会计从业资格《会计基础》考试重点要点汇编.docx

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会计从业资格《会计基础》考试重点要点汇编

2016年会计从业资格《会计基础》考试重点要点汇编

第一章

1、概述：

是什么？

一种经济管理活动

⑴定义：

做什么？

核算和监督（基本职能）

怎么做？

以货币为主要计量单位（工具）

⑵特征：

1）以货为主要计量单位

2）会计信息有专门方法

会计分析方法（财务管理）

a、分类：

会计检查方法（审计）

会计核算方法

b、会计核算方法的内容

设置账户

复式记账

填制和审核会计凭证

7种：

成本计算

登记账薄

财产清查

编制会计报表

核算

c、基本职能

监督

3）核算：

确认、记量、记录、报告

以货币为主要计量单位

a、特点核算发生事中、事后

核算具有连续性、系统性、完整性

4）会计的本质：

一种经济管理活动

2、会计对象（资金运动）

a、定义：

核算和监督的内容

b、工业企业会计对象

银行存款原材料银行存款

投入资金

在产品资金的调整与退出

库存现金机器设备库存现金

工业企业：

供产销

商品流通业：

供销

二、会计要素：

对会计对象的具体化

6大要素：

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

1、资产：

由过去的交易或事项形成的

a、定义由企业拥有和控制的

预期能给企业带来经济利益的资源

流动资产（库存现金、银行存款、应收账款）

b、按资金运动分：

非流动资产（固定资产、无形资产）形态基本保持不变的（注：

商誉不是无形资产）

2、负债：

由过去交易或事项形成的

a、定义

预期会导致经济利益流出企业的现实义务.

a、分类

流动负债（如：

短期借款，1年以内）

按流动性分

非流动负债（如：

长期借款1年以上）

3、所有者权益

a、定义：

资产扣出负债后由所有者享有的剩余权益

b、会计恒等式：

资产=负债+所有者权益

c、内容：

实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（盈余公积、未分配利润又称留存收益）

备注：

资产=负债+所有者权益是编制资产负债表的理论依据.

反映企业在某特定日期或某一时间点财务状况的报表

4、收入

在日常生活中发生的

a、定义会导致所有者权益增加的

与所有都投入资本无关的经济利益的总流入

a、范围：

销售商品、提供劳务、让度资产的使用权

主营业务收入

b、分类

其他业务收入

备注：

为客户或第三方代收的款项不作为收入处理.

5、费用

在日常生活中发生的

a、定义：

会导致所有者权益减少的

与向所有者分配利润无关的经济利益总流出.

直接人工生产成本

营业成本直接材料

料工费制造费用间接费用

b、范围管理费用《厂部、行政部门》

期间费用销售费用

财务费用

6、利润

a、定义：

反映企业在一定会计期间经营成果.

收入减费用后的净额（收入-费用=利润）

b、构成

直接计入当期利得（营业外收入）或损失（营业外支出）.

c、“收入-费用=利润”是编制利润表的理论依据.

反映企业在一定会计期间经营成果的报表

b、公式：

管理费用+投资收益+公允价值收益

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加—销售费用—资产减值准备

财务费用—损失—损失

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

所得税费用=利润总额*所得税税率

净利润=利润总额-所得税费用

三、会计准则

会计基本假设

会计信息、质量要求

1、会计基本假设

会计主体

持续经营

会计分期

货币计量

1、会计主体

a、定义：

经营实体（经济上进行独立核算反映的是空间范围）

b、法律主体与会计主体的关系

法律主体一定是会计主体

会计主体不一定是法律主体

2、持续经营：

不考虑破产清查等因素

3、会计分期：

月度、季度、半年度、年度

时间确定：

按公历的1月1日至12月31日

⑷货币计量：

以人民币作为记账本位币

权责发生制

（二）、会计基础：

收付实现制

1、权责发生制：

一般适用于以盈利为目的的企业.

收入-费用=利润

注：

以时间为依据无论款项是否收付

2、权责发生制：

（行政事业单位）以款项是否收付为依据.

