精编财务会计管理财务会计学各章分录.docx

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精编财务会计管理财务会计学各章分录

【财务会计管理】财务会计学各章分录

xxxx年xx月xx日

xxxxxxxx集团企业有限公司

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第二章货币资金与交易性金融资产

一、现金

1．支付现金

借：

有关科目

贷：

库存现金

2．收取现金

借：

库存现金

贷：

主营业务收入等

3．暂借差旅费

借：

其他应收款

贷：

库存现金

4．现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的

　　借：

待处理财产损溢

贷：

其他应收款

5．现金溢余，属于无法查明原因的，经批准后

借：

待处理财产损溢

贷：

营业外收入

6．现金短缺，属于由责任人或保险公司赔偿的

借：

其他应收款

贷：

待处理财产损溢

7．现金短缺，无法查明原因的

借：

管理费用

贷：

待处理财产损溢

二、银行存款

1、收到银行存款汇单、银行存款收款通知

借：

银行存款

贷：

主营业务收入或应收账款等

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、收到支票存根、付款通知

借：

原材料或销售收入

贷：

银行存款

3、转至外埠存款

借：

其他货币资金

贷：

银行存款

4、取得其他货币资金

借：

其他货币资金

贷：

银行存款

5、用其他货币资金采购

借：

材料采购

贷：

其他货币资金

6、退回其他货币资金

借：

银行存款

贷：

其他货币资金

三、交易性金融资产

1、取得交易性金融资产

借：

交易性金融资产—成本（公允价值）

投资收益（交易费用）

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

应收股利（宣告但尚未发放的股利）

贷：

银行存款

2、计提现金股利、股息

借：

应收股利

应收利息

贷：

投资收益

3、实际收到现金股利、股息

借：

银行存款或其他货币资金

贷：

应收股利

应收利息

4、期末计价，交易性金融工具的公允价值高于其账面余额的差额

借：

交易性金融资产—公允价值变动

贷：

公允价值变动损益

5、期末计价，交易性金融工具的公允价值低于其账面余额的差额

借：

公允价值变动损益

贷：

交易性金融资产—公允价值变动

6、交易性金融资产的出售（赢利）

借：

银行存款或其他货币资金

贷：

交易性金融资产—成本

—公允价值变动

投资收益

同时

借：

公允价值变动损益

贷：

投资收益

7、交易性金融资产的出售（亏损）

借：

银行存款或其他货币资金

交易性金融资产—公允价值变动

投资收益

贷：

交易性金融资产—成本

同时

借：

投资收益

贷：

公允价值变动损益

第三章应收账款

一、应收票据

1、取得应收票据

借：

应收票据（面值）

贷：

主营业务收入

应交税费

2、应收票据持有期间的利息

借：

应收利息

贷：

财务费用

3、不带息的商业汇票到期，按时承兑

借：

银行存款或其他

贷：

应收票据

4、带息的商业汇票到期，按时承兑

借：

银行存款或其他

贷；应收票据

财务费用（未计提利息）

5、不带息的商业汇票到期，拒绝付款，协议再次开出商业汇票，承诺下次见票付款

借：

应收票据

贷：

应收票据

6、带息的商业汇票到期，拒绝付款，协议再次开出商业汇票，承诺下次见票付款

借：

应收票据

贷：

应收票据

财务费用

7、不带息的商业汇票到期，拒绝付款，票据有银行退回

借：

应收账款

贷：

应收票据

8、带息的商业汇票到期，拒绝付款，票据有银行退回

借：

应收账款

贷：

应收票据

同时

借：

应收利息

贷：

财务费用

9、不带息应收票据的贴现

借：

银行存款（贴现净额）

财务费用（贴现息）

贷：

应收票据

10、带息应收票据的贴现

借：

银行存款（贴现净额）

贷：

应收票据

应收利息

（财务费用或借或贷）

11、汇票到期后，付款单位无力支付，银行按规定将款项从企业中扣除

借：

应收账款

贷：

银行存款

12、汇票到期后，付款单位无力支付，银行按规定将款项从企业中扣除，若该企业的存款仍无法支付该款项，银行按规定将这笔款项作为企业的逾期贷款

借：

应收账款

贷：

短期借款

13、将持有的商业汇票背书转让以取得物资（票据额不足）

借：

材料采购或原材料、库存商品（采购成本）

贷：

应收票据（面值）

银行存款（成本与面值差额）

