中级会计题目《会计实务》强化练习.docx
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中级会计题目《会计实务》强化练习
2021中级会计题目《会计实务》强化练习
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A.210
B.150
160度
D.110
【答案】C
【解析】政府补贴不包括直接所得税减免，2021年企业获得的政府补贴金额为=10060=160（万元）。
【政府补贴性质】自2021年起，A公司受政府委托进口医药专用C原料，然后将C原料销售给国内生产企业，加工C产品，由政府定价后销售给最终用户。
由于国际市场上C原料价格上涨，国内D产品价格保持不变，出现倒挂局面。
2021年以前，A公司销售给生产企业的C原料以进口价格为基础定价，国家财政弥补进口与生产企业产生的销售额之间的差额；2021年后，为了规范管理，国家改为将A公司的销售价格限定在生产企业，然后国家财政弥补了A公司进口和销售的差额.不考虑其他因素，从上述交易的本质来看，以下关于甲公司收入和政府销售差价补偿的会计处理是正确的（）。
A.确认为所有者的资本投资包括在所有者权益中
B.确认为与收入相关的政府补贴直接计入当期其他收入
C.确认为与销售丙类原材料相关的营业收入
D.确认为与资产相关的政府补贴，按销售额比例分配计入各期其他收入
【答案】C
【解析】该业务与A公司的销售活动密切相关，来自政府的经济资源是企业商品考量的组成部分，应按照《企业会计准则第14号——收入》的规定进行核算。
【政府补贴会计处理选择题】关于政府补贴的会计处理，以下表述错误为（）。
A.根据总额法，收到的政府补贴最终全额确认为收入
B.净额法是将政府补贴作为相关成本和费用扣除
C.与企业日常活动有关的政府补贴，应当根据经济业务的本质，计入其他收入或者冲减相关成本
与企业日常活动无关的政府补贴必须计入营业外收入
【答案】D
【解析】与企业日常活动无关的政府补贴计入营业外收入或冲减相关损失，选项D表述有误。
2021年1月5日，政府财政拨款900万元给企业A（同日收到），要求其为一个科研项目购置一台大型科研设备，该项目2021年处于研究阶段。
2021年1月31日，企业A购置大型设备（假设不需要安装），当月投入使用。
实际费用960万元，其中60万元由自有资金支付。
预计使用年限为10年，预计净残值为0。
折旧是用年平均法计算的。
假设不考虑其他因素，企业采用总量法计算政府补贴。
上述业务影响2021年利润总额的金额为（）万元。
A.-82.5
B.-5.5
C.-170.5
D.-88
【答案】B
【解析】2021年，该设备管理费用计入折旧额=960/10/1211=88（万元），递延收入计入其他收入摊销额=900/10/1211=82.5（万元），影响2021年利润总额的上述业务金额=82.5-88。
2021年4月，A公司计划为研究项目购买一台实验设备。
A公司根据国家政策，向有关部门申请补助500万元。
2021年6月，政府批准A公司申请，拨付500万元，2021年6月30日收到。
2021年6月5日，A公司购买实验设备并投入使用。
实际支付900万元（不含增值税）。
a公司采用寿命平均法计提折旧5年，预计净残值为零。
假设A公司采用净额法计算政府补贴，不考虑其他因素。
比较
【解析】与资产相关的政府补贴，采用净额法处理时，政府补贴应冲减资产价值，A公司实验设备的购置和使用对2021年营业利润的影响=-（900-500）/56/12=-40（万元）。
2021年1月20日，某房地产开发公司（以下简称“甲公司”）以出让方式取得土地使用权，实际成本1200万元，预计使用年限50年。
2021年2月2日，甲公司开始在上述地块上建设商业设施，建成后将作为自营住宿和餐饮的场地。