（三）、会计信息、质量要求

1、可靠性（真实性）2、相关性3、可理解性（清淅明了，并不是简单明了）

4、可比性（横向可比：

同一时期不同企业，纵向可比：

不同时期不同企业）

5、实质重于形式（融资租凭的固定资产）6、重要性（主营业务收入、其他业务收入）

7、谨慎性（不要高估资产或者收益，低估负债或费用）

8、及时性（及时不等于提前、更不等于延后）

（四）、计量属性

①历史成本②重置成本③可变现净值（定义：

预计售价进一步加工成本预计销售税费及其他费用）

④现值（折现值）⑤公允价值（不一定是市场价格）

（五）、会计科目

1、定义：

指对会计要素的具体化

2、分类：

a、按会计信息的详细程度及统驭关系.

总分类科目（一级科目）

二级科目

明细分类科目

三级科目

c、按其所属会计要素的不同分

资产

负债

所有者权益

成本

损收

损益类

损费

资产类

库存现金：

企业存放在企业财会部门由出纳进行保管的货币资金（包括人民币和外币）

银行存款：

企业存放在银行或其他金融机构的货币资金.

其他货币资金：

具有特殊用途的银行存款.

交易性金融资产：

以交易为目的准备近期内出售而持有的金融资产。

（股票、基金）

应收账款：

是指企业因销售商品提供劳务布置应向购货方或接受劳务单位收取的票据.

应收票据：

是指企业因销售商品提供劳务布置应向购货方或接受劳务单位收取的票据.

预付账款：

根据购销合同预先付的款项.

应收股利：

应收未收的利润

应收利息：

应收未收的利息.

其他应收款：

除了应收款，应收票据，预付账款，以外的应收及暂付的款项.

坏帐准备：

是指对收不回来的或收回的可性极小的款项计提的准备.

材料采购：

是指计划成本下，购入材料的相关成本.

在途物资：

是指正在运输途中尚未入库的材料.

原材料：

是指库存材料的收发及结存.

材料成本差异：

是指材料的计划成本与实际成本之间的差额.

库存商品：

是指储存在仓库中以备出售的完工产品.

商品进销差价：

核算商品售价与过价之间的差额.

委托加工物资：

指企业委托外单位加工的各种材料商品等物资.

周转材料：

是企业可以多资参加生产经营周转，能够周转使用的材料费物品，主要包括低值易耗品各包装物两大类。

（道具……）

存货跌价准备：

是指存货可变现价值低于成本的部分应当计提的准备.

长期股权投资：

是指可以在一年以上的时间内变现的长期投资.

固定资产：

是指为生产经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产.

累计折旧：

是指固定资产在使用过程中因磨损而逐渐消耗的价值计提的折旧.

固定资产清理：

是指因出售、报废、转让等情况而转入清理的固定资产净值.

在建工程:

是指为上述工程，安装工程，大修理工程等工程中发生的支出.

工程物资：

是指为上述工程购入的材料物资.

长期待摊费用：

是指摊销期限在一年以上的费用（不含1年）.

无形资产：

没有实物形态的资产（商标权、专利权、非专利技术）.

待处理财产损溢：

在清查中，等待处理的款项.

累计摊销：

指对无形资产在一定的有效期限内其价值发生转移或具有价值的权利终结或消失所计提的摊销金额.

持有至到期投资：

指到期日固定定，收回金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产.

负债类

短期借款：

是指向银行借入的偿还期限在一年以内的借款（含1年）.

应付账款：

是指因购买产品，接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付的款项.

应付票据：

是指因购买产品，接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付的票据（商业汇票）.

预收账款：

是指根据购销合同预先收取的款项.

其他应付款：

是指除了应付账款，应付票据，预收账款以外的应付及暂收的款项.

应付职工薪酬：

是指企业应支付给员工的劳务报酬及福利.

应交税费：

是指根据国家税法规定应上交的各项税金（营业税、增值税….）

应付股利/利息：

是指根据股东大会决议应支付给股东的分红（现金股利或利润）.

长期借款：

是指向银行借入的偿还期限在一年以上的借款.

应付债券：

是指企业为筹集长期资金（1年以上）所发行的债券.

