第六章 个人所得税.docx
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第六章个人所得税
第六章个人所得税
1.单项选择题
1、下列人员为个人所得税的非居民纳税义务人（）。
A、在中国境内有住所的个人
B、具有中国国籍的国内公民
C、在中国境内定居的外国侨民
D、在中国境内居住不满一年的外籍人员
2、出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（）征税。
A、工资薪金B、承包转包C、劳务报酬D、个体户经营所得
3、个人所得税法中所称“临时离境”是指（）。
A、在一个纳税年度中临时离境不超过30日
B、在一个纳税年度中临时离境不超过90日
C、在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或累计不超过3次
D、在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或多次累计不超过90日
4、股份公司投资者从其投资企业借款，年终后未偿还也未用于企业经营的，依照（）项目征收个人所得税。
A、工资薪金所得
B、利息股息红利所得
C、劳务报酬所得
D、个体户生产、经营所得
5、中国公民张某2006年1~12月，每月从公司取得工资2000元，12月31日取得不含税全年一次性奖金12000元，该公司需要代付张某全年一次性奖金个人所得税额为（）元。
A、1305.56B、1175C、1295D、1215
6、学者甲与乙合作，2002年出版了一部专著，一次取得稿酬20000元，甲分得17000元稿酬，乙分得3000元稿酬，学者甲与乙共计应纳个人所得税为（）。
A、2240元B、2212元C、3160元D、3200元
7、下列个人所得在计算应纳税所得额时，每月的减除费用为1600元的是（）。
A、利息、股息、红利所得
B、财产转让所得
C、对企事业单位承包承租经营所得
D、劳务报酬所得
8、王某个人承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，按照进度房主第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付30000元。
营业税税率3%，城市维护建设税税率7%，不考虑教育费附加。
王某取得的装修收入应缴纳个人所得税（）元。
A、7674B、8174.76C、12400D、11937.76
9、个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。
A、在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员
B、应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
C、在我国的外商投资企业和外国企业工作取得工资、薪金的中方雇员
D、华侨和港、澳、台同胞
10、计算个人独资企业生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（）。
A、以经营租赁方式租入固定资产的费用
B、按规定缴纳的协会会费
C、发生的与生产经营有关的财产保险费
D、业主每月领取的工资
11、财产租赁所得以（）取得的收入为一次。
A、每次收款B、1个月内C、一份合同执行D、1年内
12、个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后（）汇算清缴，多退少补。
A、1个月内B、3个月内C、4个月内D、5个月内
13、下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是（）。
A、国库券利息
B、国家发行的金融债券利息
C、个人取得的教育储蓄存款利息
D、境外存款利息
14、个人参加笔会现场作画取得的所得属于（）。
A、工资薪金所得B、稿酬所得C、劳务报酬所得D、个体户经营所得
15、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的费用（）。
A、不缴纳个人所得税
B、按工资、薪金所得缴纳个人所得税
C、按劳务报酬所得缴纳个人所得税
D、按偶然所得缴纳个人所得税
16、中国公民肖某2006年12月份取得当月工薪收入2400元和全年的奖金3600元。
肖某12月份应纳个人所得税（）。
A、235元B、315元C、550元D、665元
17、从中国境外取得所得的纳税人，其来源于中国境外的应纳税所得，如在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的（），向中国主管税务机关申报纳税。
A、15日内B、30日内C、60日内D、90日内
18、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的有（）。
A、救济金B、专利被侵权所获赔款C、离休、退休工资D、政府特殊津贴
19、某高级工程师2006年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。
该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。
该工程师当月应在我国补缴个人所得税（）元。
A、0B、228C、180D、280
20、某有限责任公司的老板从公司借钱给自己买了一辆小轿车，价值15万元，该车可使用10年，截至2005年12月，这笔钱一直没有归还公司，其应交个人所得税为（）。
A、0B、30000C、45750D、52125
21、个人独资企业投资者以独资企业资金为家庭成员购买住房、汽车，则按（）计征个人所得税。
A、工资薪金所得
B、利息股息红利所得
C、劳务报酬所得
D、个体工商户生产、经营所得
22、某作者某年3月出版一本著作获稿酬8500元，因受欢迎而在10月份加印，并获得稿酬700元。
则该著作应缴纳的个人所得税为（）。
A、952元B、1288元C、1472元D、1030.4元
23、某外籍专家2006年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。
在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元（1美元＝8.25元人民币）。
该专家一直工作到2006年11月25日离境，其11月份应纳个人所得税税额为（）。
A、8425.00
B、7020.83
C、7284.67
D、7206.27
24、承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人交纳一定的费用，交纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按（）所得项目征收个人所得税。
A、工资薪金B、劳务报酬C、承包承租D、个体户生产经营所得
25、某受雇于外资企业工作的个人，在工作满5年后，获得一套企业奖励的价值80万元的住房。