2021年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，总建设成本8000万元。
商业设施的预计使用寿命为20年。
由于所建商业设施的公益性质，甲公司于2021年5月10日收到国家补助100万元。
假设采用总额法计算政府补贴，以下关于甲公司上述交易或事项的会计处理的陈述是正确的（）。
A.政府补贴在收到时确认为100万元的其他收入
B.政府补助在收到时确认为100万元递延收入
C.取得土地使用权时支付的1200万元计入房地产开发成本
商业设施所在土地的土地使用权在取得时确认为投资性房地产
【答案】B
【分析】取得与资产相关的政府补贴应计入递延收益，选项A错误，选项B正确；该商业设施用于自营住宿和餐饮，不属于库存。
取得土地使用权时支付的金额应确认为无形资产，选项C、D有误。
【政府综合项目补助会计处理选择题】关于企业取得政府综合项目补助，以下说法是正确的（）。
A.它需要分解为资产相关部分和收入相关部分，并分别处理
B.全部作为与收入相关的政府补贴处理，不分解
C.全部作为与资产相关的政府补贴处理，不分解
D.资产相关部分和收入相关部分难以区分，政府补助列为资产相关政府补助进行会计处理
【回答】A
【分析】企业获得政府综合项目补贴时，需要分解为资产相关部分和收益相关部分，分别进行处理。
选项A正确，选项B和C错误；如果难以区分资产相关部分和收入相关部分，那么将政府补贴归类为收入相关的政府补贴进行会计处理是错误的。
【政府补贴返还会计处理选择题】如果确认的政府补贴需要返还，以下会计处理是正确的（）。
A.如果有相关递延收入，相关递延收入的账面余额将被核销，超出部分将计入资本公积
B.如无相关递延收入，则直接计入资本公积
C.如果有相关递延收入，则核销相关递延收入的账面余额，超出部分计入当期损益
D.如果没有相关的递延收入，初始留存收益将直接抵销
【答案】C
【分析】已确认的政府补贴需要返还的，按以下方式处理：
（1）初始确认时冲减相关资产成本的，调整资产账面价值；
（2）有未摊销递延收入的，冲减相关递延收入的账面余额，超出部分计入当期损益；（3）其他情况下，直接计入当期损益。
2021年12月，A公司与当地工业园管委会签订协议，实施异地搬迁扩建。
甲公司将在工业园区建一座新工厂。
协议约定：
（1）甲公司以250元/平方米的单价取得20万平方米的土地使用权，土地出让金总额为5000万元；
（2）在甲公司支付全部土地出让金后5个工作日内，管委会将以“入园企业科技创新扶持资金”的形式向甲公司支付5000万元扶持资金。
在与管委会协商入园事宜时，甲公司提出科技创新扶持资金申请，但对方表示当地经济落后，政府财政资金少，引进成功后同意提供。
因此，考虑到甲公司支付土地出让金后，对方会有财务收入，同意在对方收到土地出让金后，再拨付第一笔科技创新扶持基金。
某公司收到5000万元扶持资金，以下会计差错为（）。
A.应该降低土地使用权的成本
B.它应该被用作与资产相关的政府补贴
C.它应该被用作与收入相关的政府补贴
D.应确认为当期营业收入
[回答]ABD
【解析】该基金不是土地出让金补偿，而是政府补贴给企业的科技创新扶持基金，应作为与收入相关的政府补贴对待。
选项c是正确的。
【政府补贴会计处理选择题】A公司是国内上市公司。
2021年发生的相关交易或事件包括：
（1）从母公司获得2000万元的捐赠资金；
（2）按比例确认合营企业当年持有的其他债权投资公允价值增加300万元的份额；（3）收到税务部门返还的增值税200万元；（4）获得政府自然灾害补助600万元。
a公司采用总额法核算政府补贴，a公司正确核算2021年上述交易或事项。
A.收到并返还的200万元增值税确认为其他收入
B.因自然灾害收到的政府对公司的补助600万元确认为其他收入
C.母公司捐赠2000万元确认为资本公积
由于合营企业其他债权投资的公允价值增加，按比例确认其他综合收益300万元
