中级会计实务分类模拟题45含答案.docx

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中级会计实务分类模拟题45含答案

中级会计实务分类模拟题45

单项选择题

1.对于投资性房地产企业，下列各项中，应通过“其他综合收益”科目核算的是______。

A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值等于投资性房地产原账面价值

C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值

答案：

C

[解答]其他选项都是记入“公允价值变动损益”科目。

2.甲公司向控股股东支付2000万元购买控股股东的子公司A公司80%的股权，同日A公司净资产账面价值为2000万元，公允价值为2200万元，甲公司资本公积金额为240万元。

甲公司下列会计处理中，正确的是______。

A.甲公司确认长期股权投资的初始成本为1600万元

B.甲公司确认长期股权投资的初始成本为2000万元

C.甲公司冲减资本公积400万元

D.甲公司确认当期损益400万元

答案：

A

[解答]该投资为同一控制下企业合并，则甲公司确认的长期股权投资的初始成本=2000×80%=1600（万元）。

3.某投资企业于20×3年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。

被投资单位2013年度利润表中净利润为1000万元。

被投资单位20×3年10月5日向投资企业销售商品一批，售价为60万元，成本为40万元，至20×3年12月31日，投资企业尚未出售上述商品。

假定不考虑所得税等因素的影响，投资企业按权益法核算20×3年应确认的投资收益为______万元。

A.300

B.291

C.309

D.285

答案：

D

[解答]投资企业按权益法核算20×3年应确认的投资收益=[1000-（600÷10-300÷10）×30%-（60-40）×30%=285（万元）。

4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，20×3年1月1日甲公司从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响。

20×3年11月20日，乙公司向甲公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税额为51万元，货款已收存银行。

至20×3年年末甲公司将上述商品对外出售90%。

若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，上述经济业务在合并财务报表中应抵销存货的金额为______万元。

A.10.8

B.12

C.0

D.1.2

答案：

D

[解答]合并财务报表中应抵销存货的金额=（300-260）×（1-90%）×30%=1.2（万元）。

5.甲企业于20×3年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。

假定甲企业取得该项投资时，乙公司除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货账面价值为2000万元，公允价值为2400万元，至20×3年12月31日乙公司将该存货已对外销售80%。

20×3年11月，甲企业将其成本为800万元的某商品以1200万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为存货，至20×3年12月31日，乙公司将上述内部交易存货对外销售40%。

