中级财务试题及参考答案.docx

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中级财务试题及参考答案

中级财务会计试题

（一）及参考答案

一、单项选择题

1．根据我国企业会计准则的规定，企业购货时取得的现金折扣，应当（C）。

A．冲减购货成本B．冲减管理费用C．冲减财务费用D．冲减制造费用

2．由于自然灾害造成的存货毁损，应将其净损失计入当期（ B）。

A.制造费用B．管理费用C．其他业务成本D．营业外支出

3． 除中国人民银行另有规定外，支票的提示付款期限一般为自出票日起（ B ）天。

   A．7   B．10   C．15   D．20   

4．对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，我国企业应当（ D  ）。

A.根据“银行对账单”记录的金额入账B．根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单” 自制原始凭证入账C．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D．待有关结算凭证到达后入账

5．某企业20XX年1月10日销售产品一批，销售收入为20000元；，规定的现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”，适用的增值税率为17％。

该企业1月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ B ）元。

假设现金折扣不涉及税金。

   A．0   B．200   C．468   D．234

6在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下， 已确认的坏账又收回时，应借记（  A）科目，贷记“坏账准备”科目。

A．“应收账款”B．“银行存款”C．“资产减值损失”D．“营业外收入

7．下列不符合现金流量表中现金概念的是（D  ）。

A.企业的银行本票存款   B．2个月内到期的国库券

C．企业的库存现金   D．企业定期1年的存款

8．在计划成本法下，年末“原材料”账户中登记的是原材料的（ A ）。

A.计划成本 B． 实际成本   C．超支差异   D．节约差异

9．资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，贷记的会计科目是（B  ）。

A.短期借款利息B．应付利息C．应计利息D．财务费用

 10．某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（ A ）。

A.将购入的原材料用于在建工程B．将购入的原材料用于对外投资C． 将自产的产品用于在建工程D．将自产的产品用于对外投资

二、判断题

1．公司当期发生应付职工薪酬期末全部计入当期损益（ ╳ ）

2．企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。

分为使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。

对于使用寿命有限的无形资产应当采用合适的方法在其寿命期限内进行摊销；使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

（ √ ）

3． 在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除期间与专门借款相关的收益后的金额，应当资本化。

（ √ ）

4．投资者向企业投入的资本，在持续经营期间，不得以任何形式抽回和转让。

（╳  ）

5．企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。

研究阶段的支出应当于发生时计入无形资产成本；开发阶段的支出计入当期损益。

（ ╳ ）

6．企业在购入固定资产时，增值税专用发票上列示的增值税可以从企业的销项税额中抵扣。

（ ╳ ）

7．企业接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或根据提供的有关凭证确定的金额，作为该固定资产的原价入账。

（ √ ）

8． 企业在计提固定资产折旧时，对于当月增加的固定资产当月不提折旧， 当月减少的固定资产当月照提折旧。

（ √ ）

9．从本质上讲，折旧也是一种费用，只不过这种费用未在计提期间引起货币资金的真实流出，而是先期已经发生的支出。

（ √ ）

10．企业购买股权性质的交易性金融资产或长期股权投资时，如果所购股票价格中含有已宣告尚未领取的股利，均以支付价款扣除该项股利后的金额计入投资的初始投资成本。

（ ╳ ）

11．采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业接受的非现金资产捐赠，投资企业应作为投资收益处理。