14、将持有的商业汇票背书转让以取得物资（票据有余额）

借：

材料采购或原材料、库存商品

银行存款

贷：

应收票据

二、应收账款

1、不存在折扣的应收账款核算

借：

应收账款

贷：

主营业务收入

应交税费

2、存在折扣时，在总价法下的核算，赊销时

借：

应收账款（扣商业折扣实际售价+税金）

贷：

主营业务收入（货款）

应交税费—应缴增值税（销项税额）

3、存在折扣时，在总价法下的核算，付款时

借：

银行存款（应收账款-现金折扣）

财务费用（现金折扣）

贷：

应收账款

4、存在折扣时，在净价法下的核算，赊销时

借：

应收账款（实际售价-最大现金折扣）

贷：

主营业务收入（实际货款-最大折扣）

应交税费—应缴增值税（销项税额）

5、存在折扣时，在净价法下的核算，付款时

借：

银行存款

贷：

应收账款

财务费用（收回的现金折扣）

6、直接转销法下的应收账款坏账核算

借：

坏账损失

贷：

应收账款

7、直接转销法下的应收账款坏账又收回

借：

应收账款

贷：

坏账损失

8、备抵法下的应收账款坏账在资产负债表日的计提

借：

资产减值损失

贷：

坏账准备

9、备抵法下实际发生的应收账款坏账

借：

坏账准备

贷：

应收账款

10、备抵法下已计提的应收账款坏账又收回

借：

应收账款（实际发生金额）

贷：

坏账准备

同时

借：

银行存款

贷：

应收款项

三、其他应收预付款—备用金的核算

1、拨付备用金时

借：

其他应收款—备用金

贷：

银行存款

2、备用金报销时，有余额

借：

管理费用等相关科目

现金

贷：

其他应收款—备用金

3、备用金报销时，不足

借：

管理费用等相关科目

贷：

其他应收款—备用金

银行存款或其他

4、汇出预付账款

借：

预付账款

贷：

银行存款

5、收到用预付账款购买的物资

借：

物资采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

预付账款

第四章存货

一、原材料（按实际成本核算）

1、按实际成本核算，结算凭证到达已验收入库

借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

2、按实际成本核算，结算凭证到达，材料未到

借：

在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

后材料到达，做分录

借：

原材料

贷：

在途物资

3、材料已到，但结算凭证未到，一般暂不做账，但到月末需估计入账

借：

原材料

贷：

应收账款

下月初，再以红字冲回

4、外购原材料发生短缺，如为定额内合理损失

借：

原材料（实际成本）

贷：

在途物资（实际成本）

5、外购原材料发生短缺，如为超定额损耗

借：

原材料

管理费用（相关赔偿后不能弥补的部分）

贷：

在途物资

6、外购原材料发生短缺，如为非常损失

借：

原材料

营业外支出（赔付后不能弥补部分）

贷：

在途物资

7、外购原材料发生短缺，如为原因待查

借：

原材料

待处理财产损益

贷：

在途物资

8、发现短缺，对应进项税额的处理

借：

其他应收款

贷：

待处理财产损溢

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

9、委托加工原材料，将原材料运至委托单位

借：

委托加工物资

贷：

原材料

10、委托加工原材料，支付加工费

借：

委托加工物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

11、委托加工原材料，加工完成的材料入库

借：

原材料

贷：

委托加工物资

12、生产经营单位领用原材料

借：

生产成本

制造费用（水电费等间接费用）

管理费用

委托加工材料

贷：

原材料

13、出售材料结转成本

借：

其他业务成本

贷：

原材料

二、原材料（按计划成本核算）

1、购进原材料

借：

材料采购（实际成本）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款或其他

2、原材料验收入库（超支差）

借：

原材料（计划成本）

材料成本差异（超支差）

贷：

材料采购（实际成本）

3、原材料验收入库（节约差）

借：

原材料（计划成本）

贷：

材料采购（实际成本）

材料成本差异（节约差）

4、生产领用原材料

借：

生产成本

制造费用（水电费等间接费用）

管理费用

委托加工材料

贷：

原材料（计划成本）

5、分摊材料成本差异——超支差

借：

生产成本

制造费用（水电费等间接费用）

管理费用

委托加工材料

贷：

材料成本差异

6、分摊材料成本差异——节约差