乙公司20×3年实现净利润5000万元。

假定不考虑所得税因素影响。

若甲企业有子公司，需要编制合并财务报表，在合并财务报表中，甲企业对乙公司的股权投资2013年应确认的投资收益为______万元。

A.1000

B.888

C.968

D.984

答案：

C

[解答]甲企业个别财务报表中应确认的投资收益=[5000-（2400-2000）×80%-（1200-800）×（1-40%）]×20%=888（万元）。

无论乙公司当年是否出售或出售多少存货，2013年合并财务报表中的调整分录均为：

借：

营业收入[（1200×20%）万元]240

贷：

营业成本[（800×20%）万元]160

投资收益80

甲企业合并财务报表中应确认的投资收益=888+80=968（万元）。

6.甲公司为一家机械设备制造企业，20×3年10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。

甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。

N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。

当年，N设备共实现销售收入2000万元。

2013年甲公司应确认的收入为______万元。

A.2000

B.1400

C.600

D.0

答案：

B

[解答]应按比例确认收入，甲公司20×3年确认收入=2000×（1-30%）=1400（万元）。

7.20×3年2月5日，甲公司以1900万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。

为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。

甲公司取得该项无形资产的入账价值为______万元。

A.1900

B.1990

C.2030

D.2005

答案：

B

[解答]甲公司取得该项无形资产的入账价值=1900+90=1990（万元）。

8.大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。

大海公司当期期末无形资产的计税基础为______万元。

A.0

B.260

C.130

D.390

答案：

D

[解答]大海公司当期期末无形资产的账面价值=280-20=260（万元），计税基础=260×150%=390（万元）。

9.企业销售商品支付的消费税，应当计入______。

A.其他业务成本

B.营业税金及附加

C.营业外支出

D.营业外收入（冲减）

答案：

B

[解答]企业销售商品属于日常活动，应交消费税通过“营业税金及附加”科目核算。

10.甲公司于20×1年1月2日购入一项专利权，成本为90000元。

该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年。

20×5年1月1日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。

则20×5年因该专利权的报废对公司利润总额的影响金额为______元。

A.9000

B.54000

C.63000

D.72000

答案：

B

[解答]20×5年因该专利权的报废对公司利润总额的影响金额=90000-90000/10×4=54000（元）。

11.下列交易或事项中，不应计入营业外收入的是______。

A.转让原材料取得的收入

B.转让无形资产所有权取得的净收入

C.转让固定资产取得的净收入

D.债务重组中用于偿债的固定资产公允价值高于账面价值的差额

答案：

A

[解答]选项A，计入其他业务收入。

12.企业出售无形资产发生的净损失，应计入______。

A.营业外支出

B.其他业务成本

C.销售费用

D.管理费用

答案：

A

[解答]企业出售无形资产的净损失应计入营业外支出，不能计入其他业务成本。

13.乙公司有一项专利权，账面余额为450000元，已使用2年，累计已摊销160000元，累计已确认减值损失80000元。

现公司将其对外出售，取得转让收入350000元，该项经济业务应交税费17500元，不考虑其他相关税费。

则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加______元。

A.-37500

B.42500

C.117500

D.122500

答案：

D

[解答]出售时无形资产的账面价值=450000-160000-80000=210000（元），无形资产转让净收益=350000-210000-17500=122500（元）。

14.甲公司20×3年1月2日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。

合同规定，该项专利权的价款为8000万元，自20×3年起每年年末付款2000万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10万元。

假定银行同期贷款年利率为5%，4年期、5%的复利现值系数为0.8227；4年期、5%的年金现值系数为3.5460。

则甲公司购买该项专利权的入账价值为______万元。

A.8010

B.7102

C.7092

D.8000

答案：

B

[解答]总价款的现值=2000×3.5460=7092（万元），甲公司购买该项专利权的入账价值=7092+10=7102（万元）。

15.某企业出售一项10年前取得的专利权，该专利取得时的成本为40万元，按20年摊销，出售时取得收入80万元，应交税费4万元。

不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为______万元。

A.42

B.56

C.30

D.32

答案：

B

[解答]出售该项专利时影响当期的损益=80-[40-（40÷20×10）]-4=56（万元）。

16.20×4年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。

甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，无减值准备，公允价值为600万元。

增值税额为102万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元；乙公司换出机床的账面原价为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为100万元，公允价值为500万元，增值税额为85万元。

乙公司向甲公司支付补价117万元。

假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为______万元。

A.501

B.500

C.585

D.503

答案：

A

[解答]换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产的增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付补价-收到补价+支付的应计入换入资产成本的相关税费=600+102-85-117+1=501（万元）。

17.甲公司以一项固定资产换入原材料，固定资产的账面价值为130000元，公允价值为140000元，原材料的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值，甲公司收到补价20000元。

假定该项交换具有商业实质，该原材料的入账价值为______元。

A.100000

B.110000

C.122906

D.130000

答案：

C

[解答]（140000×1.17-20000）/1.17=122906（元）。

18.甲公司用一台已使用2年的甲设备从乙公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。

甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。

两公司资产置换不具有商业实质。

甲公司换入的乙设备的入账价值为______元。

A.220000

B.236000

C.290000

D.320000

答案：

A

[解答]由于该资产置换不具有商业实质，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费、补价作为换入资产的成本。

资产置换日甲设备已计提的折旧额=500000×40%+（500000-500000×40%）×40%=320000（元），资产置换日甲设备的账面价值=500000-320000=180000（元），换入的乙设备的入账价值=180000+10000+30000=220000（元）。

19.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

5月20日对外销售产品发生应收账款1000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=9.30元人民币。

5月31日的市场汇率为1欧元=9.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=9.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=9.35元人民币。

7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=9.34元人民币。

该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为______万元人民币。

A.-20

B.30

C.50

D.70

答案：

D

[解答]该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=1000×10000×（9.35-9.28）=700000=70（万元）。

20.甲公司经批准于20×5年1月1日以51000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。

该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。

利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。

20×5年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为______万元。

A.45789.8

B.4210.2

C.50000

D.5210.2

答案：

D

[解答]可转换公司债券负债成份的公允价值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8（万元），权益成份公允价值=51000-45789.8=5210.2（万元）。

21.甲公司于20×3年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。

该公司债券票面年利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313317万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。

甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际年利率为4%。

20×3年12月31日该应付债券的账面余额为______万元。

A.313347

B.325912.08

C.315813.12

D.310880.88

答案：

D

[解答]20×3年1月1日该应付债券摊余成本=313317-120+150=313347（万元），20×3年12月31日摊余成本=313347+313347×4%-300000×5%=310880.88（万元）。

22.20×1年年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为1500万元，票面利率为3%。

剩余年限为5年，划分为交易性金融资产。

公允价值为1200万元，交易费用为10万元，该债券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金1500万元。

20×1年年末按票面利率3%收到利息。

20×1年年末将债券出售，价款为1400万元，则交易性金融资产影响20×1年投资损益的金额为______万元。

A.200

B.235

C.245

D.135

答案：

B

[解答]

借：

交易性金融资产——成本1200

投资收益10

贷：

银行存款1210

借：

银行存款（1500×3%）45

贷：

投资收益45

借：

银行存款1400

贷：

交易性金融资产——成本1200

投资收益200

所以，交易性金融资产影响20×1年投资损益的金额为235（-10+45+200）万元。

23.承租人采用融资租赁方式租人一台设备，该设备尚可使用年限为8年，租赁期为6年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，预计该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。