（ ╳ ）

12．投资者购入债券发生的折价，是为以后少得利息而事先获得的补偿。

（ √ ）

13．权益法下确认投资企业的投资损失，以该项长期股权投资的账面价值减记至零为限，即将该项长期股权投资各明细账户的余额全部冲销。

（ ╳ ）

14．按成本法核算长期股权投资时，所获得的被投资企业宣告分派的利润超过其接受投资后产生的累积净利润中应享份额的部分，应作为投资成本的收回。

（ ╳ ）

15．影响营业利润的收支项目必然影响利润总额，但影响利润总额的收支项目不一定会影响营业利润。

（ √ ）

三、多项选择题

1．下列资产中，属于周转材料的有（ BCD ）。

A.生物资产   B．包装物   C．低值易耗   D．原材料

2．下列项目中，应计入材料成本的项目有（ ABC ）。

A.材料的买价B． 一般纳税企业购入原材料已缴的增值税C．装卸费、保险费D．材料委托加工应税消费品后直接销售而已缴的消费税

3．按照现行会计制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目是（ AD ）。

A.产品销售收入价款B．增值税销项税额C.商业折扣 D．代垫运杂费

4．按现行会计制度规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（ AC ）。

A.银行本票B．银行承兑汇票C．银行汇票 D．商业承兑汇票

5．按现行会计制度规定，采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，不计提坏账准备的项目有（ ABC ）。

 A.其他应收款 B．应收票据   C.预付账款   D。

应收账款

四、实务题

1．[资料]甲企业在20XX年6月1日销售商品一批给乙企业，增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税额为17000元。

企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：

2／10，1／20，n／30（计算折扣时不考虑增值税）。

   [要求]

（1）假设甲企业于6月9日收到款项，请编制甲企业相关销售业务的会计分录。

（2）假设甲企业于6月19日收到款项，请编制甲企业相关销售业务的会计分录。

（3）假设甲企业于7月1日收到款项，请编制甲企业相关销售业务的会计分录。

解：

①销售实现时，按销售总价确认收入

借：

应收账款117000

   贷：

主营业务收入    100000

       应交税费─应交增值税（销项税额）17000

②6月9日收到款项，现金折扣为100000*2%=2000

借：

银行存款 115000

   财务费用   2000

   贷：

应收账款117000

③6月19日收到款项，现金折扣为100000*1%=1000

借：

银行存款 116000

   财务费用   1000

   贷：

应收账款117000

④如果7月1日收到款项，则按全额收款

借：

银行存款 117000

      贷：

应收账款117000

   2．[资料]甲企业20XX年实现税前利润1000000元，按照企业会计制度规定，甲企业用20XX年的税前会计利润弥补20XX年度的亏损120000元。

20XX年2月15日经董事会批准，按以下分配方案分配：

（1）按净利润的10％提取盈余公积；

（2）分配给普通股股东现金股利200000元。

[要求]假设甲企业的所得税税率为25％，请编制相关的利润分配的会计分录。

解：

①用20XX年的税前会计利润弥补20XX年度的亏损

借：

利润分配-未分配利润 120000

   贷：

利润分配-税前利润补亏 120000

②提取盈余公积

借：

利润分配-提取法定盈余公积 75000

   贷：

盈余公积-法定盈余公积   75000

③分配现金股利

宣告分派股利时，借：

利润分配-应付现金股利200000

                   贷：

应付股利           200000

支付股利时，借：

应付股利    200000

               贷：

银行存款  200000

   3．[资料]A公司于20XX年9月10日为客户研制一项管理用阿络工程，工期为半年，合同总收入为500000元。

至20XX年12月31日已发生成本270000元（假设全部用银行存款支付），预计完成该项网络工程的总成本为300000元。

20XX年12月31日经专业人员测量，该工程已完成80％。

A公司在开工时预收账款250000元。

   [要求]   