长期应付款：

是指企业除了长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入因定资产的租凭费，

以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等.

所有者权益类

实收资本：

是指投资者投入到企业的资本金.

资本公积：

指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所点份额的部分.

盈余公积：

是指从净利润中按10%计提的公积金.

本年利润：

核算企业在当期实现的净利润或发生的净志损.

利润分配：

是指核算净利润及历年来利润分配的结存额（期初净利润）.

成本类

生产成本：

与产品真接相关的耗费.

制造费用：

与产品间接相关的耗费（车间）.

劳务成本：

企业对外提供务发生的支出.

损益类

收入类

主营业务收入：

通过主要的经营活动取得的收入.

其他业务收入：

通过主要的经营活动以外的法动取得的收入.

营业外收入：

与营业活动无关的收入（….利得、罚款收入违约金、固定资产盘盈）

费用类

主营业务成本：

在主要经营活动中发生的成本（销售产品成本）.

其他业务成本：

在主要经营活动中发生的成本（销售材料的材料成本）.

营业外支出：

与营业活动无关的支出（--损失，罚款支出、固定资产盘亏）.

管理费用：

企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用（厂部、行政部门、办公）.

销售费用：

指企业在销售商品和材料，提供劳务的过程中发生的各种费用.

财务费用：

指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用（利息）.

营业税金及附加：

营业活动中所发生的各项税金（增值税除外）

资产减值损失：

由于计提坏账准备引起的资产减值.

投资收益：

核算企业确认的投资收益或投资损失.

公允价值变动损益：

核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成内应计入当期损益的利得或损失.

所得税费用：

企业作为纳税义务人，对每一纳税年的生产经营所得及其他所得上交的税款.

消费税

营业税

营业税金及附加资源税

城建税

教育费附加

第三章会计等式与复式记账

一、会计等式

1、会计恒等式

资产=负债（债权人权益）+所有者权益

=权益

1）、资产内部一增一减，增减金额相等

2）、权益内部一增一减，增减金额相等

3）、资产、权益同时等额增加

4）、资产、权益同时等额减少

2、收入-费用=利润

3、在一定会计期间

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

二、复式计账

《一》会计账户

1、定义：

根据会计科目设置的具有一定格式和结构，用来反映会计要素增减变动情况及其结果的载体.

总分类账户

2、分类

明细分类账户

3、结构“T”

期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额

4、科目与账户的联系和区别

联系：

科目是账户的依据

账户是科目的具体运用

区别：

科目无结构、账户有结构

《二》复式记账

1、记账方法：

采用一定的记账符号（借/贷）

1）、定义：

计量单位：

以代币为主要计量单位

利用文字、数字：

账户名称、金额

单式记账法

2）分类：

复式记账法

2、复式记账法

每一笔经济业务

同时以相等的金额

1）、定义：

在两个或两个以上

相互联系的账户中进行登记

2）理论依据：

资产=负债+所有者权益

3）九种经济业务类型

资产=负债+所有者权益

①++

②++

③--

④--

⑤±

⑥±

⑦±

⑧-+

⑨+-

借贷记账法

4）分类：

收付记账法

增减记账法

3、借贷记账法

1）定义：

以“借”和“贷”作为一种记账符号的复式记账法

2）结构：

借账户科目/名称贷

资产+资产—

负债—负债+

所有者权益—所有者权益+

成本+成本—

收入—收入+

损益类损益类

费用+费用—

资产：

期末有余额，余额在借方

负债：

期末有余额，余额在贷方

所有者权益：

期末有余额，余额在贷方

成本：

一般无余额，有余额在借方

损益类：

期末无余额

借固定资产清理贷

①对外出售、报废、毁损、对外投资①固定资产清理收到的价款残料价

等结转固定资产值及变价收入

②清理过程中发生的清理费用及相关

税费.

余额：

表示清理过程中的净损失余额：

表示清理过程中的净收益

注:

该账户结转后无余额.

若损失：

若收益：

借：

营业外支出借：

固定资产清理

贷：

固定资产清理贷：

营业外收入

资产、成本

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

负债、所有者权益

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

3）记账规则：

有借必有贷、借贷必想等.

