会计基础计算分析题含答案解析要点.docx

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会计基础计算分析题含答案解析要点

一、大丰公司2013年1月发生以下经济业务：

（1）销售产品一批，价款为60000元，增值税为10200元。

款项收到存入银行。

该批产品的成本为28000元。

（2）购入原材料4000元，增值税680元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。

（3）购入不需要安装的设备一台，价款为20000元，增值税为3400元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。

（4）以银行存款归还短期借款5000元及本月借款利息450元。

（5）经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款10000元无法支付。

要求：

逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。

答案解析：

（1）销售产品

借：

银行存款70200

贷：

主营业务收入60000

应交税费-应交增值税（销项税额）10200

借：

主营业务成本28000

贷：

库存商品28000

（2）购买材料

借：

原材料4000

应交税费-应交增值税（进项税额）680

贷：

银行存款4680

（3）购设备

借：

固定资产20000

应交增值税（进项税额）3400

贷：

银行存款23400

（4）归还短期借款

借：

短期借款5000

财务费用450

贷：

银行存款5450

（5）核销无法支付的应付账款

借：

应付账款10000

贷：

营业外收入10000

二、甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下：

1.2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。

该无形资产的预计使用年限为10年。

2.2009年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款160万元并收存银行，应交营业税8万元。

要求：

（1）编制购入该无形资产的会计分录。

（2）计算各月摊销无形资产价值。

（3）编制各月摊销无形资产的会计分录。

（4）计算该无形资产出售形成的净损益。

（5）编制该无形资产出售的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案解析：

（1）编制购入该无形资产的会计分录

借：

无形资产　　300

　　贷：

银行存款　　300

（2）计算各月摊销无形资产价值＝300/10×1/12＝2.5（万元）

（3）编制各月摊销无形资产的会计分录

借：

管理费用2.5

贷：

累计摊销2.5

（4）计算该无形资产出售形成的净损益

该无形资产出售净损益＝160-（300-2.5*64）-8＝12（万元）

（5）编制该无形资产出售的会计分录

借：

银行存款　　160

　　累计摊销　160

　　贷：

无形资产　　　300

应交税费-应交营业税8

　　　营业外收入　　　　　12

三、2011年5月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品一批。

甲公司如期完成任务，产品已于5月31日入库。

假定生产车间本月仅生产了A产品。

发生的有关费用资料如下，编制相关的会计分录：

（1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。

（2）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。

（3）计提生产车间固定资产折旧4000元。

（4）结转发生的制造费用

（5）A产品完工入库，结转生产成本

答案解析：

（1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。

借：

生产成本300000

贷：

原材料300000

2）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。

借：

生产成本40000

制造费用8000

贷：

应付职工薪酬48000

（3）计提生产车间固定资产折旧4000元。

借：

制造费用4000

贷：

累计折旧4000

（4）结转发生的制造费用

借：

生产成本12000

贷：

制造费用12000

（5）A产品完工入库，结转生产成本

借：

库存商品352000

贷：

生产成本352000

四、某企业为增值税一般纳税人，生产和销售甲、乙两种产品，增值税税率为17％。

该公司所得税税率25%，不考虑其他相关税费。

该企业2012年8月发生以下经济业务：

（1）销售甲产品600件，单价90元，增值税率17%，款项尚未收回。

（2）销售乙产品1200件，单价110元，增值税率17%，款项已存入银行。

（3）预收甲产品货款40000元存入银行。

（4）用银行存款支付管理人员工资9000元和专设销售机构的人员工资6000元。

（5）销售材料400公斤，单价30元，增值税税率17％，款项已存入银行。

该材料单位成本为25元。

（6）结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本60元，乙产品单位成本80元。

则该企业2012年度8月份利润表的报表项目金额为:

（1）营业收入（）元

（2）营业成本（）元

（3）营业利润（）元

（4）利润总额（）元

（5）净利润（）元

答案解析：

（1）营业收入=600*90+1200*110+400*30=198000（元）

（2）营业成本=600*60+1200*80+400*25=142000（元）

（3）营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用=198000-142000-9000-6000=41000（元）

