资产负债表编制.docx
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资产负债表编制
资产负债表编制
习题一
目的：
练习资产负债表的编制
资料：
某企业2004年12月31日有关总账和明细户的期末余额部分数据如下：
1、部分总账账户期末金额 单位：
万元
账户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
现金
240
短期借款
2400
银行存款
2400
应付账款
800
其他货币资金
160
预收账款
640
短期投资
2000
应收账款
920
预付账款
1200
2、部分明细账户期末余额如下：
单位：
万元
明细账户名称
借方余额
贷方余额
应付账款--A公司
480
应付账款--B公司
816
应付账款--C公司
424
预收账款--D公司
320
预收账款--E公司
480
预收账款--F公司
160
应收账款--G公司
940
应收账款--H公司
100
应收账款--I公司
120
预付账款--J公司
600
预付账款--K公司
1000
预付账款--L公司
400
要求：
根据上述资料计算并填列资产负债表中"货币资金"、"短期投资"、"应收账款"、"短期借款"、"应付账款"和"预收账款"项目的金额。
习题二
目的：
练习资产负债表的编制
资料：
某企业2004年12月31日年终决算时有关账户的未调整的余额如下表（见下页）。
期末有关账项调整的资料如下：
1、坏账准备按年终应收账款余额的3‰计提。
期末经过确认，企业账项调整以前的应收账款余额中有6000元因无法收回，应确认为坏账。
2、待摊费用中本期应承担3200元。
3、计提本期应承担的借款利息600元。
4、年终有应付未付购货款5000元尚未入账，材料已验收入库。
5、固定资产按原值的9%计提折旧。
6、企业所得税税率33%，本年按税后利润的5%计提盈余公积，按税后利润的10%向投资者分配利润。
要求：
根据上述资料作出账项调整分录，并编制该企业的资产负债表
调整前账户余额表
利润表编制
习题一
目的：
掌握利润表及其附表的编制
资料：
H公司2002年12月31日年终结账前有关账户余额如下：
账户名称
借方余额（万元）
贷方余额（万元）
主营业务收入
380
主营业务成本
301
主营业务税金及附加
10
其他业务收入
2
其他业务支出
1
投资收益
1.525
营业外收入
20
营业外支出
40
财务费用
1
管理费用
5
该企业2002年年初未分配利润余额为280万元。
当年企业按照税后净利润的10%计提法定盈余公积金，5%计提法定公益金，按税后净利润的50%向投资者分配利润。
企业适用33%的企业所得税率。
要求：
根据资料，编制利润表和利润分配表
习题二
目的：
练习会计利润表及利润分配表的编制
资料：
见第二章习题二资料
要求：
根据资料，做期末账项调整分录，并编制利润及利润分配表
习题三
目的：
练习会计报表的编制，熟悉会计报表之间的钩稽关系
资料：
某企业6月份由于会计人员变动，新来的会计对会计报表的有关知识掌握的不是很全面，在日常业务处理过程中没有发生问题，但在月末编制会计报表时，有些项目无法确定。
因而请求你的帮助。
该会计编制的不完整的会计报表（简化格式）和提供的相关资料如下：
利润表
编制单位2000年6月单位：
元
项目
行次
本月数
一、主营业务收入
260000
减：
主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：
其他业务利润
32000
减：
管理费用
10000
营业费用
2000
三、营业利润
加：
营业外收入
20000
减：
营业外支出
四、利润总额
减：
所得税
五、净利润
资产负债表
编制单位：
2000年6月30日单位：
元
资产
行次
期末数
负债及所有者权益
行次
期末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
152000
短期借款
50000
应收账款
130000
应付账款
74000
存货
应付利润
21000
待摊费用
48000
预提费用
6540
流动资产小计
440000
应交税金
固定资产：
流动负债合计
218000
固定资产原价
960000
所有者权益：
减：
累计折旧
实收资本
535000
固定资产净值
700000
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
922000
资产总计
1140000
负债及所有者权益合计
1140000
其他相关资料：
期初库存材料37000元，本月购进材料110000元，本月为生产产品而发生的直接人工费用11000元，制造费用8000元，期初在产品40000元，期末在产品24000元，期初库存商品29000元，期末库存商品32000元，本月提取的盈余公积金21700元（以前没有结余），期初未分配利润为304760元。
该企业本月消耗的材料均为直接材料费。
产品销售税率为5%，所得税率为33%。