则该设备计提折旧的期限为______年。

A.6

B.8

C.2

D.7

答案：

B

[解答]对于融资租入的资产，计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。

本题由于承租人在租赁期届满时优惠购买价低于租赁期满时的公允价值，能够合理确定租赁期届满时，承租人将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为8年。

24.某项融资租赁，起租日为20×2年12月31日，最低租赁付款额现值为350万元（与租赁资产公允价值相等），承租人另发生安装费10万元，设备于20×3年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为30万元，未担保余值为15万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。

承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧。

该设备在20×3年应计提的折旧额为______万元。

A.30

B.22

C.28.64

D.24

答案：

A

[解答]该设备在20×3年应计提的折旧额=（350+10-30）÷（6×12-6）×6=30（万元）。

25.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是______。

A.接受投资者以外币投入的资本

B.取得的外币借款

C.以外币购入的存货

D.销售商品应收取的外币货款

答案：

A

[解答]企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

26.甲公司20×2年1月1日购入面值为2000万元，年利率为4%的A债券。

取得时支付价款2080万元（含已到付息期但尚未发放的利息80万元），另支付交易费用10万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。

20×2年1月5日，收到购买时价款中所含的利息80万元；20×2年12月31日，A债券的公允价值为2120万元；20×3年1月5日，收到A债券20×2年度的利息80万元；20×3年4月20日，甲公司出售A债券售价为2160万元。

甲公司从购入至出售A债券累计确认的投资收益的金额为______万元。

A.240

B.230

C.160

D.150

答案：

B

[解答]20×2年购入债券时确认的投资收益为-10万元，20×2年12月31日确认的投资收益=2000×4%=80（万元），出售时确认的投资收益=2160-（2080-80）=160（万元），A债券从购入至出售累计确认的投资收益=-10+80+160=230（万元）。

27.20×3年3月1日，机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票100万股，每股价格10元，另支付交易费用1万元。

甲购入股票后，拟随时准备出售。

乙公司于20×3年3月5日宣告每股分配现金股利0.1元，甲于3月10日收到现金股利10万元。

20×3年3月20日，甲以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元。

则20×3年3月甲应确认的投资收益为______万元。

A.110

B.109

C.108

D.98

答案：

C

[解答]20×3年3月甲应确认的投资收益=（100×11-1）-100×10-1+10=108（万元）。

28.20×2年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元。

甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。

乙公司20×2年实现净利润500万元，乙公司于20×2年10月15日向甲公司销售一批商品，成本为80万元，售价为100万元，至20×2年12月31日，甲公司将上述商品对外出售80%。

假定不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司20×2年度损益的影响金额为______万元。

A.150

B.245.2

C.248.8

D.250

答案：

C

[解答]该项投资对甲公司20×2年度损益的影响金额=（7000×30%-2000）+500×30%-（100-80）×20%×30%=248.8（万元）。

29.20×3年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。

购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。

该债券发行日为20×3年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为50%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。

甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。

假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×4年12月31日的账面价值为______万元。

A.1888.98

B.2055.44

C.2072.54

D.2083.43

答案：

B

[解答]该持有至到期投资20×3年12月31目的账面价值=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元），20×4年12月31日的账面价值=2072.54×（1+4%）-2000×5%=2055.44（万元）。

30.国内甲公司的记账本位币为人民币。

甲公司于20×1年12月5日以每股7港元的价格购入；乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=0.8元人民币。

款项已支付。

20×1年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.78元人民币。

假定不考虑相关税费的影响。

甲公司20×1年12月31日应确认的公允价值变动收益为______元人民币。

A.7800

B.6400

C.8000

D.1600

答案：

B

[解答]甲公司20×1年12月31日应确认的公允价值变动收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400（元）。

31.甲公司20×1年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款400000万元，其中负债成分的公允价值为360000万元。

假定发行债券时另支付发行费用1200万元，则甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额为______万元。

A.39880

B.40000

C.40120

D.358920

答案：

A

[解答]发行费用应在负债成份和权益成份之间按公允价值比例分摊；不考虑发行费用情况下权益成份的公允价值=400000-360000=40000（万元），权益部分承担的发行费用=1200×40000÷400000=120（万元），甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额=40000-120=39880（万元）。

32.对于可供出售金融资产，如果是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额应计入______。

A.资本公积

B.实收资本

C.可供出售金融资产的成本

D.当期损益

答案：

D

[解答]如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额应计入当期损益，所以这道题选D。

33.A公司于20×2年1月1日从证券市场上购入B公司发行在外的股票10万股作为可供出售金融资产，每股支付价款9元；20×2年12月31日，该股票公允价值为120万元；20×3年5月1日，A公司将上述股票对外出售，收到款项130万元存入银行。

A公司由于出售该可供出售金融资产应确认的收益为______万元。

A.40

B.10

C.0