借：

材料成本差异

贷：

生产成本

制造费用（水电费等间接费用）

管理费用

委托加工材料

三、周转材料

1、一次摊销法下，领用周转材料

借：

制造费用、销售费用等

贷：

周转材料

2、一次摊销法下，材料报废后残料处理

借：

原材料（残料）

贷：

制造费用、销售费用等

3、分次和五五摊销法下，材料的领用

借：

周转材料—在用

贷：

周转材料—在库

4、分次和五五摊销法下，月末摊销成本

借：

成本费用类科目

贷：

周转材料—摊销

5、分次和五五摊销法下，月末摊销材料

借：

成本费用类科目

贷：

周转材料—摊销

6、分次和五五摊销法下，材料报废时余料的处理

借：

原材料

贷：

成本费用类科目

同时

借：

周转材料—摊销

贷：

周转材料—在用

四、存货期末清查

1、出现盘盈

借：

原材料

贷：

待处理财产损溢

2、出现盘亏

借：

待处理财产损溢

贷：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、盘盈的部分，经批准后

借：

待处理财产损溢

贷：

管理费用

4、盘亏查明原因后

借：

其他应收款（由责任人赔偿）

或营业外支出（非常损失）

管理费用（一般损失）

贷：

待处理财产损溢

5、计提存货跌价准备

借：

资产减值损失—存货跌价损失

贷：

存货跌价准备

第五章持有至到期投资及长期股权投资

一、持有至到期投资—分期付息、到期还本的债券核算

1、折价购买持有至到期债券

借：

持有至到期投资—成本

贷：

银行存款

持有至到期投资—利息调整

2、年末确定投资收益和应收利息

借：

应收利息（面值、票面利率确定）

持有至到期投资—利息调整（实际利率-票面利率）

贷：

投资收益

3、实际收到应收利息

借：

银行存款

贷：

应收利息

4、到期确定投资收益、应收利息，收回本金

借：

应收利息

持有至到期投资—利息调整

贷：

投资收益

同时

借：

银行存款

贷：

应收利息

持有至到期投资—成本

二、持有至到期投资—一次还本付息的债券核算

1、购入

借：

持有至到期投资—本金

—利息调整

贷：

银行存款

2、年末确定投资收益、应收利息，收回本金

借：

持有至到期投资—应计利息

贷：

投资收益

持有至到期投资—利息调整

3、持有至到期投资减值

借：

资产减值损失

贷：

持有至到期资产减值准备

4、持有至到期投资减值的损失得以恢复

借：

持有至到期投资减值准备

贷：

资产减值损失

三、可供出售金融资产

1、取得可供出售金融资产为股票

借：

可供出售金融资产—成本

应收股利

贷：

银行存款

2、可供出售金融资产股利的发放

借：

银行存款

贷：

应收股利

3、取得可供出售金融资产为债券

借：

可供出售金融资产—成本

—利息调整

贷：

银行存款

4、分期付息、一次还本的债券投资

借：

应收利息（票面利率确定应收未收利息）

贷：

投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

（可供出售金融资产—利息调整或借或贷）

5、一次还本付息

借：

可供出售金融资产—应计利息

贷：

投资收益

（可供出售金融资产—利息调整或借或贷）

6、实际收到利息

借：

银行存款

贷：

应收利息

7、可供出售股票持有期间取得的现金股利

借：

应收股利

贷：

投资收益

8、期末计价，公允价值大于账面价值

借：

可供出售金融资产—公允价值变动

贷：

资本公积—其他资本公积

9、期末计价，公允价值小于账面价值

借：

资本公积—其他资本公积

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动

10、可供出售金融资产减值

借：

资产减值损失

贷：

资本公积—其他资本公积

可供出售金融资产—公允价值变动

11、可供出售金融资产减值损失又收回

借：

可供出售金融资产—公允价值变动

贷：

资本公积—其他资本公积

12、资产出售的处理

借：

银行存款

资本公积—其他资本公积

可供出售金融资产—公允价值变动

贷：

可供出售金融资产—成本

投资收益

四、长期股权投资

1、统一控制下企业合并，以支付货币资金、转

让非现金资产或承担债务等方式取得被合并

方的股权

借：

长期股权投资（被合并方的所有者权益账面价值）

贷：

银行存款（实际支付）

非现金资产（合并方资产的账面价值）

资本公积（或借或贷）

2、统一控制下企业合并，以发行股票的方式取得被合并方的股权，按发行股份的面值总额作为股本，初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积