要求：
根据上述资料完成利润表和资产负债表的编制
习题四
目的：
掌握资产负债表与利润表的钩稽关系
资料：
林教授是一所大学的知名学者，有一天，他决定为自己算一算经济账，于是他找来纸和笔，记下了自己的收支情况：
1、1月1日，林教授首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值（单位：
人民币元，下同）：
有关财产及债务情况：
一幢与他人相连的房屋80000
家具、家庭用品8000
一辆已用了3年的小汽车24000
银行往来账户500
欠银行的借款30000
2、12月31日，林教授再次坐下来，总结他一年来所发生的财务交易：
收入：
每月工资（扣除个人所得税）14000
支出：
支付给银行欠款（其中2000元为利息）5000
电费、电话费、暖气费等2800
家务费2400
汽车日常费用1000
衣服、度假等1600
收支相抵后盈余1200
3、同时，林教授又将年末的财产重新列了一张表格：
有关财产及债务：
一幢与他人相连的房屋92000
家具、家庭用品7200
一辆已用了4年的小汽车18000
银行往来账户1700
欠银行的借款27000
从这些表格中可以看出，林教授一年来的财富有所增加，可是，财富是如何增加的呢？
要求：
假如你被林教授点中，要你为他分析，他的财富是否增加？
若增加，是如何增加的呢？
他希望你给他编制一张表来显示他一年来财富增加的情况。
习题五
请你分析：
从利润表中能看到某企业利润总额，或者净利润很高，但财务专家却说企业没有获利能力，原因是什么？
现金流量表的编制
习题一
目的：
掌握现金流量表有关项目的计算，编制调整分录
资料：
某企业2002年有关资料如下：
1、2002年12月31日资产负债表部分项目如下：
项目
年初数
期末数
应收账款
30000
20000
应收票据
10500
18000
预收账款
15000
8000
应付账款
10000
9500
预付账款
9000
8000
存货
40000
30000
2、2003年度主营业务收入为500000元，主营业务成本为300000元。
3、其他有关资料如下：
增值税销项税额为85170元，进项税额为40000元；
增值税销项税额中含有工程项目领用本企业产品产生的增值税170元（该产品成本为800元，计税价格1000元）；
另外，存货本期减少额中含有一项存货盘亏损失2000元；
存货本年增加额中，与购买商品无关的项目有：
发生制造费用8000元，分配生产工人工资10000元；
应收票据减少额中含有一项票据贴现业务，其贴现息为1000元。
除上述业务外，均为正常购销业务。
要求：
1、计算该企业销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）
2、计算该企业购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）
3、编制相关调整分录
习题二
目的：
掌握现金流量表的编制
资料：
T公司2002年度资产负债表和利润表如下：
资产负债表
编制单位：
T公司2002年12月31日单位：
元
利润表（简易）
编制单位：
T公司2002年度单位：
元
其他有关资料：
1、本年度支付了27000元现金股利。
2、主营业务成本360000元中，包括工资费用165000元。
管理费用61000元中，包括折旧费用21500元，待摊费用摊销3000元，支付其他费用36500元。
3、本年度出售固定资产一台，原价60000元，已提折旧5000元，处置价格为58000元，已收到现金。
4、本年度购入固定资产，价款317000元，以银行存款支付。
5、本年度购入短期股票投资，支付价款13000元。
6、本年度出售短期投资收到现金18000元，成本15000元。
7、本年度偿付应付公司债券70000元；新发行债券215000元，已收到现金。
8、本年度发生火灾造成存货损失10000元，已计入营业外支出。
9、本年度预付保险费5000元。
10、本年度发行新股50000元，已收到现金。
11、财务费用10000元系支付的债券利息。
12、期末存货均为外购原材料。
为简便起见，不考虑流转税。
假设T公司没有现金等价物，应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。
要求：
根据上述资料编制T公司的现金流量表
习题三
目的：
练习资产负债表、利润表、现金流量表的编制
资料：
1、白云化工厂2004年年初科目余额如下表所示：
2、白云化工厂2004年发生如下经济业务：
收到银行通知，应银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元；
购入材料一批，用银行存款支付货款150000元，材料未到；
收到原材料一批，实际成本100000元，计划成本95000元，材料已验收入库，货款已于上月支付；
用银行汇票支付采购材料价款及运费99800元，企业收到开户银行转来银行汇票多余款项收账通知，通知上写余款200元。
