初级会计职称《会计实务》预习试题及答案五含答案.docx

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初级会计职称《会计实务》预习试题及答案五含答案

2020年初级会计职称《会计实务》预习试题及答案五含答案

　　一、单项选择题

　　1.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。

该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为13%，实际成本为10万元。

假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（　）万元。

　　A.10

　　B.11.6

　　C.12

　　D.13.56

　　2.企业下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的是（　）。

　　A.将自产货物作为福利发放给职工

　　B.将自产产品用于个人消费

　　C.委托他人保管货物

　　D.将自产货物对外投资

　　3.2019年12月4日，甲公司出售了持有的划分为交易性金融资产的价值300000元的A公司债券，售价为194000元，则该项业务转让金融商品应交增值税为（　）元。

　　A.6000

　　B.11660.38

　　C.12360

　　D.0

　　4.2018年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2018年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（　）。

　　A.借：

财务费用5000

　　应付利息2500

　　贷：

银行存款7500

　　B.借：

财务费用7500

　　贷：

银行存款7500

　　C.借：

应付利息5000

　　贷：

银行存款5000

　　D.借：

财务费用2500

　　应付利息5000

　　贷：

银行存款7500

　　5.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是（　）。

　　A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

　　B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”

　　C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

　　D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

　　6.下列各项经济业务，应通过应付利息借方进行核算的是（　）。

　　A.甲企业2018年9月1日，支付7月、8月已计提的短期借款利息

　　B.2018年12月31日董事会通过利润分配方案拟分配现金股利

　　C.2018年1月1日甲公司借入一笔短期借款，1月末计提1月份应付利息

　　D.2018年3月，公司计提带息应付票据利息

　　7.下列各项中，应列入“其他应付款”科目的是（　）。

　　A.应付租入包装物租金

　　B.应付供货单位的货款

　　C.结转到期无力支付的应付票据

　　D.应付由企业负担的职工社会保险费

　　8.丁公司累积带薪缺勤制度规定：

每个职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休年假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年假余额中扣除。

2018年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年假为2天。

　　丁公司1000名职工预计2019年有950名职工将享受不超过5天的带薪年假，不需要考虑带薪缺勤。

剩余50名职工每人将平均享受6天半年假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。

2018年12月31日的账务处理是（　）。

　　A.借：

管理费用22500

　　贷：

应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤22500

　　B.借：

管理费用15000

　　贷：

应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤15000

　　C.借：

制造费用22500

　　贷：

应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤22500

　　D.借：

制造费用15000

　　贷：

应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤15000

　　9.某企业为增值税一般纳税人，于2019年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。

增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

该企业在2019年9月11日付清货款，企业购买产品时该应付账款的入账价值为（　）万元。

　　A.147

　　B.150

　　C.165

　　D.169.5

　　10.B租赁公司为增值税一般纳税人，2019年6月出租一批汽车，取得租金收入187.2万元，出租一批设备，取得租金收入128.7万元，出租办公楼取得租金收入144.3万元。

假定B公司动产租赁适用的税率为13%，不动产租赁适用的增值税税率为9%，且以上收入均为含税金额。

该公司当月增值税销项税额为（　）万元。

（结果保留至小数点后两位）

　　A.27.2

　　B.37.68

　　C.45.9

　　D.48.26

　　11.乙公司为增值税一般纳税人，2019年乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为13万元。

其中，作为职工个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元，厂房适用的增值税税率为9%。

该企业的有关会计分录不正确的是（　）。

　　A.借记“应付职工薪酬——职工福利”11.3万元

　　B.借记“在建工程——安装”60万元

　　C.借记“在建工程——厂房”30万元

　　D.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”2.7万元

　　12.2019年6月份甲公司发生销项税额合计120000元，因管理不善导致原材料毁损从而进项税额转出合计2000元，进项税额合计为40000元，当月甲公司用银行存款交纳增值税80000元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确是（　）。

　　A.借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2000

　　贷：

应交税费——未交增值税2000

　　B.借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4000

　　贷：

应交税费——未交增值税4000

　　C.“应交税费——应交增值税“科目余额为2000元

　　D.不需要进行会计处理

　　13.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。

发出材料的成本为300万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为13万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。

该批原材料已加工完成并验收入库成本为（　）万元。

　　A.400

　　B.430

　　C.413

　　D.313

　　14.某企业购建厂房过程中耗用工程物资50万元;在建工程人员工资20万元;领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为0.78万元。