（1）计算A公司20XX年度应确认的收入和费用；

（2）编制有关会计分录。

解：

①发生成本时，

借：

劳务成本 270000

   贷：

银行存款 270000

②预收款项时，

借：

银行存款 250000

   贷：

预收账款  250000

③20XX年12月31日确认提供劳务收入并结转劳务成本时，

借：

预收账款  400000

  贷：

主营业务收入 400000

借：

主营业务成本  240000

  贷：

劳务成本     240000

   4．[资料]A企业某年度发生下列经济业务：

（1）采用商业汇票结算方式，销售甲产品—批，销售收入1000000元，销项税额170000元，开出增值税专用发票，并已收到承兑的商业汇票。

该批甲产品实际成本为700000元，该产品的消费税税率为8％。

①借：

应收票据─商业承兑汇票1170000

   贷：

主营业务收入─甲产品1000000

       应交税费─应交增值税（销项税额）170000

②借：

主营业务成本─甲产品700000

   贷：

库存商品─甲产品700000

③借：

营业税金及附加80000

   贷：

应交税费─应交消费税80000

（2）采用支票结算方式，销售原材料一批，价款200000元（不含增值税），实际成本160000元；适用增值税税率为17％，已开具增值税专用发票，全部款项已存人银行。

①借：

银行存款234000

   贷：

其他业务收入200000

       应交税费─应缴增值税（销项税额）34000

②借：

其他业务成本160000

   贷：

原材料160000

（3）转让一项技术专利使用权，取得转让收入100000元，收入已存人银行，应交营业税5000元，同时以现金支付该项技术使用权的咨询费1000元。

①借：

银行存款100000

   贷：

其他业务收入100000

②借：

营业税金及附加5000

   贷：

应交税费─应交营业税5000

③借：

其他业务成本1000

   贷：

库存现金1000

（4）发生乙产品销售退回10件，系上年度售出产品，该产品售价20000元，单位成本14400元，增值税税率为17％，款项已全部退回。

，当月该企业销售乙产品150件，售价20000元，单位成本14400元。

采用从当月销售数量中扣除已退回产品的数量，计算结转乙产品当月的销售成本。

[要求]编制有关的会计分录。

①借：

银行存款3276000

   贷：

主营业务收入─乙产品2800000

       应交税费─应交增值税（销项税额）476000

②借：

主营业务成本─乙产品2016000

   贷：

库存商品─乙产品2061000

5、星海公司从20XX年度起，对存货按成本与市价可变现净值孰低计量。

要求编制星海公司计提甲商品跌价准备的会计分录：

（1）20XX年12月31日，甲商品的账面成本为120000元，可变现净值为100000元。

      借：

资产减值损失20000

        贷：

存货跌价准备20000

（2）20XX年12月31日，甲商品的账面成本为150000元，可变现净值为135000元，存货跌价准备原有贷方余额为6000元。

      借：

资产减值损失9000

        贷：

存货跌价准备9000

（3）20XX年12月31日，甲商品的账面成本为100000元，可变现净值为95000元，存货跌价准备原有贷方余额为8000元。

        借：

存货跌价准备3000

          贷：

资产减值损失3000

（4）20XX年12月31日，甲商品的账面成本为110000元，可变现净值为115000元，存货跌价准备原有贷方余额为2000元。

        借：

资产减值损失3000

          贷：

存货跌价准备3000

（5）20XX年12月31日，甲商品的账面成本为160000元，可变现净值为155000元。

     不做账务处理。

中级财务会计模拟试题

（二）及参考答案

一、单项选择题

   1、下列账户属于成本费用类账户（ B ）。

   A．费用   B．生产成本C．收入   D．管理费用

2、.对于预付账款不多的企业，可以不设“预付账款“科目，而将预付的款项记人（ C ）。

A．“应收账款”科目的借方 B．“应收账款”科目的贷方

C．“应付账款”科目的借方  D．“应付账款”科目的贷方

   3、甲企业于20XX年4月1日销售一批商品给乙企业，应收账款200000元（假定不考虑增值税），规定的付款条件为2／10、1／20、n／30；乙企业于20XX年4月18日付款，乙企业实际享受的现金折扣为（ A ）元。

