会计学所有者权益习题.docx

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会计学所有者权益习题

1．甲工业企业2006年10月份发生如下的经济业务：

（1）销售给A公司A产品100件，每件售价4000元，货款400000元，单位成本2500元，增值税税率为17%。

（已收到款项并存入银行）

（2）企业出售无形资产一项，该项无形资产账面价值40000元，取得收入50000元，营业税税率为5%。

（3）以前月份销售的B产品本月退回20件，每件售价2000元，单位成本1500元，货款已通过银行退回。

（4）本月固定资产盘亏净损失18000元,经批准做相应的账务处理。

（5）接受某企业现金捐赠20000元。

（6）发生管理费用3000元，销售费用2000元，财务费用35000元，均用银行存款支付。

要求：

根据上述资料编制会计分录。

1．销售给A公司A产品

借银行存款468000

贷主营业务收入400000

贷应交税费应交增值税（销项税额）68000

借主营业务成本250000

贷库存商品250000

合计借718000贷718000

2．出售无形资产

借银行存款50000

贷无形资产40000

贷应交税费2500

贷应交营业税7500

合计借50000贷50000

3．销售退回时

借主营业务收入40000

借应交税费应交增值税（销项税额）6800

贷银行存款46800

借库存商品30000

贷主营业务成本30000

合计借76800贷76800

4．经批准结转固定资产盘亏净损失时

借营业外支出18000

贷待处理财产损溢18000

合计借18000贷18000

5．接受现金捐赠时

借银行存款20000

贷营业外收入20000

合计借20000贷20000

6．支付本月份期间费用时

借管理费用3000

借销售费用2000

借财务费用35000

贷银行存款40000

合计借40000贷40000

2.分配投资者利润（尚未支付）50000元

借利润分配应付普通股利50000

贷应付股利50000

合计借50000贷50000

3.A企业为一般纳税人，适用增值税税率为17%。

2006年9月份发生下列经济业务：

（假设除增值税以外的其他税费不予考虑）

（1）3日销售库存商品一批，价款50000元，增值税8500元，款项已存入银行，该批商品成本为36000元；

（2）11日出售原材料，应确认收入为4000元，款项尚未收回；（3）24日收到现金捐赠70000元。

要求：

根据上述经济业务编制会计分录。

1．9月3日，企业销售商品实现时

借银行存款58500

贷主营业务收入50000

贷应交税费应交增值税（销项税额）8500

借主营业务成本36000

贷库存商品36000

合计借94500贷94500

2.9月11日，收到出售原材料收入

借应收帐款4000

贷其他业务收入4000

合计借4000贷4000

3.9月24日，收到现金捐赠

借银行存款70000

贷营业外收入70000

合计借70000贷70000

4.用法定盈余公积弥补亏损10万元。

借盈余公积法定盈余公积100000

贷利润分配盈余公积补亏100000

合计借100000贷100000

5.南强公司2007年发生有关经济业务如下：

（1）南强公司按照规定办理增资手续后，将资本公积90000元转增注册资本。

该公司原有注册资本2910000元，其中A、B、C三家公司各占1/3。

（2）南强公司用盈余公积85000元弥补以前年度亏损。

（3）南强公司从税后利润中提取盈余公积48000元。

（4）南强公司接受D公司加入联营，经投资各方协议，D公司实际出资额中1000000元作为新增注册资本，使投资各方在注册资本总额中均占1/4。

D公司以银行存款1200000元缴付出资额。

要求：

根据上述经济业务编制该联营公司的有关会计分录。

1.资本公积90000元转增注册资本

借资本公积90000

贷实收资本A30000

贷实收资本B30000

贷实收资本C30000

合计借90000贷90000

2.盈余公积85000元弥补以前年度亏损

借盈余公积85000

贷利润分配盈余公积补亏85000

合计借85000贷85000

3.从税后利润中提取盈余公积48000元。

借利润分配提取盈余公积48000

贷盈余公积48000

合计借48000贷48000

4.接受D公司加入联营

借银行存款1200000

贷实收资本D1000000

贷资本公积200000

合计借1200000贷1200000

6.博学企业是2008年1月1日由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资100000元，各占50%的股份。

4月30日“资本公积”贷方余额2000元，为拨款转入2000元。

5月份发生如下与资本公积有关的业务（所涉及款项全部以银行存款收支）：

（1）5月1日投资者A和投资者B决定吸收C、D两位新投资者加入甲企业。

经有关部门批准后，甲企业实施增资，将注册资本增加到400000元。

经四方协商，一致同意，完成下述投入后，各占乙企业1/4的股份。

各投资者的出资情况如下：

①投资者C以180000元投入博学企业作为增资，5月11日收到此款项并存入银行；②投资者D以一批原材料投入博学企业作为增资，双方确认的价值为159000元，税务部门认定应交增值税额为27030元。