那么，他在申报个人所得税时，应按照（）项目计算缴纳。
A、劳务报酬所得B、偶然所得C、工资、薪金所得D、财产转让所得
二、多项选择题
1、采用按次征税的所得项目有（）。
A、工资、薪金所得B、劳务报酬所得C、财产租赁所得D、其他所得
2、个人独资企业和合伙企业的投资者，在计算经营所得的个人所得税时，不能扣除（）。
A、投资者的工资
B、投资者的生计费
C、投资者的生活费用开支
D、业务招待费
3、下列个人应就其全部来自我国的境内的所得缴纳个人所得税的有（）。
A、在境内无住所但居住满1年不到5年的
B、在境内无住所但居住超过90天不到1年的
C、在境内无住所但居住满5年的
D、在境内无住所而居住，但居住不超过90天的
4、下列所得可以采用五级超额累进税率计缴个人所得税的有（）。
A、个体工商户的生产经营所得
B、个人独资企业和合伙企业
C、承包经营者取得的承租承包所得
D、财产租赁所得
5、以下项目作为一次性收入计缴个人所得税的是（）。
A、张三8月份在其他单位讲课三次，即8月5日，8月15日和8月25日各讲一次课，共取得讲课收入3000元。
B、李明出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬5000元。
C、王山转让两项专利，分别为5万元、3万元，合计8万元。
D、杨兴一房出租，期限1年，8月份取得本月租金收入为2000元。
6、某集体企业改制为股份合作制企业，职工刘某支出3000元取得10000元量化股份，不久，刘某以11000元转让该股份，则（）。
A、取得量化资产按利息股息红利所得计税，计税依据7000元
B、取得量化资产暂缓征收个人所得税
C、转让股份按财产转让所得计征个人所得税，计税依据8000元
D、转让股份暂缓征收个所得税
7、在确定个人应纳税所得额时，可以采用比例扣除20%费用的所得项目有（）。
A、在4000元以上的特许权使用费所得
B、在4000元以上的财产转让所得
C、在4000元以上的劳务报酬所得
D、在4000元以上的稿酬所得
8、下列各项所得中，可免征个人所得税是（）。
A、教育储蓄存款利息
B、个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金
C、购买足球彩票时，获得的中奖所得
D、事业单位自行规定发放的各种补贴或津贴
9、以下行业中，税务机关实行个人所得税重点税源管理的行业是（）。
A、电力B、电信C、房地产D、学校
10、在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是（）A、境内所得境内企业支付的纳税
B、境内所得境外企业支付的部分不纳税
C、境内所得境外支付的部分也纳税
D、境外所得境内企业支付的部分纳税
11、纳税人（）时，应到税务机关自行申报纳税。
A、取得应纳税所得，没有扣缴义务人
B、从两处或两处以上取得工薪所得
C、年所得12万元以上的
D、从中国境外取得所得的
12、在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付薪金的，在代扣代缴税金时，正确的做法是（）。
A、只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用
B、只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用
C、派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用
D、可以扣除实际上缴给派遣单位的部分
13、下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有（）。
A、个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入2%的部分可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转
B、个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额
C、个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税
D、实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补
14、根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税有的（）。
A、保险赔款
B、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得
C、个人所得的存款利息所得
D、福利费中列支的服装费
15、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目征税的有（）。
A、个体工商户与企业联营而分得的利润
B、年终加薪
C、个人取得佣金
D、通讯费补贴收入
16、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。
A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
B、在中国境内无住所且不居住的个人
C、在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D、在中国境内有住所的个人
17、在下列各项所得中，可以免征个人所得税的是（）。
A、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
C、个人转让自用达5年以上的住房取得的所得
D、保险赔款
三、判断题
1、某外籍人员2005年12月1日开始来华在中国境内的一外商投资企业工作，2006年5月5日离境回母公司述职一直到6月7日才回来一直工作到12月底，对2006年来说该外籍人员是居民纳税义务人。
（）
2、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入2%的部分，可据实扣除；超过部分不得在当年扣除，也不能结转到以后年度扣除。
（）
3、单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
（ ）
4、王某取得不含税劳务报酬4000元，公司应付其个人所得税761.9元。
（ ）
5、对于个体工商户在从事生产经营时，取得的联营企业分回的利润，应将其并入个体工商户生产经营所得统一缴纳个人所得税。
（）
6、史蒂芬先生在中国境内无住所，但自2000年5月1日至今一直在我国居住，2006年取得由中国境内高校支付的工薪30万元，赴英国讲学25天取得由英国高校支付的报酬8万元。
2006年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。
（）
7、个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。