[回答]ACD
【解析】因自然灾害收到政府对公司的600万元补助确认为当期营业外收入，选项B有误。
【土地使用权和政府补助会计处理选择题】A公司从事土地开发建设。
2021年1月20日，通过缴纳土地出让金取得土地使用权，实际成本2000万元，预计使用年限50年。
2021年2月2日，甲公司开始在上述地块上建设商业设施，建成后将作为自营住宿和餐饮的场地。
2021年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，总建设成本6000万元（含建设期土地使用权摊销额）。
商业设施的预计使用寿命为20年。
固定资产采用寿命平均法折旧，无形资产采用直线法摊销。
估计净残值为0。
由于所建商业设施的公益性质，甲公司于2021年5月10日收到国家补贴30万元。
假设A公司采用总额法计算政府补贴。
以下会计处理是正确的（）。
A.商业设施所在地块的土地使用权按取得时的实际成本确认为存货
B.商业设施于2021年12月31日列为固定资产，按5925万元计量
C.2021年5月10日收到的国家补助资金为与资产相关的政府补助
D.的摊销额
【政府补贴会计处理的判断问题】企业对经济业务选择总额法或净额法后，应始终将该方法应用于该业务，不得随意变更。
（）
[回答]
【以名义金额计量的政府补贴会计处理判断问题】以名义金额（1元）计量的政府补贴，取得时计入当期损益。
（）
[回答]
【政府补贴会计处理判断问题】与企业日常活动有关的政府补贴，应当按照经济业务的本质，计入其他收入或者冲减相关成本费用。
（）
[回答]
【综合项目政府补贴会计处理判断问题】综合项目政府补贴既包括与资产相关的政府补贴，也包括与收入相关的政府补贴，企业应将其归类为与收入相关的政府补贴。
（）
[回答]
【分析】综合项目政府补贴既包括资产相关的政府补贴，也包括收入相关的政府补贴，需要由企业单独分解核算；如果难以区分，企业应将其归类为与收入相关的政府补贴。
【2021年政府补贴测算与分析】甲公司采用总额法核算政府补贴，其与政府补贴的相关信息如下：
数据1。
2021年4月1日，A公司根据国家相关政策，向政府补贴部门提交了购买A环保设备的补贴申请。
2021年5月20日，甲公司收到政府补助人民币12万元，存入银行。
数据2。
2021年6月20日，甲公司以银行存款60万元购买了甲环保设备，并立即投入使用。
预计使用年限为5年，预计净残值为零。
折旧按照平均年限法计提。
数据3。
2021年6月30日，环保设备A因自然灾害报废，无残值，无需返还相关政府补贴。
本题目不考虑增值税等相关税种等因素。
要求：
（1）编制甲公司于2021年5月20日收到的政府补贴的会计分录。
（2）编制甲公司于2021年6月20日购买的环保设备的会计分录。
（3）计算甲公司环保设备2021年7月的折旧额，并编制会计分录。
（4）计算甲公司2021年7月当期损益中分配的政府补贴金额，并编制会计分录。
（5）2021年6月30日编制甲公司环保设备报废会计分录。
[回答]
（1）2021年5月20日收到政府补贴
借款：
银行存款12
贷款：
递延收入12
（2）6月20日，购买甲环保设备
借：
固定资产60
信用：
银行存款60
（3）2021年7月环保设备折旧额=60/5/12=1（万元）。
借：
制造成本1
贷方：
累计折旧1
（4）2021年7月，分配到当期损益的政府补贴金额=12/5/12=0.2（万元）。
借款：
递延收入0.2
贷方：
其他收入0.2
（5）2021年6月30日，某环保设备报废
借入：
固定资产清算48
累计折旧12（60/5）
贷款：
固定资产60
借款：
营业外支出48
贷款：
清理固定资产
借款：
递延收入9.6（12月-12月5日）
贷款：
营业外收入9.6
【提示】由于环保设备A因自然灾害报废且无残值，相关政府补贴无需返还，与环保设备A相关的未摊销政府补贴需转入营业外收入。