投资者D已开具了增值税专用发票。

（2）5月31日转销无法偿还的应付账款1460元。

要求：

（1）编制上述业务的会计分录；

1.收到投资者C投资

借银行存款180000

贷实收资本C100000

贷资本公积资本溢价80000

合计借180000贷180000

2.收到投资者D投资

借原材料159000

借应交税费应交增值税（进项税额）27030

贷实收资本D100000

贷资本公积资本溢价86030

合计借186030贷186030

3.转销无法偿还的应付账款

借应付帐款1460

贷营业外收入1460

合计借1460贷1460

7.某股份有限公司委托中星证券公司发行普通股的160000股，每股面值1元，按每股8元的价格出售。

按协议约定，证券公司按发行收入的2％收取手续费，从发行收入中扣除。

1.

借银行存款1280000

贷股本160000

贷资本公积股本溢价1120000

合计借1280000贷1280000

2.

借资本公积股本溢价25600

贷银行存款25600

合计借25600贷25600

8.A公司收到B公司投入原材料一批，原材料价值为36000元，增值税额6120元，双方协商按账面净值作为投资额入账。

借原材料36000

借应交税费应交增值税（进项税额）6120

贷实收资本B公司投资42120

合计借42120贷42120

9.甲公司是一家健身器材销售公司。

20×7年1月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500000元，增值税额为425000元。

协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。

健身器材已经发出，款项尚未收到。

假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20％；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。

假设

（1）到了6月30日发生销售退回，实际退货量为1000件；

（2）实际退货量为1200件；（3）如果实际退货量为800件。

要求：

作出相关会计处理。

1.1月1日发出健身器材时：

借应收帐款2925000

贷主营业务收入2500000

贷应交税费应交增值税（销项税额）425000

合计借2925000贷2925000

2.1月31日确认估计的销售退回时：

借主营业务收入500000

贷主营业务成本400000

贷其他应付款100000

合计借500000贷500000

3.2月1日前收到货款时：

借银行存款2925000

贷应收帐款2925000

合计借2925000贷2925000

4.6月30日发生销售退回，实际退货量为1000件，款项已经支付：

借库存商品400000

借应交税费应交增值税（销项税额）85000

借其他应付款100000

贷银行存款585000

合计借585000贷585000

5.实际退货量为1200件

借库存商品480000

借应交税费应交增值税（销项税额）102000

借主营业务收入100000

借其他应付款100000

贷主营业务成本80000

贷银行存款702000

合计借782000贷782000

6.如果实际退货量为800件

借库存商品320000

借应交税费应交增值税（销项税额）68000

借主营业务收入80000

借其他应付款100000

贷主营业务成本468000

贷银行存款100000

合计借568000贷568000

10.提取盈余公积120000元。

借利润分配提取（法定、任意）盈余公积120000

贷盈余公积（法定、任意）盈余公积120000

合计借120000贷120000

11.丙公司2007年年初未分配利润为250000元，本年实现净利润为1500000元。

本年提取法定盈余公积金150000元，支付现金股利400000元。

因扩大经营规模的需要，经批准，丙公司决定将资本公积100000元和盈余公积200000元转增资本。

要求：

（1）编制丙公司上述业务的会计分录。

1.实现利润并支付相关股利

借本年利润1500000

贷利润分配未分配利润1500000

借利润分配提取法定盈余公积150000

借利润分配应付现金股利40000

贷盈余公积法定盈余公积150000

贷应付股利40000

合计借1690000贷1690000

2.进行利润分配并专增股本

借利润分配未分配利润550000

贷利润分配提取法定盈余公积150000

贷利润分配应付现金股利400000

借资本公积100000

借盈余公积200000

贷实收资本300000

合计借850000贷850000

12.A公司收到B公司投入空调设备三台，投出单位账面价值为39000元，已提折旧5400元，双方协商按账面净值作为投资额入账。

借固定资产空调设备39000

贷累计折旧5400

贷实收资本B公司33600

合计借39000贷39000

13.A、B两个投资者向博学企业投资，A投资者投入货币资金人民币400000元,B投资者投入原材料一批，双方确认价值为900000元，税务部门认定增值税为153000元，并开具了增值税专用发票，被投资方未支付增值税款。

一年后，C投资者向该企业投资，其缴付企业的出资额为人民币880000元，只有650000元作为企业注册资本。

要求：

编制被投资企业有关会计分录。

1.被投资企业收到投资者A的投资时

借银行存款400000

贷实收资本A400000

合计借400000贷400000

2.被投资企业收到投资者B的投资时

借原材料900000

借应交税费应交增值税（进项税额）153000

贷实收资本B1053000

合计借1053000贷1053000

3.被投资企业收到投资者C的投资时

借银行存款880000

贷实收资本C650000

贷资本公积资本溢价230000

合计借880000贷880000