该厂房完工后，其入账价值为（　）万元。

　　A.70

　　B.70.78

　　C.76

　　D.76.78

　　二、多项选择题

　　15.2013年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得期限为5个月的借款200000元，年利率为6%，按月计提利息，8月31日到期偿还本息。

假定不考虑其他因素，下列会计处理不正确的有（　）。

　　A.取得短期借款

　　借：

银行存款200000

　　贷：

短期借款200000

　　B.每月计提利息

　　借：

财务费用1000

　　贷：

短期借款——应计利息1000

　　C.到期还本付息

　　借：

短期借款200000

　　应付利息4000

　　财务费用1000

　　贷：

银行存款205000

　　D.到期还本付息

　　借：

短期借款——本金200000

　　——应计利息5000

　　贷：

银行存款205000

　　16.下列关于应付账款说法正确的有（　）。

　　A.企业预付账款业务不多时，可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算企业的预付账款

　　B.在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目

　　C.企业在购入资产时形成的应付账款账面价值是已经扣除了商业折扣和现金折扣后的金额

　　D.确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目

　　17.下列关于应付票据、应付利息、预收账款的表述，不正确的有（　）。

　　A.企业支付银行承兑汇票手续费，记入“财务费用”的借方

　　B.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款

　　借：

应付票据

　　贷：

应付账款

　　C.计提借款利息时，贷记“应付利息”，借记可能是“在建工程、财务费用、研发支出”

　　D.如果企业不设“预收账款”科目，将预收的款项计入“应收账款”的借方

　　18.关于应付股利，下列说法正确的有（　）。

　　A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润

　　B.应付股利是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润

　　C.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理

　　D.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露

　　19.下列各项中，应计入其他应付款的有（　）。

　　A.存入保证金

　　B.应付销货方代垫的运杂费

　　C.应付租入包装物租金

　　D.到期无力支付的商业承兑汇票

　　20.下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有（　）。

　　A.以自产产品作为非货币性福利的，应当按照含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

　　B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

　　C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬

　　D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

　　21.对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（　）。

　　A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

　　B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

　　C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

　　D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本

　　22.下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有（　）。

　　A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本

　　B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加

　　C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

　　D.商用货物缴纳的车船税计入税金及附加

　　23.下列属于增值税税控系统专用设备的有（　）。

　　A.增值税防伪税控系统设备

　　B.货物运输业增值税专用发票税控系统设备

　　C.机动车销售统一发票税控系统

　　D.税控盘和传输盘

　　24.下列税金中，应计入存货成本的有（　）。

　　A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

　　B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

　　C.进口原材料交纳的进口关税

　　D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税

　　25.A企业与B企业签订经营租赁（非主营业务）厂房合同，向B企业出租一栋厂房，期限为3个月，含税租金共计33900元。

双方约定，合同签订日预付两个月租金，合同到期结清全部租金余款。

合同签订日，A企业收到租金22600元并存入银行，开具的增值税专用发票注明租金20000，增值税2600元。

租赁期满日，A企业收到租金余款及相应的增值税。

根据资料下列说法不正确的有（　）。

　　A.收到B企业预付租金时应确认为预收账款

　　B.租赁期内A企业每月末确认收入10000元

　　C.收到B企业预付租金时应确认收入20000元

　　D.租赁期内A企业确认租金收入，计入营业外收入

　　三、判断题

　　26.应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。

（　）

　　27.企业已向股东宣告的现金股利，在尚未支付之前，应作为企业所有者权益的组成部分。

（　）

　　28.只有企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系的情况下，职工才可以享受辞退福利。

（　）

　　29.甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。

对于计提的基本养老保险，应当属于设定提存计划。

（　）

　　30.企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，贷“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

