数字人事两测征管评估实务题.docx

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数字人事两测征管评估实务题

税费管理实务题

一、某工业企业，从业人员280人，资产总额为4800万元,2019年度相关生产经营业务如下：

1、当年销售产品不含税收入700万元，对外提供培训不含税收入120万元。

国债利息收入250万元、取得对境内居民企业的投资收益220万元。

2、全年产品销售成本为550万元。

3、全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。

4、管理费用共计98万元，销售费用共计50万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。

5、营业外支出通过政府部门向贫困地区捐款40万元，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。

6、税金及附加20万元。

根据上述材料，回答下列问题：

1.企业的收入总额为（）

A.820万元

B.1040万元

C.1070万元

D.1290万元

答案：

D

答案解析：

收入总额=700+120+250+220=1290万元。

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第三节企业所得税

2.企业税前可直接扣除的财务费用和销售费合计为（）

A.100万元

B.120万元

C.110万元

D.90万元

答案：

D

答案解析：

①资本化利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中及映。

税前可扣除的财务费用=50-10=40万元；

2营业收入=700+120=820万元

广告宣传费扣除限额=820X15%=123万元，实际列支30万元，未超标，无需调整。

税前可扣除的销售费用=50万元

3税前可扣除的财务费用和销售费合计=40+50=90万元

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第三节企业所得税

3.企业税前可扣除的营业外支出为（）

A.23.72万元

B.40万元

C.15万元

D.13.72万元

答案：

B

答案解析：

利润总额=收入1290-成本550-财务费用40-管理费用98-销售费用50-税金及附加20-营业外支出（40+5+2.73）

=484.27万元

捐赠限额=484.27X12%=58.11万元，实际捐赠40万元，可据实扣除。

可扣除的营业外支出=40万元，税收罚款和滞纳金不得税前扣除。

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第三节企业所得税

4.该企业应纳税所得额为（）

A.2万元

B.22万元

C.12.2万元

D.24.4万元

答案：

B

答案解析：

应纳税所得额=利润总额484.27-免税收入（250+220）+税收罚款支出5万元+滞纳金2.73万元=22万元。

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章稅（费）管理一一第三节企业所得税

二、某房地产开发公司出售一幢普通标准住宅楼，项目已达到土地增值税清算条件，2018年签订商品房买卖合同，不含税的土地增值税应税销售收入9500万元。

与该幢普通标准住宅楼对应的相关支出如下：

支付符合条件的地价款和相关费用1000万元，符合条件的开发成本2000万元，开发费用500万元，其中利息支出200万元，该公司同时开发别的项目，贷款利息无法按项目分摊。

该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。

已知准予扣除的税金及附加为51.3万元（不含已预缴的土地增值税及印花税）。

请根据上述材料，回答下列问题：

1.允许扣除的房地产开发费用是（）

A.500万元

B.150万元

C.300万元

D.350万元

答案：

C

答案解析：

不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其可扣除的开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X10%以内

允许扣除的房地产开发费用=（1000+2000）X10%=300万元

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税

2.从事房地产开发的纳税人的加计扣除额是（）

A.600万元

B.500万元

C.400万元

D.300万元

答案：

A

答案解析：

对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除。

加计扣除额=（1000+2000）X20%=600万元

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税

3.允许扣除的项目金额合计是（）

A.3351.30万元

B.3551.30万元

C.3651.30万元

D.3951.30万元

答案：

D

答案解析：

允许扣除的项目金额合计=1000+2000+

（1000+2000）X10%+51.30+（1000+2000）X20%=3951.30万元

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税

4.计算该项目增值额是（）

A.6148.70万元

B.5548.70万元

C.5848.70万元

D.5948.70万元

答案：

B

答案解析：

增值额=收入额-扣除项目金额二9500-

3951.30二5548.70万元。

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税

5.该项目应缴纳土地增值税额为（）

A.2306.27万元

B.2181.66万元

C.2105.5万元

D.2441.65万元

答案：

B

答案解析：

增值额与扣除项目金额的比例

=5548.70/3951.30=140.43%,适用税率为50%,速算扣除系数为15%,应纳土地增值税额=5548.70X50%-3951.3X15%二2181.66万元。

