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财务会计练习题修订稿

内部编号：

（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）

财务会计练习题

财务会计练习题

1、甲企业为一般纳税人，增值税税率为17%。

2017年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费5万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为40万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。

B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为11万元，预计总工时为5万小时。

9月，B设备实际使用工时为700小时。

　　要求：

（1）编制甲企业2017年1月20日购入A设备的会计分录。

固定资产=5000000+50000*93%=5046500

应交税费=850000+50000*7%=8533500

借：

固定资产5050000

应交税费——应交增值税（进项税额）850000

贷：

银行存款5900000

（2）计算甲企业2017年2月A设备的折旧额并编制会计分录。

借：

管理费用

贷：

累计折旧

（3）编制甲企业2017年7月15日购入B设备的会计分录。

借：

固定资产6080000

应交税费——应交增值税（进项税费）1020000

贷：

银行存款7100000

（4）编制甲企业2017年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。

借：

在建工程30000

贷：

银行存款30000

（5）计算甲企业2017年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

借：

管理费用83580

贷：

累计折旧83580

2、B公司2017年2月1日销售一批产品给C公司，价款100000元，增值税17000元。

3月1日，C公司交给B公司商业承兑汇票一张，期限6个月，面值117000元，不带息，用以抵付上月的购货款。

2017年9月1日票据到期，C公司支付票款。

根据上述发生的业务，请分别做出B、C两个公司的会计分录。

B公司

借：

应收账款117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

借：

应收票据-C公司117000

贷：

应收账款117000

借：

银行存款117000

贷：

应收票据-C公司117000

C公司

借：

原材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：

应付账款117000

借：

应付账款11700

贷：

应付票据11700

借：

应付票据117000

贷:

银行存款117000

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。

假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。

2017年4月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。

该批商品实际成本为120万元。

贷：

主营业务收入1800000

应交税费——应交增值税（销项税额）306000

借：

主营业务成本1200000

贷：

库存商品1200000

（2）由于收款人金达公司被解散，导致企业所欠金达公司的一笔金额10万元的货款无法支付，经批准予以处理。

借：

坏账准备100000

贷：

应收账款100000

（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务（不考虑营业税）。

借：

银行存款200000

贷：

其他业务收入200000

（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。

该批材料的实际成本为50万元。

借：

银行存款936000

贷：

其他业务收入800000

应交税费——应交增值税（销项税额）136000

借：

其他业务成本500000

贷：

原材料500000

（5）经评估，认为一项专利权发生减值，提取减值准备20万元。

借：

资产减值损失200000

贷：

银行存款200000

（6）以存款支付商品展览费20万元，短期借款利息10万元，并对外捐款5万元。

借：

管理费用200000

财务费用100000

营业外支出50000

贷：

银行存款350000

　　要求：

（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目）。

（2）计算甲公司4月的营业利润。

营业利润=

4、华夏公司于2015年1月发行3年期的长期债券，债券面值为5000万元，票面利率为6%，该债券按面值发行，华夏公司每年年底计提债券利息，债券在2018年1月到期时一次性还本付息。