（4）利润总额=41000元

（5）净利润=41000-41000*25%=30750（元）

五、华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2011年8月份发生的部分经济业务如下：

（1）“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用材料198000元用于产品生产，车间管理部门领用材料3000元，公司行政管理部门领用材料2000元。

（2）“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为114000元，应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。

（3）本月计提固定资产折旧5000元（其中，生产车间用固定资产计提折旧4000元，行政管理部门用固定资产计提折旧1000元）。

（4）向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200000元，增值税额为34000元。

提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。

该批商品的实际成本为140000元。

（5）将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为140元，市场售价每台200元（不含增值税）。

要求：

编制上述业务相关的会计分录。

答案解析：

（1）领用材料

借：

生产成本198000

制造费用3000

管理费用2000

贷：

原材料203000

（2）分配工资费用

借：

生产成本114000

制造费用17100

管理费用22800

贷：

应付职工薪酬153900

（3）计提固定资产折旧

借：

制造费用4000

管理费用1000

贷：

累计折旧5000

（4）销售商品

借：

应收账款234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费-应交增值税（销项税额）34000

借：

主营业务成本140000

贷：

库存商品140000

（5）丙产品作为福利分配

借：

管理费用3510

贷：

应付职工薪酬3510

借：

应付职工薪酬3510

贷：

主营业务收入3000

应交税费-应交增值税（销项税额）510

借：

主营业务成本2100

贷：

库存商品2100

六、甲公司2011年10月份发生的部分经济业务如下：

（1）A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。

（2）从银行提取现金3000元。

（3）开出支票动用银行存款26000元，偿还前欠货款。

（4）将短期借款50000元变更为长期借款。

（5）用银行存款支付税款滞纳金31000元。

要求：

编制上述业务相关的会计分录。

答案解析：

（1）A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。

借：

银行存款200000

贷：

实收资本（或股本）200000

（2）从银行提取现金3000元。

借：

库存现金3000

贷：

银行存款3000

（3）开出支票动用银行存款26000元，偿还前欠货款。

借：

应付账款26000

贷：

银行存款26000

（4）将短期借款50000元变更为长期借款。

借：

短期借款50000

贷：

长期借款50000

（5）用银行存款支付税款滞纳金31000元

借：

营业外支出31000

贷：

银行存款31000

七、华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其存货采用实际成本法进行管理，2011年6月发生以下经济业务：

（1）3日，向A公司购入原材料一批，价款10000元，增值税1700元，材料已验收入库，款项尚未支付。

（2）12日，销售甲商品500件，每件售价100元，价款50000元，增值税8500元，成本每件60元，商品已发出，款项已收存银行。

（3）15日，与D公司签订供货合同，合同规定货款100000元。

18日收到D公司预付货款的60%存入银行。

20日将货物发给D公司。

（4）30日，接供电部门通知，本月应付电费30000元，其中生产：

车间电费25000元；行政管理费用电费5000元；当即通过银行转账支付。

（5）30日，收到D公司通过银行转账补付的其余款项。

要求：

根据经济业务，编制相关会计分录。

答案解析：

1.购原材料

借：

原材料10000

应交税费-应交增值税-进项税额1700

贷：

应付账款11700

2.销售商品

借：

银行存款58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费-应交增值税-销项税额8500

借：

主营业务成本30000

贷：

库存商品30000

3.预收货款、销售

借：

银行存款60000

贷：

预收账款60000

借：

预收账款117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费-应交增值税（销项税额）17000

4.支付电费

借：

制造费用25000

管理费用5000

贷：

银行存款30000

5.补收款项

借：

银行存款57000

贷：

预收账款57000

八、大丰公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，不考虑其他相关税费。

该公司2011年发生以下业务：

（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。

货款及增值税款尚未收到。

（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，

（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。

（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。

（5）用银行存款支付销售费用1万元。

（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。

则该公司2011年度利润表报表项目金额为：

（1）营业收入（）元

（2）营业成本（）元（3）营业利润（）元（4）利润总额（）元（5）净利润（）元

答案解析：

（1）营业收入=40+8=48（万元）=480000（元）

（2）营业成本=16+1=17（万元）=170000（元）

（3）营业利润=48-17-8-2-1=20（万元）=200000（元）

（4）利润总额=20+2=22（万元）=220000（元）

（5）净利润=22*（1-25%）=16.5（万元）=165000（元）

九、要求：

编制下列固定资产业务的会计分录：

⑴丁公司为扩大生产规模从国内购进一条先进生产流水线，价款为600万元，增值税税金为102万元，运输费和保险费10万元，公司开出期限为90天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等712万元。