   A．2000   B．4000 C．10000   D．40000

   4、某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为40元。

本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为204000元，增值税额为34680元。

另发生运杂费用2800元，途中保险费用718元。

原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。

购进的A材料发生的成本差异为（ D ）元。

 A．2398（超支）   B．2398（节约）  C．32282（超支）   D．32282（节约）

5、工业企业发生的下列各项支出中，不计入存货成本的是（ D ）。

   A．入库前的挑选整理费   B．购买存货而发生的运输费

   C．购买存货而支付的进口关税   D．可以抵扣的增值税进项税额

6、持有至到期投资如存在溢折价，应当采用（ A ）进行摊销。

   A.实际利率法   B．直线法   C．成本法   D．权益法

7、某企业20XX年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为1480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。

在采用年数总和法计提折旧的情况下，20XX年该设备应计提的折旧额为（ C ）万元。

A．480   B．280  C．240   D．296

   8、企业在创造发明某项专利时所发生的各种有关的试验费用，无法划分研究阶段和开发阶段，应计人（ C ）。

A．长期待摊费用B．其他费用C．管理费用D．无形资产的价值

   9、按会计准则规定，短期借款所发生的利息，一般应计入的科目是（ C ）。

A．管理费用   B．投资收益 C．财务费用   D．营业外支出

  10、下列各资本公积项目中，不可以直接用于转增资本的是（ C ）。

A．资本溢价   B．其他资本公积C．股权投资准备   D．外币资本折算差额

 二、多项选择题

1、下列交易或事项能引起所有者权益总额增加的有（ BD ）。

A．用资本公积转增资本B．本年度实现净利润

C．接受外商捐赠设备一台D．本年度有新的投资者投入资本

2、目前，我国企业的长期负债主要包括（ ACD ）。

A．长期借款   B．应付账款 C．应付债券   D．长期应付款

3、在计提固定资产折旧时，需要考虑固定资产净残值的折旧方法有（ AD ）。

A．平均年限法B．工作量法C．双倍余额递减法D．年数总和法

4、交易性金融资产包括（ ABD ）项目。

   A.股票投资   B．债券投资C．应收账款   D．基金投资

5、下列各项中，应在“材料成本差异”科目贷方进行核算的有（ AD ）。

   A．入库材料的成本节约差B．入库材料的成本超支差

   C．发出材料结转应负担的成本节约差D．发出材料结转应负担的成本超支差

 三、判断题

1、划分收益性支出与资本性支出原则要求将资本性支出计列于资产负债表中，作为资产反映；将收益性支出计列于利润表中，计人当期损益。

   （ √ ）

2、企业一定期间发生亏损，则其所有者权益必定减少。

（ √ ）

3、工业企业在购进原材料时，运输途中发生的合理损耗，应计人材料的实际采购成本。

   （ √ ）

4、各种存货应当按取得时的实际成本记账。

   （ √ ）

5、企业只有收到短期投资的股利或利息时，才作为投资收益的实现。

   （ ╳ ）

6、投资者购入债券发生的折价，是为以后少得利息而事先获得的补偿。

（ √ ）

7、企业对其账面记录的所有固定资产均拥有所有权。

（ ╳ ）

8、企业接受捐赠的固定资产，应增加实收资本。

   （ ╳ ）

9、固定资产清理的净损益只能转入营业外收支科目。

（ ╳ ）

10、出售无形资产时，其摊余价值作为营业费用处理。

（ ╳ ）

11、企业对于确实无法支付的应付账款，应确认为营业外收入。

   （ √ ）

12、一般纳税企业本月上交本月的应交增值税，应借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

   （ √ ）

13、公司债券溢折价发行的重要原因之一就在于债券票面利率与发行时的同期银行存款利率不一致，溢折价实质上是利息费用一个调整因素。

   （ √ ）

14、当企业投资者投入的资本高于其注册资本时，应当将高出部分计入营业外收入。

   （ ╳ ）

15、尽管所有者权益和负债都是对企业资产的要求权，但是他们的性质是不一样的。

   （ √ ）

 四、实务题

1．1、20×1年5月6日，甲公司支付价款10160000元（含交易费用10000元和已宣告但尚未发放的现金股利150000元），购入乙公司发行的股票2000000股，占乙公司有表决权股份的0.5％。