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章稅（费）管理一一第五节土地增值税

三、甲企业将原值28万元的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售给丙企业，当地契税税率3%。

（以上价格均为不含增值税价格且为公允价格）

请回答下列问题：

1.以下说法正确的是（）

A.丙企业缴纳契税0.9万元

B.乙企业应缴契税1.2万元

C.乙企业应缴契税0.84万元

D.甲企业不缴契税

答案：

D

答案解析：

契税由财产承受人缴纳。

本题中甲企业不是财产承受人。

乙企业和丙企业是财产承受人，需缴纳契税。

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

2.乙企业应缴契税是（）

A.0.84万元

B.0.85万元

C.1.2万元

D.0.9万元

答案：

D

答案解析：

乙企业按评估作价入股金额计算契税=30X3%=0.9万元

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章稅（费）管理一一第六节其他税种

3.丙企业应缴契税是（）

A.0.84万元

B.0.85万元

C.1.2万元

D.0.9万元

答案：

C

答案解析：

丙企业按成交价格计算契税=4OX3%=1.2万

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

四、李先生与另一个合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业（简称甲企业），双方出资比例5:

5。

2019年该合伙企业年度会计报表反映：

合伙企业2019年度的主营业务收入70万元，投资收益10万元，营业成本43万元，营业税金及附加4万元，销售费用15.5万元，管理费用&5万元，营业外支出5万元，利润总额4万元。

经税务部门审核，发现如下问题：

（1）合伙企业在2019年给每位合伙人支付工资48000元，计入了相关或本费用中；

（2）合伙企业每季度末向各个合伙人预付股利5000元，计入了管理费中；

（3）期间费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元，业务招待费1.35万元；

（4）投资收益是合伙企业从其他被投资企业分回的红利；

（5）营业外支出账户中包括合伙企业被环保部门处以的罚款20000元；

（6）李先生在B市另有乙合伙企业，2019年分得利润64000元，经税务审核无调整项目。

李先生选择从甲合伙企业中扣除生计费用。

要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

1.甲企业允许税前扣除的广告费、业务宣传费和业务招待费共计多少元（）

A.33500

B.30000

C.43500

D.38100

答案：

A

答案解析：

广告费和业务宣传费扣除限额=700000X15%=105000（元），实际支出额低于限额，不需调增应税利润；业务招待费扣除限额=700000X0.5%=3500（元），13500*60%二8100元，实际支出额为1.35万元，允许税前扣除3500元，则应调增应纳税所得额10000元。

可税前列支的广告费和业务宣传费为3万元,业务招待费为3500元。

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第四节个人所得税

2.计算甲企业2019年应纳税所得额（）

A.24000

B.6000

C.-14000

D.0

答案：

C

答案解析：

甲企业纳税所得额=40000+48000X2+5000X4X2+10000+20000-5000X12X2-100000=-14000（元），支付给投资者的工资和股息不得税前扣除，但可扣除投资者费用，罚款20000元不得税前扣除，从其他被投资企业分回的红利100000元不并入收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第四节个人所得税

3.计算李先生2019年的经营所得的应纳税所得额（）

A.67000

B.64000

C.57000

D.0

答案：

B

答案解析：

按合伙企业协议，李先生从甲企业分得生产经营所得-7000元，并已经从甲企业扣除了投资者费用，从乙合伙企业分得利润64000元，投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补，因此其2019年经营所得=64000（元）

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第四节个人所得税

4•计算李先生2019年应缴纳的个人所得税（）

A.15500

B.4400

C.14900

D.0

答案：

C

答案解析：

应纳个人所得税=64000X10%-1500+100000

X50%X20%=4900+10000=14900（元）。

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第四节个人所得税

五、某公司是一家物流公司，有职工30人，该企业2018年的月人均平均工资为5100.80元，该年度全省全口径城镇单位就业人员平均工资为65383元。

该公司物资部门有三名职员，老李的公司是5620.50元，老张的公司为5310.50元，小王的工资为3180.20元。

公司按照国家规定参加了企业职工养老保险，并按照规定的缴费比例进行缴费。

1.该公司参加的企业职工基本养老保险单位和职工个人的缴费比例分别是多少（）

A.

18%

8%

B.

16%

8%

C.

19%

6%

D.