借：

长期股权投资（被合并方的所有者权益账面价值）

贷：

股本（面值）

资本公积（或借或贷）

当贷方>借方时，冲减资本公积，资本公积

不够冲，再冲减盈余公积和未分配利润

3、非同一控制下的企业合并，以支付货币资金方式取得被合并方的股权

借：

长期股权投资

应收股利（已宣告但尚未发放的股利）

贷：

银行存款（实际价款）

4、非同一控制下的企业合并，已付出资产或承担债务的方式取得被合并方的股权，应按资

产、负债的公允价值做投资成本，公允价值和账面价值的差额计入当期损益

借：

长期股权投资—投资成本（付出资产的公允价值）

累计折旧（或累计摊销）

固定资产减值准备（或无形资产减值准备）

贷：

固定资产等

营业外收入—非货币性资产投资利得

5、企业合并以外的其他方式取得股权

借：

长期股权投资

贷：

银行存款

6、长期股权投资的成本法适用于：

1）有控制权，

2）无重大影响

7、成本法下，取得投资时

借：

长期股权投资

贷：

银行存款

8、成本法下，分派股利

借：

应收股利（当年实际分到的股利）

贷：

投资收益（应确认的投资收益）

长期股权投资（应冲减的投资成本，或借或贷）

实际收到股利

借：

银行存款

贷：

应收股利

9、长期股权投资的权益法适用于：

1）共同控制，

2）重大影响

10、权益法下，取得投资时，若初始投资成本>=

投资时应享有的被投资单位可辨认净资产

公允价值份额的差额，不调整成本

借：

长期股权投资—投资成本

贷：

银行存款

11、权益法下，若初始投资成本<投资时应享有

的被投资单位可辨认净资产公允价值份额

的差额，应对长期股权投资的账面价值进行

调整，计入取得投资当期的损益

借：

长期股权投资—投资成本

贷：

银行存款

借：

长期股权投资—投资成本

贷：

营业外收入

12、权益法下，实现净利润的核算

借：

长期股权投资—损益调整

贷：

投资收益

13、权益法下，分派现金股利的核算

借：

应收股利

贷：

长期股权投资—损益调整

14、权益法下，收到的股票股利，不作账务处理，但应记在备查簿中

15、权益法下，被投资企业所有者权益其它变动的调整（或相反分录）

借：

长期股权投资—其他权益变动

贷：

资本公积—其他资本公积

16、长期股权投资的处置

借：

银行存款（实际收到金额）

投资收益（借方<贷方时）

长期股权投资减值准备

贷：

长期股权投资

应收股利

投资收益（借方>贷方时）

如在权益法下核算，除作上面分录外，还应做：

借或贷：

资本公积—其他资本公积

贷或借：

投资收益

第六章固定资产

一、外购固定资产

1、初始成本=购买价格+相关税费+是固定资产

达到预定可使用状态前所发生的运输费+

装卸费+安装费+专业人员服务费

2、购买不需安装的、直接可以交付使用的设备

借：

固定资产（初始成本）

贷：

银行存款

3、购买需要安装调试才能交付使用的设备

借：

在建工程

贷：

银行存款

领料安装

借：

在建工程

贷：

原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

应付职工薪酬

安装完成

借：

固定资产

贷：

在建工程

二、自行建造的固定资产

1、初始成本=工程物资+人工成本+交纳相关税费+应予资本化的借款费用及应分摊的间接费用

2、自营建造成本=直接材料+直接人工+直接机械施工费

3、出包建造成本=实际支付的价款

4、购入因自行建造而需使用的物资

借：

工程物资

贷：

银行存款

5、领用工程物资

借：

在建工程

贷：

工程物资

6、工程物资余料转存

借：

原材料

贷：

工程物资

7、领用原材料

借：

在建工程

贷：

原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

8、支付职工工资

借：

在建工程

贷：

应付职工薪酬

9、工程完工，固定资产交付使用

借：

固定资产

贷：

在建工程

10、出包方式下的核算

1）预付价款

借：

在建工程

贷：

银行存款

2）完工补付价款

借：

在建工程

贷：

银行存款

3）交付使用

借：

固定资产

贷：

在建工程

第七章无形资产和长期待摊费用

一、外购无形资产

1、初始成本=购买价格+相关税费+律师费+咨询费+公证费+鉴定费+注册登记费等（不包括广告费、管理费、其他间接费用）

2、外购无形资产

借：

无形资产

贷：

银行存款

二、土地使用权

1、初始成本=支付价款+相关税费

2、支付转让款

借：

无形资产——土地使用权

贷：

银行存款

3、建造厂房

借：

在建工程

贷：

工程物资

应付职工薪酬

银行存款

4、厂房达到预定可使用状态

借：

固定资产

贷：

在建工程

5、每年分摊土地使用权和计提厂房折旧

借：

管理费用借：

制造费用

贷：

累计摊销贷：

累计折旧

三、内部研究开发费用

1、企业自行开发无形资产发生的研发支出

借：

研发支出——资本化支出

——费用化支出

贷：

原材料/银行存款

应付职工薪酬等

2、研究开发项目达到预定用途形成无形资产

借：

无形资产

贷：

研发支出——资本化支出

3、期（月）末，将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”