（　）

　　31.增值税小规模纳税人取得普通发票不可以抵扣进项税额，但是取得增值税专用发票是可以抵扣进项税额的。

（　）

　　32.委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目。

（　）

　　33.企业购进农产品，一律采用10%的扣除率确认增值税进项税额。

（　）

　　34.企业销售不动产、转让土地使用权适用的税率为13%。

（　）

　　四、不定项选择题

　　35.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：

（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。

（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元;企业以银行存款支付工资479万元。

　　（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。

　　（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。

（1）根据资料

（1），下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是（　）。

　　A.“制造费用”科目增加70万元

　　B.“生产成本”科目增加350万元

　　C.“销售费用”科目增加30万元

　　D.“管理费用”科目增加50万元

（2）根据资料

（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（　）。

　　A.代扣个人所得税时：

　　借：

应付职工薪酬15

　　贷：

其他应付款15

　　B.扣回代垫的家属医疗费时：

　　借：

应付职工薪酬6

　　贷：

其他应收款——代垫医疗费6

　　C.通过银行发放工资时：

　　借：

应付职工薪酬479

　　贷：

银行存款479

　　D.代扣个人所得税时：

　　借：

应付职工薪酬15

　　贷：

应交税费——应交个人所得税15

　　（3）根据资料（3），下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述正确的是（　）。

　　A.企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬

　　B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利

　　C.应贷记“应付职工薪酬——社会保险——基本养老保险”科目60万元

　　D.应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险”科目60万元

　　（4）根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（　）。

　　A.主营业务收入增加30万元

　　B.主营业务成本增加20万元

　　C.生产成本增加20万元

　　D.应付职工薪酬贷方发生额为33.9万元

　　（5）根据资料

（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（　）万元。

　　A.700

　　B.733.9

　　C.679

　　D.725.1

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×13%=13.56（万元）。

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】C

　　【答案解析】委托他人保管货物不涉及增值税的处理。

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】转让金融商品应交增值税=（300000-194000）/（1+6%）×6%=6000（元）。

　　会计分录为

　　借：

应交税费——转让金融商品应交增值税6000

　　贷：

投资收益6000

　　【该题针对“差额征税的账务处理”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】D

　　【答案解析】借款利息分月计提，按季支付。

　　计提4月份利息：

　　借：

财务费用2500（600000×5%/12）

　　贷：

应付利息2500

　　计提5月份利息处理同上。

　　2018年6月30日支付利息时：

　　借：

应付利息5000（已计提4、5月份利息）

　　财务费用2500

　　贷：

银行存款7500

　　【该题针对“短期借款”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核应付票据的处理。

企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。

　　【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，会计分录为

　　借：

应付利息

　　贷：

银行存款

　　选项B，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。

　　选项C，会计分录为

　　借：

财务费用

　　贷：

应付利息

　　选项D，会计分录为

　　借：

财务费用

　　贷：

应付利息

　　【该题针对“应付利息”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，计入应付账款，选项C，计入应付账款或短期借款，选项D，计入应付职工薪酬。

　　【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核累积带薪缺勤的账务处理。

丁公司在2018年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于75天（50×1.5）的年休假工资金额22500（75×300）元。

为总部各总经理发生的费用应计入管理费用科目。

　　【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。

因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+19.5=169.5（万元）。

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】提供有形动产租赁服务，税率为13%;提供不动产租赁服务，税率为9%。

该公司当月增值税销项税额=（187.2+128.7）/（1+13%）×13%+144.3/（1+9%）×9%=48.26（万元）。

　　【该题针对“增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】D

　　【答案解析】生产设备领用材料的增值税不需要转出。

　　借：

应付职工薪酬——职工福利[10×（1+13%）]11.3

　　在建工程——安装60

　　——厂房30

　　贷：

原材料100

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（10×13%）1.3

　　【该题针对“增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核增值税进项税的核算。

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，会计处理如下：

　　借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）（120000+2000-40000-80000）2000

　　贷：

应交税费——未交增值税2000

　　【该题针对“交纳增值税、转出多交、未交增值税”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】A

　　【答案解析】委托加工物资，由委托方代收代缴的消费品，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目;收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。

则原材料已加工完成并验收入库成本=发出材料成本+不含税的加工费=300+100=400（万元）。

　　【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】C

　　【答案解析】该厂房完工后的入账价值=50+20+6=76（万元）。

　　【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　15.【正确答案】BD

　　【答案解析】短期借款不通过“短期借款——应计利息”科目来核算利息的计提和支付。

　　每月计提利息

　　借：

财务费用1000（200000×6%÷12）

　　贷：

应付利息1000

　　【该题针对“短期借款”知识点进行考核】

　　16.【正确答案】ABD

　　【答案解析】企业在购入资产时形成的应付账款账面价值不应该扣除现金折扣。

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　17.【正确答案】BD

　　【答案解析】选项B，应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款

　　借：

应付票据

　　贷：

短期借款

　　应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款

　　借：

应付票据

　　贷：

应付账款

　　选项D，如果企业不设“预收账款”科目，将预收的款项计入“应收账款”的贷方。

　　【该题针对“应付利息”知识点进行考核】

　　18.【正确答案】AD

　　【答案解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

企业董事会或类似