20%

6%

答案：

B

答案解析：

政策标准16%,8%

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第七节社会保险费

2.请问老张和小王的企业职工养老保险的缴费基数分别是多少（）

A.5310.503180.20

D.5448.585100.80

答案：

B

答案解析M氐于年度全省全口径城镇单位就业人员平均工资为65383元的60%的，按照最低缴费基数缴纳。

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第七节社会保险费

3.社会保险是社会保障的重要组成部分，也是社会保障的核心内容，小王除了养老保险外，还必须要参与哪几项社会保险（）

A.职工医疗保险

B.工伤保险

C.失业保险

D.生育保险

E.企业年金

答案：

ABCD

答案解析：

职工社会保险的保障内容

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第七节社会保险费

六、某食品加工企业为增值税一般纳税人，2019年10月发生以下业务:

（1）将成本为600万元的产品80%对外销售，取得含税价款1000万元；另外20%的产品作为股利发放给股东。

（2）购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明稅额51万元。

（3）购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额3.4万元。

（4）在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额450万元。

（5）支付某广告公司设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为5万元。

（6）上月购进的免税农产品（未纳入核定扣除试点范围）因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1.15万元（含运费0.15万元，从一般纳稅人企业取得增值税专用发票），该批产品上月已申报抵扣进行税额。

已知：

本月取得的相关票据均符合稅法规定并在本月认证抵扣。

根据上述材料，回答下列问题：

1.该企业当月销项税额是（）

A.170.00

B.145.30

C.143.81

D.212.50

参考答案：

C

答案解析：

该企业当月销项稅额二1000/80%/（1+13%）X13%二143.81（万元）。

将20%的产品作为股利发给股东，视同销售缴纳增值税，计税销售额为同类货物的平均销售价格。

该企业当月销项税额=1000/80%/（1+13%）X13%二143.81（万元）。

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第一节增值税

2.该企业业务（4）可抵扣的进项税额是（）

A.40.50

B.49.50

C.27.00

D.19.80

答案：

A

答案解析：

业务（4）可抵扣的进项税额二450X9%二40.5（万元）O

自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额。

因此业务（4）可抵扣的进项稅额二450X9%二40.5（万元）

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第一节增值税

3.该企业当月进项税额转出是（）

A.0.11

B.0.19

C.0.15

D.0.14

答案：

A

答案解析：

当月进项税额转出二（1.15-0.15）/（1-9%）X9%+0.15X9%=0.11（万元）。

因管理不善造成损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得抵扣，已经抵扣过进项税额的，要作进项税额的转出。

购进的免税农产品的价格中有9%作为进项税额抵扣，91%计入成本。

因此免税农产品转出时要先除以91%还原成购进价格后再转出。

当月进项税额转出=（1.15-0.15）/（1-9%）X9%+0・15X9%二0.11（万元）。

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第一节增值税

4.该企业当月应缴纳增值税是？

A.77.59B.48.72C.108.44D.89.15

答案：

B

答案解析：

当月可以抵扣的进项税额二51+3.4+40.5+5X6%-0.11二95.09（万元），当月应纳的增值税=143.81-95.09=48.72（万元）。

本题考察一般计税方法下应纳增值税额的计算。

当月可以抵扣的进项税额二51（业务2）+3.4（业务3）+40.5（业务4）+5X6%（业务5）-0.11（业务6）二95.09（万元），当月应纳的增值税=143.81-95.09=48.72（万元）。

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第一节增值税

七、XX市一髙新技术企业成立于2019年（增值税一般纳税人），当年发生业务如下：

（1）资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元,新启用其他账簿15本；

（2）2月份发生购进业务，购进原材料85万元,4月份发生销售业务，销售额234.43万元,两笔业务均签订了购销合同；

（3）6月30日，与C企业签订一协议，公司承租C企业设备1台，每月租赁费5万元，暂不确定租赁期限；与D金融机构发生融资租赁业务，租赁一个大型机械，合同注明租赁费总金额是220万元;