借：

管理费用

贷：

研发支出——费用化支出

四、无形资产的摊销及处置

1、摊销

借：

管理费用

贷：

累计摊销

2、处置

借：

银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

*营业外支出——处置非流动资产损失

贷：

应交税费

银行存款

无形资产

*营业外收入——处置非流动资产利得

3、报废

借：

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出——处置无形资产损失

贷：

无形资产

4、期末计量，可收回金额低于账面价值，按照账面价值

减记至可收回金额

借：

资产减值损失

贷：

无形资产减值准备

五、长期待摊费用

1、企业发生长期待摊费用

借：

长期待摊费用

贷：

银行存款/原材料

2、摊销长期待摊费用

借：

管理费用/销售费用

贷：

长期待摊费用

第八章流动负债

一、短期借款

1、企业借入短期借款（归还贷款做相反分录）

借：

银行存款

贷：

短期借款

2、资产负债表日，应计提短期借款利息费用

借：

财务费用

贷：

银行存款/应付利息

3、实际支付利息

借：

应付利息

财务费用

贷：

银行存款

4、偿还利息和借款

借：

短期借款

应付利息

财务费用

贷：

银行存款

二、应付票据

1、购买物料时

借：

材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

库存商品

贷：

应付票据

2、支付银行承兑汇票的手续费

借：

财务费用

贷：

银行存款

3、带息商业汇票的利息费用核算（按月、季度或到期）

借：

财务费用

贷：

应付利息

4、支付票款和带息商业票据的利息

借：

应付票据

应付利息

贷：

银行存款

5、银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的面额

借：

应付票据

贷：

短期借款

6、商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的面额

借：

应付票据

贷：

应付账款

三、应付账款

1、购入物料

借：

材料采购/在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单

借：

生产成本

管理费用

贷：

应付账款

3、偿付应付账款

借：

应付账款

贷：

银行存款

四、应付职工薪酬

1、发放前，根据英发现金合计数提取现金

借：

库存现金

贷：

银行存款

2、实际发放工资时

借：

应付职工薪酬—工资

贷：

库存现金

3、如果企业以银行转账方式发放工资

借：

应付职工薪酬—工资

贷：

银行存款

4、结转代扣款时

借：

应付职工薪酬—工资

贷：

其他应付款

5、结转代扣个人所得税时

借：

应付职工薪酬—工资

贷：

应交税费

6、月末按照用途进行工资分配

借：

生产成本（生产车间人员工资）

制造费用（车间管理人员工资）

销售费用（销售人员工资）

在建工程（在建工程人员工资）

研发支出—资本化支出（自行开发无形资产人员工资）

管理费用（其他人员工资）

贷：

应付职工薪酬—工资

—职工福利等

7、非货币性职工薪酬的计量，发放自产产品，按职工应属的部门

借：

生产成本（生产部门人员）

管理费用等（同上）

贷：

应付职工薪酬—非货币性福利

借：

应付职工薪酬—非货币性福利

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

3、非货币性职工薪酬的计量，发放外购产品，按职工应属的部门

借：

生产成本

管理费用等

贷：

应付职工薪酬—非货币性福利

借：

应付职工薪酬—非货币性福利

贷：

银行存款

4、将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，或租赁住房等供职工无偿使用，应

借：

管理费用等

贷：

应付职工薪酬—非货币性福利

借：

应付职工薪酬—非货币性福利

贷：

累计折旧

其他应付款（房屋租金）

5、企业根据已确定的解除劳动关系计划或自愿裁剪建议

借：

管理费用

贷：

应付职工薪酬—辞退福利

6、企业实际支付辞退福利时

借：

应付职工薪酬—辞退福利

贷：

银行存款

五、应交增值税

1、购入固定资产

借：

固定资产（价+税+其他相关费用）

贷：

银行存款

2、购入原材料（运费抵扣销项税额）