4、会计分录

1）定义：

对某项交易或事项标明其应借应贷账户及金额

账户名称：

科目名称

三要素记账方向：

“借”“贷”

金额：

变动的金额

简单会计分录：

一借一贷

2）分类

一借多贷

复合会计分录多借一贷

多借多贷

4）四确定一检查

确定账户的名称

确定账户的性质

确定账户的金额

确定账户的方向

检查其正确性

5、试算平衡

全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷发生额合计数

全部账户的期初借方余额合计数=全部账户的期初贷方余额合计数

全部账户的期末借方余额合计数=全部账户的期末贷方余额合计数

注：

试算平衡但不正确的几种情况

1、少记一笔经济业务

2、多记一笔经济业务

3、借贷方向写反

4、同类科目写错

5、借贷双方同时多记一定金额

6、借贷双方同时少记一定金额

五：

总账与明细账的平等登记

1、依据相同

2、期间相同

3、方向相同

4、金额相等

第十章

第一节，款项和有价证券的核算

一、库存现金

1、定义：

存放在企业财会部门由出纳保管的货币资金

2、使用范围

出差人员退回多余的差旅费和其他个人交款等.

A、收入的范围不足转账起点的小额销售收入

收取不能转账单位或个人的销售收入

对个人的支出（课本P194前6项）

B、支出的范围结算起点在1000元以下的支出

中国人民银行确定的其他支出

3、库存现金的限额

一般企业：

3～5天

偏远地区、交通不便企业：

≤15天

4、日常现金管理

不准坐支现金

不准出租账户

不准套取现金

不准设置小金库

5、库存现金的核算

A、收入的核算

归还剩余差旅费

借：

库存现金

管理费用

贷：

其他应收款

B、支出的核算

支付工资

借：

应付职工薪酬

贷：

库存现金

6、库存现金的清查（日清月结）

方法：

实地突击盘点法

二、银行存款的核算

1、定义：

企业存放在银行或其他金融机构的货币资金

2、核算：

A、收入的核算

借：

银行存款

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项额）

B、支出的核算

借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项额）

贷：

银行存款

3、银行存款的清查

方法：

核对账目法（银行存款日记账与银行对账单相核对）

三、其他货币资金

1、定义：

具有特定用途的货币资金

2、范围：

外垖存款

银行汇票（本票）存款

信用卡（证）存款

存出投资款

3、核算：

1）外埠存款

开立外埠存款时

借：

其他货币资金——外埠存款

贷：

银行存款

采购材料时

借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项额）

贷：

其他货币资金——外埠存款

剩余资金转回时

借：

银行存款

贷：

其他货币资金——外埠存款

2）银行汇票（本票）存款

取得银行汇票时

借：

其他货币资金——银行汇票

贷：

银行存款

购料时：

借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项额）

贷：

其他货币资金——银行汇票

剩余资金转回

借：

银行存款

贷：

其他货币资金——银行汇票

3）信用卡存款

支付保证金时

借：

其他货币资金——信用卡存款

贷：

银行存款

支付车间发生的水费

借：

制造费用

贷：

其他货币资金——信用卡存款

四、交易性金融资产

（一）概述：

1、定义：

企业以交易为目的准备近期内出售而持有的金融资产.

2、账户设置

1）、交易性金融资产（资产类）

a、结构

借交易性金融资产贷

①购入交易性金融资产的成本①出售交易性金融资产结转的成本和

②公允价值大于账面价值的差额公允价值变动损益

②公允价值小于账面价值的差额

余：

表示企业持有交易性金融资

产的公允价值

b、明细账——成本

——公允价值变动

2）公允价值变动损益（损益类）

a、结构

借公允价值变动损益贷

①公允价值小于账面价值的差额①公允价值大于账面价值的差额

3）投资收益（损益类）

a、结构

借投资收益贷

①投资损失①收益数额

3、入账价值以公允价值作为入账价值

注意事项：

①支付的交易费用记入“投资收益”（借方）

②已告知尚未支付的股利记入“应收股利”