（4）10月份与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得是30万元。

（注：

合同所载金额为不含增值税金额）

要求：

计算该企业2019年度应缴纳的印花税。

1.业务仃）应纳的印花税是（）元。

A.1800

B.1825

C.1840

D.1845

答案：

B

答案解析：

应缴纳的印花税=（7000000+300000）X5%oX

50%二1825

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

2.业务

（2）应纳的印花税是（）元。

A.703.3

B.703.2

C.958.3

D.958.2

答案：

C

答案解析：

购销合同应纳的印花税二（850000+2344300）X0.3%。

二958.29（元）；按稅法规定印花税1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。

因此应纳的印花税是958.3元。

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

3.业务（3）应纳的印花稅是（）元。

A.110

B.115

C.220

D.225

答案：

B

答案解析：

与C企业签订协议，租期不确定，先按照5元贴花。

融资租赁业务

应纳的印花税二2200000X0.05%。

二110（元）

应纳印花税二110+5二115（元）

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

4.业务（4）应纳的印花税是（）元。

A.300

B.400

C.900

D.1500

答案：

A

答案解析：

证券交易印花税按1%。

征收，并采用单边收取的征收方式。

证券转让应纳印花税二300000X1%。

二300（元）。

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

八、2019年4月，某制糖厂从农户手中收购甘蔗18吨，单价0.1万元/吨，并向农户开具了农产品收购发票；5月该企业将4月购进的甘蔗9吨用于加工蔗糖。

1.该企业4月开具的农产品收购发票可抵扣的进项税额为（）

A.0.153

B.0.158

C.0.160

D.0.162

答案：

D

答案解析：

农产品税率9%,该取得销售发票或收购发票进项税额二18X0.1X9%二0.162万元

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第一节增值税

2.该企业5月领用甘蔗时可加计的进项税额为（）

A.0.008

B.0.009

C.0.018

D.0.019

答案：

B

答案解析：

该纳税人加计部分进项税额二9X0.1X1%二0.009

5月份领用时加计扣除农产品进项税额为0.009万元（9X

0.1X1%）o

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第一节增值税

九、某加工企业2018年度相关生产经营资料如下：

1、该企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计500000平方米，其中：

企业办的幼儿园占地3000平方米，厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。

（城镇土地使用税每平方米单位稅额2元）

2、企业当年固定资产原值共计12000万元，其中：

房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。

7月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，不含增值税租金共计720万元，每个季度不含税租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金（房产税按季纳税，房产税计算余值时的扣除比例为20%）o

3、当年11月与甲企业签订一份以货换货合同，用库存1200万元的存货换取甲企业相同金额的原材料；与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100万的主要原材料,加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元；12月与丙金融机构发生融资租赁业务，租赁一个大型机械，合同注明租赁费总金额是220万元。

1・该企业应缴纳的城镇土地使用税是（）

A.98.6万元

B.97.6.万元

C.99.4万元

D.100万元

答案：

C

答案解析:

应缴城镇土地使用税=（500000-3000）X2=99.4

（万元）

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

2.该企业应缴纳的房产税是（）

A.83.52万元

B.87.36万元

C.97.92万元

D.101.76万元

答案：

B

答案解析：

应缴房产税二（8000-800）X（1-20%）X1.2%+

800X（1-20%）XI.2%一12X6+60X2X12%二87.36（万元）

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

3.该企业11月与甲企业签订以货换货合同应缴纳的印花税是（）

A.3600元

B.6000元

C.7200元

D.12000元

答案：

C

答案解析：

采取以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。

与甲企业签订换货合同应纳印花税=（1200万+1200万）X0.3%。

=7200元

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

4.该企业11月与乙企业签订受托加工合同应缴纳的印花税是（）

A.150元

B.250元

C.550元

D.750元

答案：

B

答案解析：

对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，按照“加工承揽合同”计税贴花。

对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

与乙企业签订受托加工合同应纳印花税=（20万+30万）X0.5%0=250元

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

5.该企业12月与丙金融机构签订融资租赁合同应缴纳的印花税是（）

A.110元

B.115元

C.220元

D.225元

答案：

A

答案解析：

与丙金融机构签订融资租赁合同按借款合同应纳印花税=220万X0・05%o=ll0元

知识点：

第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

十、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，从事多业经营。

2019年2月发生如下业务：

1、将某地块开发建造商品房，当月全部售出，本月收到售房款3600万元。

另外代收房屋专项维修基金240万元。

2016年购置该地块时支付地价款1800万元。

2、经营酒店取得餐饮收入320万元，客房收入280万元。