【收入和政府补贴的会计处理计算分析】A公司是国内上市公司。
2021年，甲公司的相关交易或事项如下：
数据1:
A公司生产销售环保设备。
设备生产成本600万元（无减值），正常市场售价780万元。
一家公司按国家确定的价格每家销售500万元；同时，根据国家相关政策，政府给予A公司每次环保补助250万元
数据二：
为了采用新技术生产更先进的环保设备，A公司从3月1日起升级了一条生产线。
生产线原价1亿元，计提折旧6500万元，未计提减值准备，更换设备账面价值300万元（假设无残值），新安装设备购置费8000万元，其他相关费用1200万元，所有相关费用均通过银行转账支付。
12月25日，生产线改造工程达到预定可使用状态。
A公司生产线升级改造是国家鼓励和补贴的项目。
A公司申请后，于12月20日获得政府相关部门批准，政府补助3000万元。
截至12月31日，补贴尚未收到，但预计A公司很可能会收到。
数据三：
5月10日，A公司所在地政府为了引进人才，与A公司签订了人才引进合作协议。
协议规定，当地政府将向A公司提供1200万元的专项人才基金，用于引进新能源汽车R&D相关技术人才，但A公司必须承诺在当地注册，并保持注册地址至少八年不变，不得迁出该地区。
如果甲公司在八年内变更注册地或迁出该地区，政府有权收回补贴资金。
基金三年使用，每年400万。
每年年初，A公司需要向当地政府提交一份详细的人才引进和资金使用计划。
每年11月底，当地政府要求中介机构评估A公司的人才引进是否符合年初计划，并按规定用途使用资金。
甲公司预计八年内不会改变注册地点或离开该地区，并承诺按要求使用资金。
8月20日，A公司收到当地政府补贴1200万元。
A公司将按照净额法核算政府补贴。
本题目不考虑增值税、相关税费等因素。
要求：
（1）根据数据一，说明a公司收到的政府补贴的性质以及如何进行会计处理和编制相关会计分录。
（2）根据第二个数据，显示A公司收到的政府补贴的分类；准备与生产线更新和改造相关的会计分录。
（3）根据第三个数据，说明A公司收到的政府补贴的分类；编制甲公司2021年相关会计分录。
A公司将按照净额法核算政府补贴。
本题目不考虑增值税、相关税费等因素。
要求：
（1）根据
（1）的数据，说明A公司收到的政府补贴的性质，以及如何进行会计处理，编制相关会计分录。
（2）根据
（2）的数据，说明A公司收到的政府补贴的分类；准备与生产线更新和改造相关的会计分录。
（3）根据（3）的数据，说明A公司收到的政府补贴的分类；准备与A217年相关的会计分录。
[回答]
（1）A公司与政府销售的商品交易与日常活动有关，来自政府的经济资源是商品价格的组成部分，不属于政府补贴，应按《企业会计准则第14号——收入》的规定进行核算。
借款：
银行存款10000元（50005002050%）
应收账款5000（5002050%）
贷款：
主营业务收入1.5万元（20750元）
借款：
主营业务成本12000元（60020）
信用：
库存商品12，000
（2）A公司收到政府补贴，用于补偿生产线升级所发生的费用，属于与资产相关的政府补贴。
2021年3月1日在建工程固定资产移交：
借：
在建工程3500
累计折旧6500
贷款：
固定资产1万元
更新和改革：
借：
营业外支出300
贷款：
在建工程300
借：
在建工程9200
贷款：
银行存款9200
2021年12月20日，政府已批准拨款，但尚未收到款项，预计甲公司很有可能获得，因此：
借方：
其他应收款3000
贷款：
递延收入
（3）甲公司收到的政府补贴用于补偿甲公司引进与新能源汽车研发相关的技术人才所发生的费用，属于与收入相关的政府补贴，属于后期发生费用的补偿。
2021年8月20日
借款：
银行存款1200
贷款：
递延收入1200
2021年底
借：
递延收入400
信用：
管理费400
升级会员 