远华公司用银行存款购买了上述华夏公司发行债券的60%，每年12月末提取当年债券利息，债券在2018年1月到期时一次性收到本息。

请分别做出华夏公司、远华公司相关的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。

（10分）

华夏公司：

年1月

贷：

应付债券—

年12月31日

借：

财务费用3000000

贷：

应付债券—应计利息3000000

年12月31日

借：

财务费用3000000

贷：

应付债券—应计利息3000000

年12月31日

借：

财务费用3000000

贷：

应付债券—应计利息3000000

年1月

借：

应付债券—

应付债券—应计利息9000000

贷：

银行存款5900000

远华公司：

年1月

借：

持有至到期投资-成本

贷：

银行存款

年12月

借：

应收利息600000

贷：

投资收益600000

年12月

借：

应收利息600000

贷：

投资收益600000

年12月

借：

应收利息600000

贷：

投资收益600000

年1月

借：

银行存款

贷：

应付债券—面值

5、乙公司自行研发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

（1）2017年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中符合资本化前提的为150万元。

2017年7月1日，开发活动停止，并按法律程序申请取得专利权，供公司行政管理部门使用。

（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采取直线法摊销。

　　（3）2018年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。

要求：

（1）编制该公司发生研发支出的会计分录。

1．2017年1月

借：

研发支付—费用化支出130万元

研发支出—资本化支出150万元

贷：

银行存款280万元

（2）编制该公司转销费用化开发支出的会计分录。

借：

管理费用1300000

贷：

研发支付—费用化支出1300000

（3）编制该公司形成专利权的会计分录。

借：

无形资产—专利权1500000

管理费用1300000

贷：

研发支付—费用化支出1300000

研发支出—资本化支出1500000

（4）计算该公司2017年7月专利权摊销金额并编制会计分录。

借：

管理费用25000

贷：

累计摊销25000

　　（5）编制该公司转让专利权的会计分录。

（结果中的金额单位用万元表示）

借：

银行存款160万元

累计摊销万元

贷：

无形资产150万元

应交税费――应交营业税8万元

营业外收入万元

6、2017年1月，C企业购买了地皮一块，花费5000000元，可使用50年；该地皮用于自行建造办公大楼一栋，C企业购入为工程准备的各种物资3000000元，支付的增值税额为510000元；建造该办公大楼实际领用工程物资（含增值税）2925000元，剩余物资转作企业的库存商品；为建造该工程还支付工程人员工资200000元。

2017年12月工程完工交付使用，房屋估计可使用30年。

要求：

（1）编制该企业购入地皮的会计分录。

借：

无形资产—土地使用权5000000

贷：

银行存款5000000

（2）编制该企业购入工程物资的会计分录。

借：

工程物资3000000

应交税费—应交增值税（进项税额）510000

贷：

银行存款3510000

（3）编制该企业领用工程物资的会计分录。

借：

在建工程2925000

贷：

工程物资2925000

（4）编制该项工程完工转入固定资产的会计分录。

借：

固定资产3125000

贷：

在建工程3125000

（5）编制该企业每年提取办公大楼折旧、提取地皮摊销的会计分录。

借：

管理费用100000

制造费用78125

贷：

累计摊销100000

累计折旧78125

7、B公司为增值税一般纳税人。

2017年12发生以下应收应付业务：

（1）1日，销售一批产品给C公司，价款100000元，增值税17000元。

当日收款67000元，其余50000元货款C公司用商业承兑汇票抵付。

借：

银行存款67000

应收账款50000

贷：

主营业务收入100000

应交税费—应交增值税17000

（2）5日，销售一批产品给D公司，价款60000元，增值税税率17%，本销售业务约定的付款条件为2/10,1/20，n/30。

（3）10日，从E公司购入一台设备作为固定资产，该设备的买价为150000元，增值税税率17%，双方约定款项下月支付。

借：

固定资产150000

应交税费—应交增值税25500

贷：

应付账款175500

（4）15日，认定F公司所欠的本企业货款8000元由于F公司已经解散多年而无法收取。

借：

坏账准备8000

带：

应收账款8000

（5）30日，经过与G公司协商，G公司同意将对本公司的应收货款30万元转作对本公司的投资。

借：

长期股权投资—G公司300000

贷：

应付账款

要求：

做出上述业务的会计分录。

8、华夏公司于2016年1月公开发售普通股2000万股，面值1元，发行价5元，代理发行的证券公司按股票发行所得款项2%收取手续费。

远华公司购买了上述华夏公司发行普通股之中的600万股，并打算长期持有（远华公司与华夏公司无关联方关系）。

2016年12月31日，华夏公司报告实现净利润1000万元。

2017年3月20日，华夏公司发放2013年的股利600万元。

2017年6月，华夏公司由于违规经营被罚款20000万元，因此2014年12月31日报告实现净亏损16000万元。

2018年，华夏公司励精图治，于12月31日报告实现净利润5000万元。

要求：

（1）做出华夏公司2016年1月发行股票的会计分录。

借：

银行存款9800万元

贷：

股本2000万元

资本公积—股本溢价7800万元

（2）做出远华公司在华夏公司2016年实现净利润1000万元后的会计分录。

借：

（3）做出远华公司2017年3月20日收到股利的会计分录。

（4）做出远华公司在华夏公司2017年实现净亏损16000万元后的会计分录。

（5）做出远华公司在华夏公司2018年实现净利润14000万元后的会计分录。