原材料已验收入库。
该批材料计划价格100000元；
销售产品一批，销售价格300000元，该批产品实际成本180000元。
产品已发出，款未收到；
企业将列入短期投资的到期债券15000元兑现，收到本金15000元，利息1500元，本息均存入银行；
购入不需要安装的设备一台，价款100000元，支付包装费、运输费1000元，均以银行存款支付；
购入工程物资一批，价款150000元，已用银行存款支付；
工程应付工资200000元，应付职工福利费28000元；
工程完工，应负担长期借款利息150000元；
某项工程完工，已办理竣工手续，交付生产使用。
固定资产价值1400000元；
基本生产车间一台机床报废，原价200000元，已提折旧180000元，发生清理费用500元，残值变价收入800元。
该固定资产清理完毕，所有款项已用银行存款收支；
从银行借入3年期借款400000元用于购建固定资产，借款存入银行；
销售产品一批，收到价款700000元，实际成本420000元，存入银行；
企业将要到期的银行承兑汇票一张（面值200000元），解汔通知连同进账单交银行办理转账。
收到银行盖章退回的进账单一联，该款项银行已收妥；
收到股息30000元，已存入银行；
企业出售不需用设备，收到价款300000元，该设备原价400000元，已提折旧150000元；
归还短期借款本金150000元，利息12500元（已预提）；
支付工资500000元，其中包括工程人员工资200000元，生产工人工资275000元，车间管理人员工资10000元，行政部门管理人员工资15000元；
支付职工福利费42000元（不包括工程人员福利费），其中生产工人福利费38500元，车间管理人员福利费1400元，行政部门管理人员福利费2100元；
提取应计入本期损益的借款利息21500元，其中短期借款利息11500元，长期借款利息10000元；
基本生产领用原材料一批，计划成本700000元；领用低值易耗品50000元，采用一次摊销法摊销；
计算并结转领用原材料应分摊的材料成本差异；
摊销无形资产60000元，印花税10000元，基本生产车间固定资产修理费90000元（已列入待摊费用）；
计提固定字查折旧100000元，其中应计入制造费用80000元，计入管理费用20000元；
按应收账款的3‰补提坏账准备；
用银行存款支付产品展览费10000元；
计算并结转本期产品成本。
本期生产产品全部完工验收入库；
广告费10000元已用银行存款支付；
企业销售产品一批，收到商业承兑汇票一张，面值2580000元。
该产品实际成本150000元；
企业将上述商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现息20000元；
计算应交增值税和城建税、教育费附加；
用银行存款缴纳增值税、城建税和教育费附加；
结转销售成本；
结转损益账户；
并结转所得税（税率为33%）；
提取法定盈余公积金和公益金，提取比例分别为税后利润的10%和5%；
向股东分配利润60000元；
将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目；
偿还长期借款本息1000000元；
用银行存款缴纳应交所得税。
3、说明
该企业应收、应付票据均为不带息票据；
该企业长期投资采用成本法核算；
要求：
根据上述资料进行账务处理，并编制白云化工厂的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。
习题四
举例说明现金流量表的作用。
会计报表附注与财务情况说明书
习题一
1、财务报表分析的方法有哪些？
有哪些常用的分析指标？
2、通常可以从哪些角度对财务报表进行分析？
习题二
目的：
练习财务指标分析
资料：
某企业2003年12月31日资产负债表、利润和利润分配表如下：
资产负债表
利润及利润分配表
要求：
根据上述资料，对该企业的偿债能力、获利能力和周转能力进行分析。
习题三
目的：
练习杠杆分析
资料：
某公司目前的资本来源包括每股面值1元的普通股800万股和平均利率为10%的3，000万元债务。
该公司现在拟投产一个新产品，该项目需要投资4，000万元，预期投产后每年可增加营业利润（息税前盈余）400万元。
该项目备选的筹资方案有三个：
（1）按11%的利率发行债券；
（2）按面值发行股利率为12%的优先股；
（3）按20元／股的价格增发普通股。
该公司目前的息税前盈余为1，600万元；公司适用的所得税率为40%；证券发行费可忽略不计。
要求：
（1）计算按不同方案筹资后的普通股每股收益（填列答题卷的"普通股每股收益计算表"）。
（2）计算筹资前的财务杠杆和按三个方案筹资后的财务杠杆。
（3）根据以上计算结果分析，该公司应当选择哪一种筹资方式?
理由是什么?
（在我们的知识范围内进行分析）
（4）如果新产品可提供1，000万元或4，000万元的新增营业利润，公司应选择哪一种筹资方式?
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