：
借：
事业基金-----一般基金（无形资产帐面价值）
贷：
事业基金-----投资基金
（6）、事业单位以货币资金对外投资：
借：
对外投资
贷：
银行存款
同时：
借：
事业基金-----一般基金（无形资产帐面价值）
贷：
事业基金-----投资基金
（7）、事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息：
借：
银行存款（实际收到）
贷：
对外投资（实际成本）
借（或贷）：
其他收入
同时：
借：
事业基金-----投资基金
贷：
事业基金-------一般基金
4、固定资产
（1）、事业单位购置固定资产时：
借：
专用基金----修购基金（用修购基金购置）
事业支出（用结余资金购置）
专款支出（用拨入专款购置）
贷：
银行存款
同时：
借：
固定资产
贷：
固定基金
例题：
指南与分析P144-145
（2）、单位接受捐赠固定资产：
借：
固定资产
贷：
固定基金
（3）、融资租入固定资产：
借：
固定资产
贷：
其他应付款
支付租金：
借：
经营支出、事业支出
贷：
固定基金
同时：
借：
其他应付款
贷：
银行存款
（4）、盘盈的固定资产：
借：
固定资产
贷：
固定基金
（5）、因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产：
借：
固定基金
贷：
固定资产
取得残值变价收入：
借：
现金（银行存款）
贷：
专用基金----修购基金
发生清理费用：
借：
专用基金----修购基金
贷：
现金（银行存款）
（6）、出售固定资产：
借：
银行存款
贷：
专用基金----修购基金
同时：
借：
固定基金
贷：
固定资产
5、无形资产：
（1）、购买或自制：
借：
无形资产
贷：
银行存款
（2）、不实行内部成本核算的事业单位，采用一次摊销：
借：
事业支出
贷：
无形资产
实行内部成本核算的事业单位，采用在受益期限平均摊销：
借：
经营支出
贷：
无形资产
（3）、单位向外转让已入帐的无形资产的所有权，其转让收入：
借：
银行存款
贷：
事业收入
结转转让无形资产的成本：
借：
事业支出------其他费用
贷：
无形资产
一、事业单位负债：
1、应缴预算款：
（1）、收到应缴预算款项时：
借：
银行存款
贷：
应缴预算款
应缴预算款：
代收应纳入预算管理的基金
行政性收费收入
罚没收入
无主财物变价收入
其他按照预算管理规定应上缴预算的款项
（2）、上缴应缴预算款时：
借：
应缴预算款
贷：
银行存款
2、应缴财政专户款：
（1）、收到应上缴财政专户的各项收入时：
借：
银行存款
贷：
应缴财政专户款
（2）、实行预算外资金结余上缴办法的单位，定期结算预算外资金结余时：
借：
事业收入
贷：
应缴财政专户款
上缴财政专户时：
借：
应缴财政专户款
贷：
银行存款
3、应交税金：
（1）、计算各种应交税金：
借：
销售税金
贷：
应交税金
（2）、计算企业所得税：
借：
结余分配
贷：
应交税金
4、借款：
（1）、借入借款：
借：
银行存款
贷：
借入款项
（2）、实际支付利息：
借：
事业支出、经营支出
贷：
银行存款
二、事业单位净资产：
1、事业基金：
（1）、年终，事业单位应将当期未分配结余转入本科目：
借：
结余分配
贷：
事业基金（一般基金）
对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目：
借：
拨入专款
贷：
事业基金（一般基金）
（2）、用固定资产对外投资时：
借：
对外投资（按评估价或合同、协议确认价值）
贷：
事业基金（投资基金）
同时：
借：
固定基金（按固定资产帐面价值）
贷：
固定资产
（3）、用货币资金、材料、无形资产对外投资时从“事业基金---一般基金”转入
借：
对外投资（按评估价或合同、协议确认价值）
事业基金----投资基金
贷：
材料（按帐面原价）
应交税金---应交增值税（销项税额）
同时：
借：
事业基金（一般基金）（按帐面原价）
贷：
事业基金（投资基金）
2、专用基金：
（1）、提取医疗基金时：
借：
事业支出、经营支出
贷：
专用基金----医疗基金
（2）、提取修购基金时：
借：
事业支出、经营支出
贷：
专用基金----修购基金
（3）、清理报废固定资产残值变价收入转入时：
借：
银行存款
贷：
专用基金----修购基金
（4）、支付清理报废固定资产所发生的清理费用时：
借：
专用基金----修购基金
贷：
银行存款
（5）、年终，事业单位按规定比例从当年结余集体职工福利基金时：
借：
结余分配-------职工福利基金
贷：
专用基金-----职工福利基金
（6）、事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）：
借：
银行存款
贷：
专用基金-----住房基金
使用专用基金时：
借：
专用基金-----住房基金
贷：
银行存款
3、结余：
设“事业结余”、“经营结余”、“结余分配”
事业结余：
（1）、期末，计算结余时：
借：
财政补助收入
上级补助收入
附属单位缴款
事业收入
其他收入
贷：
事业结余
借：
事业结余
贷：
拨出经费
事业支出
上缴上级支出
销售税金（非经营业务）
对附属单位补助
结转自筹基建
结转：
借：
事业结余
贷：
结余分配
经营结余：
（1）、期末计算经营结余时：
借：
经营收入
贷：
经营结余
借：
经营结余
贷：
经营支付
销售税金
结转：
借：
经营结余
贷：
结余分配
结余分配：
设置“应交所得税”、“提取专用基金”。
（1）、年终，应将当年事业结余和经营结余全部转入：
借：
事业结余
经营结余
贷：
结余分配