（二）账务处理

1、取得时

借：

交易性金融资产——成本

投资收益（交易费用）

应收股利（已宣告，尚未发放）

贷：

银行存款/其他货币资金——存出投资款

2、持有期间

宣告分配现金股利

借：

应收股利

贷：

投资收益

实发时

借：

银行存款

贷：

应收股利

3、期末计量（资产负债表日）

a、公允价值大于账面价值

借：

交易性金融资产——公允价值变动

贷：

公允价值变动损益

b、公允价值小于账面价值

借：

公允价值变动损益

贷：

交易性金融资产——公允价值变动

4、出售时

借：

银行存款

投资收益（或贷）

贷：

交易性金融资产——成本

——公允价值变动（或借）

同时结转公允价值变动损益

借：

公允价值变动损益

贷：

投资收益

或借：

投资收益

贷：

公允价值变动损益

第二节财产物资的核算

（一）概述

1、定义：

2、分类：

（二）入账价值

采购成本

1、外购的相关采购费用（运输、入库前的挑选整理费等

价外税（增值税）

相关税费价内税（记入成本（消费税）

进口关税（记入成本）

一般纳税人：

不计入成本（进项税额可以抵扣）

价外税

小规模纳税人：

计入成本（进项税额不可抵扣）

料

2、自制的工

费

3、投资者投入的：

按双方协议价或合同约定价值作为入账价值

4、盘盈：

按重置成本作为入账价值

（三）计价方法

先进先出法

全月一次加权平均法

移动加权平均法

个别计价法

1、先进先出法

2、全日一次加权平均法

加权平均单价=（期初结存货实际成本+本期收入存货实际成本）/（期初结存货数量+本期收入存货数量

本期发出存货实际成本+本期发出存货数*加权平均单价

期末结存存货实际成本=期末结存货数量*加权平均单价

或：

期未结存存货实际成本=期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本-本期发出存货实际成本

4、移动加权平均法

移动加权平均单价=（原有存货实际成本+本批购入存货实际成本）/（原有存货数量+本批购入存货数量）

本批发出存货成本=本批发出存货数量*移动加权平均单价

二、原材料

（一）账房设置

1、原材料（资产类）

a、结构

借原材料贷

入库材料的实际成本发出材料的实际成本

余：

表示库存材料的实

际成本

2、在途物资（资产类）

a、结构

借在途物资贷

购入在途物资的成本验收入库材料的实际成本

余：

表示尚未入库在途物

资的采购成本

3、应付账款（负债类）

a、结构

借应付账款贷

实际支付的款项购入材料、商品和接受劳

务应付而未付的款项

余：

表示应付而未付的款项

3、预付账款（资产类）

a、结构

借预付账款贷

1、预付的款项1、收到所购物资转销的款项

2、补付的款项2、收回多付的款项

余：

表示企业预付的款项余：

表示企业应付的款项或

应补付的款项.

购入

（二）账务处理发出

投入

1、购入材料

1）料已到账已付

借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

2）料未到款已付

借：

在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

收料时

借：

原材料

贷：

在途物资

3）料已到，款未付

1发票账单以到无力付款

借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

实际支付时

借：

应付账款

贷：

银行存款

2发票账单未到无法付款

月末暂估入账

借：

原材料×××

贷：

应付账款——暂估应付账款×××

下月初红字交冲销

借：

原材料×××

贷：

应付账款——暂估应付账款×××

4）采用预付账款形式购料

1预付时

借：

预付账款30000

贷：

银行存款30000

2收料时

借：

原材料50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：

预付账款58500

补付时

借：

预付账款28500

贷：

银行存款28500

2、发出的材料核算

借：

生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：

原材料

3、投入的材料

借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

实收资本

三、库存商品

1）库存商品（资产类）

a、结构

借库存商品贷

验收入库的库存商品销售的库存商品

余：

表示库存的商品的成本

2）账务处理

①结转完工产品

借：

库存商品

贷：

生产成本

②外购的

借：

库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

③结转销售成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

五、固定资产

（一）概述

1、定义

2、分类

（二）入账价值

价款

1外购的进口关税