（2）流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，并通过开户银行支付安装调试费5万元，生产流水线经过试运行，开始正常生产。

（3）公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为300万元，已计提折旧80万元，未计提减值准备。

（4）经保险公司核定应赔偿损失160万元，尚未收到赔款。

毁损仓库发生的清理费用1.5万元，以现金支付。

（5）仓库清理完毕，结转相关费用。

参考答案：

第1题：

借,在建工程,7120000；贷,应付票据,7120000；

第2题：

借,在建工程,50000；贷,银行存款,50000；借,固定资产,7170000；贷,在建工程,7170000；

第3题：

借,固定资产清理,2200000；借,累计折旧,800000；贷,固定资产,3000000；

第4题：

借,其他应收款,1600000；贷,固定资产清理,1600000；借,固定资产清理,15000；贷,库存现金,15000；

第5题：

借,营业外支出,615000；贷,固定资产清理,615000；

十、伟业公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2009年12月6日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税额为340万元;发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。

生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。

（2）2009年12月11日，伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。

该原材料未计提存货跌价准备。

（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。

该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。

（4）2010年12月31日，伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

该生产线可收回金额为1615.12万元。

（5）2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。

要求：

（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

（2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。

（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。

（5）编制2011年12月31日该生产线计提固定资产减值准备的会计分录。

（注：

答案中的金额单位用万元表示）

答案解析：

（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

借：

在建工程2005

应交税费-应交增值税（进项税额）340

　　贷：

银行存款2345

（2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。

借：

在建工程30

　　贷：

原材料20

　　　　应付职工薪酬10

（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

借：

固定资产2035（2005+30）

　　贷：

在建工程2035

（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。

2010年折旧额=（2035-55）/12=165（万元）

（5）编制2011年12月31日该生产线计提固定资产减值准备的会计分录。

应计提减值准备金额=（2035-165）-1615.12=254.88（万元）

借：

资产减值损失　254.88

　　贷：

固定资产减值准备　254.88

十一、请编制下列业务的会计分录：

（1）2010年12月10日，甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已由银行收讫。

（2）2010年12月15日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上记载的价款为300000元，增值税额51000元，款项暂欠。

（3）2010年12月31日甲公司“坏账准备”科目余额为0，2010年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。

应收账款余额合计为351000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。

（4）2011年6月26日，甲公司收到乙公司支付的部分货款330000元存入银行。

（5）2011年8月1日，乙公司无力支付剩余货款，甲公司研究决定将余款21000元作为坏账损失处理。

答案解析：

（1）借：

银行存款23400

贷：

其他业务收入20000

应交税费-应交增值税（销项税额）3400

（2）借：

应收账款351000

贷：

主营业务收入300000

应交税费-应交增值税（销项税额）51000

（3）351000*10%-0=35100元

借：

资产减值损失35100

贷：

坏账准备35100

（4）借：

银行存款330000

贷：

应收账款330000

（5）借：

坏账准备21000

贷：

应收账款21000

十二、2012年1月1日，丙公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。

2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。

该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。

要求：

（1）编制丙公司借入长期借款的会计分录

（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录

（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录

（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录

（5）计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值

答案解析：

（1）借入长期借款

借：

银行存款2700000

贷：

长期借款2700000

（2）购入设备

借：

固定资产2000000

应交税费-应交增值税（进项税额）340000

贷：

银行存款2340000

（3）按月计提长期借款利息

每月利息：

2700000*7%/12=15750

借：

财务费用15750

贷：

应付利息15750

（4）按月计提固定资产折旧

月折旧额=（2000000-50000）/10/12=16250

借：

制造费用16250

贷：

累计折旧16250

（5）2012年12月31日固定资产账面价值

固定资产账面价值=2000000-16250*11=1821250

十三、华安公司于2011年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计900000元，期限为6个月，年利率为6%。