（2）、有所得税缴纳业务的单位计算出应缴纳的所得税：
借：
结余分配------应交所得税
贷：
应交税金
（3）、单位计算应提取的专用基金：
借：
结余分配-----提取专用基金
贷：
专用基金
（4）、分配后，单位应将当年未分配结余，全部转入“事业基金-----一般基金”：
借：
结余分配
贷：
事业基金------一般基金
三、事业单位收入
1、财政补助收入：
从财政部门取得的各项事业经费：
借：
银行存款
贷：
财政补助收入
2、上级补助收入：
从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入：
借：
银行存款
贷：
上级补助收入
年终结转后二个科目无余额：
借：
财政补助收入
上级补助收入
贷：
事业结余
3、事业收入：
（收付实现制）
（1）、开展专业业务活动及辅助活动取得的收入以及收到从财政专户核拨的预算外资金：
借：
银行存款
贷：
事业收入
如果事业单位为增值税一般纳税人，在取得收入时：
借：
银行存款
贷：
事业收入
应交税金-----应交增值税（销项税额）
（2）、收到从财政专户核拨的预算外资金，在实际收到时：
借：
银行存款
贷：
事业收入
（3）、财政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位取得的收入：
借：
银行存款
贷：
事业收入（按照核定比例）
应缴财政专户款
如果实行预算外资金结余上缴财政专户的办法：
A、平时取得收入时：
借：
银行存款
贷：
事业收入
B、定期结算出应缴财政专户资金结余时，将上缴财政专户部分扣出：
借：
事业收入
贷：
应缴财政专户款
（4）、年终：
借：
事业收入
贷：
事业结余
4、经营收入：
（权责发生制）
年终：
借：
经营收入
贷：
经营结余
5、拨入专款：
（1）、不具体使用专项资金的事业单位：
A、收到拨入的专项资金时：
借：
银行存款
贷：
拨入专款
B、向所属单位下拨专项资金时：
借：
拨出专款
贷：
银行存款
C、年终，对于已完工的项目，将“拨入专款“科目和”拨出专款“科目进行对冲：
借：
拨入专款
贷：
拨出专款
（2）、使用专项资金的事业单位：
A、使用专项资金时：
借：
专款支出
贷：
银行存款
B、专项工程完工单独列报时：
借：
拨入专款
贷：
专款支出
C、对于剩余的专项资金，按规定上缴部分：
借：
拨入专款
贷：
银行存款
D、按规定留归本单位部分，转入事业基金：
借：
拨入专款
贷：
事业基金-----一般基金
四、事业单位支出：
1、事业支出：
（1）、发生事业支出时：
借：
事业支出
贷：
现金（银行存款）
（2）、当年事业支出收回时，作冲减事业支出处理，实现内部成本核算的事业单位结转已销业务成本或产品成本时：
借：
事业支出
贷：
产成品
（3）、年终：
借：
事业结余
贷：
事业支出
2、经营支出：
（1）、发生经营支出：
借：
经营支出
贷：
银行存款
（2）、实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成本或产品时：
借：
经营支出
贷：
经营支出
（3）、年终：
借：
经营结余
贷：
经营成本
3、成本费用：
（1）、业务活动或经营过程中发生的各项费用：
借：
成本费用
贷：
材料（或银行存款）
（2）、产品验收入库时：
借：
产成品
贷：
成本费用
4、销售税金：
5、拨出专款：
6、专款支出：
六、国库集中支付业务的核算：
1、财政直接支付方式：
（1）、对于由财政直接支付的工资：
借：
事业支出
贷：
财政补助收入
（2）、对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项：
借：
材料
贷：
财政补助收入
（3）、对于由财政直接支付的购置固定资产的款项：
借：
事业支出
贷：
财政补助收入
同时：
借：
固定资产
贷：
固定基金
（4）、年终：
A、根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：
借：
财政应返还额度------财政直接支付
贷：
财政补助收入------财政直接支付
B、下年度恢复财政直接支付额度时，不做帐务处理；
在使用预算结余资金时：
借：
有关科目
贷：
财政应返还额度------财政直接支付
2、财政授权支付方式：
设置“零余额账户用款额度”
（1）、收到“授权支付到帐通知书”后，根据通知书所列数额：
借：
零余额帐户用款额度
贷：
财政补助收入
（2）、购买物品、服务等支用额度时：
借：
事业支出（材料）
贷：
零余额帐户用款额度
属于购入固定资产的，同时：
借：
固定资产
贷：
固定基金
（3）、从零余额帐户提取现金：
借：
现金
贷：
零余额帐户用款额度
（4）、年终：
A、依据代理银行提供的对帐单注销额度时：
借：
财政应返还额度------财政授权支付
贷：
零余额帐户用款额度
B、如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数，根据两者的差额：
借：
财政应返还额度------财政授权支付
贷：
财政补助收入
C、下年初恢复额度时，依据代理银行提供的额度恢复到帐通知书：
借：
零余额帐户用款额度
贷：
财政应返还额度------财政授权支付
D、如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额帐户用款额度：
借：
零余额帐户用款额度
贷：
财政应返还额度------财政授权支付
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