甲公司将其划分为可供出售金融资产。

其他资料如下：

（1）20×1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利150000元。

（2）20×1年6月30日，该股票市价为每股5.2元。

（3）20×1年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股5元。

（4）20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利40000000元。

（5）20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。

（6）20×2年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将该股票全部转让。

假定不考虑其他因素的影响，编制甲公司的相关会计分录。

解：

（1）20×1年5月6日，购入股票

借：

应收股利                   150000

   可供出售金融资产-成本   10010000

   贷：

银行存款                   10160000

（2）20×1年5月10日，收到现金股利

借：

银行存款150000

  贷：

应收股利  150000

（3）20×1年6月30日，确认股票的价格变动

借：

可供出售金融资产-公允价值变动  390000

   贷：

资本公积-其他资本公积         390000

（4）20×1年12月31日，确认股票的价格变动

借：

资本公积-其他资本公积          400000

  贷：

可供出售金融资产-公允价值变动   400000

（5）20×2年5月9日，确认应收股利

借：

应收股利 200000

  贷：

投资收益  200000

（6）20×2年5月13日，收到现金股利

借：

银行存款  200000

  贷：

应收股利  200000

（7）20×2年5月20日，出售股票

借：

银行存款                       9800000

   投资收益                         210000

   可供出售金融资产-公允价值变动     10000

  贷：

可供出售金融资产-成本            10010000

      资本公积-其他资本公积                 10000

2、[资料]光明厂为增值税一般纳税人，生产和销售的产品均为非应税消费品。

包装物按实际成本计价核算。

该企业20XX年7月份发生经济业务如下：

（1）向甲企业购入包装物一批，买价40000元，增值税6800元，款项46800元已用银行存款支付，包装物已验收入库。

借：

包装物（周转材料）40000

   应交税费─应交增值税（进项税额）6800

 贷：

银行存款46800

（2）向乙企业购入包装物一批，买价50000元，增值税8500元，款项58500元已用银行存款支付，包装物尚未到达企业。

 借：

在途物资50000

     应交税费─应交增值税（进项税额）8500

   贷：

银行存款58500

（3）基本生产车间在生产过程中领用包装物一批．实际成本8500元。

 借：

生产成本8500

   贷：

包装物（周转材料）8500

（4）销售部门为销售产品顶用包装物一批，实际成本2300元，该批包装物随同产品出售而不单独计价。

 借：

销售费用2300

   贷：

包装物（周转材料）2300

（5）销售部门为销售产品领用包装物一批，实际成本4000元，该批包装物随同产品出售，单独计算售价为5000元，增值税销项税额为850元，款项5850元已收存银行

  ①借：

银行存款5850

   贷：

其他业务收入5000

       应交税费─应交增值税（销项税额）850

②借：

其他业务成本4000

   贷：

包装物（周转材料）4000

（6）借给丙企业某包装物（新的）20个，每个实际成本400元．出借期限为1个月。

押金8500元已收存银行。

该包装物按4个月摊销。

①借：

待摊费用8000

   贷：

包装物（周转材料）8000

②借：

销售费用2000

   贷：

待摊费用2000

③借:

银行存款8500

   贷：

其他应付款─存入保证金8500

（7）租给丁企业某包装物（新的）100个，每个实际成本30元，出租期限为l个月，租金为每个10元。

押金3500元已收存银行。

该包装物采用一次摊销法摊销。

①借：

其他业务成本3000

   贷：

包装物（周转材料）3000

②借：

银行存款4500

   贷：

其他业务收入1000

       其他应付款3500

（8）以前借给丙企业的某包装物到期收回，原出借10个，现收回8个，没收押金850元，其中增值税123.50元。

退回押金余额3400元（原押金4250元）