根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。

编制有关会计分录：

（1）1月1日，借入短期借款，款项存入银行账户。

（2）1月31日，计提1月份短期借款利息

（3）3月31日，支付第一季度利息费用

（4）4月30日，计提4月份短期借款利息

（5）6月30日，支付第二季度利息费用，同时归还本金。

答案解析：

（1）1月1日，借入短期借款，款项存入银行账户。

借：

银行存款900000

贷：

短期借款900000

（2）1月31日，计提1月份短期借款利息

900000*6%/12=4500元

借：

财务费用4500

贷：

应付利息4500

（3）3月31日，用银行存款支付第一季度利息费用

借：

应付利息9000

财务费用4500

贷：

银行存款13500

（4）4月30日，计提4月份短期借款利息

借：

财务费用4500

贷：

应付利息4500

（5）6月30日，支付第二季度利息费用，同时归还本金。

借：

应付利息9000

财务费用4500

短期借款900000

贷：

银行存款913500

十四、资料一：

假定A、B、C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。

按ABC有限公司的章程规定，注册资本为1200万元，A、B、C三方各占三分之一的股份。

假定A公司以厂房投资，该厂房原值600万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为400万元（同公允价值）；B公司以价值300万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证；C公司以货币资金400万元投资，已存入ABC公司的开户银行。

资料二：

假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与A、B、C三公司协商，将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到2000万元，A、B、C、D、E五方各占五分之一股权。

D公司以价值500万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20%的股份；E公司需以货币资金出资500万元，以取得20%的股份。

协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕。

要求：

（1）根据资料一，编制ABC公司实际收到A公司投资时的会计分录

（2）根据资料一，编制ABC公司实际收到B公司投资时的会计分录

（3）根据资料一，编制ABC公司实际收到C公司投资时的会计分录

（4）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到D公司投资时的会计分录

（5）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到E公司投资时的会计分录

答案解析：

（1）根据资料一，编制ABC公司实际收到A公司投资时的会计分录

借：

固定资产4000000

贷：

实收资本（或股本）4000000

（2）根据资料一，编制ABC公司实际收到B公司投资时的会计分录

借：

固定资产3000000

无形资产1000000

贷：

实收资本（或股本）4000000

（3）根据资料一，编制ABC公司实际收到C公司投资时的会计分录

借：

银行存款4000000

贷：

实收资本（或股本）4000000

（4）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到D公司投资时的会计分录

借：

无形资产5000000

贷：

实收资本（或股本）4000000

资本公积1000000

（5）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到E公司投资时的会计分录

借：

银行存款5000000

贷：

实收资本（或股本）4000000

资本公积1000000

十五、2012年5月6日，A公司与B公司签订原材料采购合同，向B公司采购材料6000吨，每吨单价40元，所需支付的款项总额240000元。

合同约定，合同订立之日，A公司向B公司预付货款的30%，验收货物后补付其余款项。

当日，A公司以银行存款预付货款。

2012年6月25日，A公司收到B公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为240000元，增值税额为40800元。

6月27日，A公司以银行存款补付其余款项。

2012年7月，根据A公司“发料凭证汇总表”的记录，生产车间生产产品直接领用上述材料120000元，车间管理部门领用11000元，企业行政管理部门领用6000元。

要求：

（1）编制A公司预付货款的会计分录

（2）编制A公司购入材料的会计分录

（3）编制A公司补付款项的会计分录

（4）编制A公司汇总车间领用材料的会计分录

（5）编制A公司行政管理部门领用材料的会计分录

答案解析：

（1）预付货款

借：

预付账款72000

贷：

银行存款72000

（2）购入材料

借：

原材料240000

应交税费-应交增值税（进项税额）40800

贷：

预付账款280800

（3）补付款项

借：

预付账款208800

贷：

银