（）
8、单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续晨应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税不予以退回。
9、某在我国无住所的外籍人员2004年9月1日来华工作，预计工作2年，2005年期间，该外籍人员于5月23日回国述职，6月15日返回中国，2005年12月20日回国度假，2006年1月15日返回中国，2006年9月30日结束工作回国，则该外籍人员是我国的居民纳税人。
（ ）
10、对企业为员工支付的各项保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴（ ）
11、企业有股票认购权的高级管理人员，在行使股票认购权时的实际购买价（行权价）低于购买日（行权日）公平市场价之间的数额，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得计征个人所得税。
（）
12、实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
（）
13、对个人投资者从上市公司取得股息红利所得，属于股息、利息红利所得，计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定全额计征个人所得税（ ）
14、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
按月发放的，并入当月“工资、薪金所得”项目计征所得税；不按月发放的，分解到所属月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税。
（）
15、财产租赁所得和财产转让所得，以每次收入减除费用800元的余额为应纳税所得额.（）
16、实行核定征税的个人独资企业和合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策.（）
17、对在中国境内、境外机构同时任职或仅在境外机构任职的境内无住所个人，其离境、入境当天，按半天计算在华实际工作天数。
（）
四、计算题
1、法国工程师莫菲于2007年3月1日至2007年7月15日被其法国的公司派到我国某设备厂指导该厂的一项科研工作。
在我国境内工作期间我国设备厂每月支付其工资10000元人民币，并凭票据报销洗衣费和伙食补助费5000元，其在法国的公司每月支付其工资25000元人民币。
该专家在7月，曾为某大学做2小时讲座，获得报酬3000元人民币（税后），该项所得由支付款项的单位为其负担个人所得税税款。
根据上述资料计算该专家在7月应纳个人所得税多少？
（假定每月均按30天计算）
2、中国公民李某为某外商投资企业的高级职员，2006年其收入情况如下：
（1）雇佣单位每月支付工资、薪金15000元；
（2）派遣单位每月支付工资、薪金2000元；（3）因汽车失窃，获得保险公司赔款100000元；（4）从A国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；（5）购买中奖获得奖金20000元；（6）受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。
要求：
请正确计算李某全年应该缴纳的个人所得税额。
3、
4、
5、中国公民李某是某市某外资企业一名员工，某年有如下收入：
（1）每月工资2500元（含符合国家规定的养老保险等300元，住房公积金150元，工龄补贴50元），本年1月取得上年的年终奖24000元；
（2）和赵某合著出版小说一部，取得稿费8000元（两人平分稿费），后来又追加印刷该本小说，取得稿费1000元；李某在第一次取得稿费时通过国家机关向某遭受自然灾害的地区捐款1200元（两人平分稿费）；（3）本年9月1日开始该员工从原外资企业退职（符合国家规定），获得退职费30000元，同时从9月1日起每月领取失业保险金600元；（4）10月1日起将自有市区的一处房产出租给别人居住，年租1500元，当月发生修缮费1200元，取得合格的发票等；（5）从A国取得专利技术使用费15000元，已在A国缴纳个人所得税2000元；从B国取得专利技术使用费10000元，已在B国缴纳个人所得税1500元。
〔要求〕
（1）计算李某全年工资即年终奖所得收入应缴纳的个人所得税；
（2）计算李某稿费所得收入应缴纳的个人所得税；（3）计算李某退职费及失业保险金所得收入应缴纳的个人所得税；（4））计算李某来源于国外的收入应缴纳的个人所得税合计。
6、
7、
8、某剧团的某演员2006年3月取得如下收入：
（1）3月3日取得工资收入1000元，剧团代扣代缴个人所得税10元。
（2）3月15日剧团发放该月演出津贴500元。
（3）参加拍摄广告，取得广告拍摄收入100000元，广告公司代扣代缴个人所得税25000元，支付现金75000元。
代扣代缴个人所得税＝100000×（1－20%）×40%－7000＝25000（元）。
（4）兑现到期国债，取得利息收入3200元。
兑现到期的2年期的企业债券10000元，利率10%。
（5）该月转让股票，取得股票转让所得5000元。
（6）与某演出公司签约，参与商业演出，1个月内在某地连续演出4场，每场出场费20000元（含税）。
主办单位共计代扣代缴个人所得税12800元。
代扣代缴个人所得税＝20000×（1－20%）×20%×4＝12800（元）（7）3月30日剧团发放季度奖2400元。
（8）将某自有的单元房一套出租，取得月租金收入1000元。
（9）本月取得省级人民政府颁布发的奖金6000元。
要求：
请计算该演员本月缴纳的个人所得税。
9、
10、
5、综合题
6、1、中国公民刘某系某大学教授，2006年10月份收入情况如下：
（1）在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和700元；
（2）与同事李某合著一书专业教材，取得稿酬收入20000元，其中：
刘某分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给希望工程基金会；（3）在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民2000元；（4）月初，将其拥有的两处住房中的一套的住房出租给个人居住，月租金2000元，为出租房发生修房费用3200元；（5）教育储蓄存款利息收入800元，股息收入10000元；（6）为某集团公司做专题讲座4次，每次2000元。
请根据上述资料分项计算王教授10月份应缴纳的个人所得税。
7、
8、
2、刘某自某年1月1日投资成立A个人独资企业，以销售家居用品为主，某年发生如下业务：
刘某到税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。
资料显示：
该年营业收入200万元，营业成本130万元，营业税、城建税及教育费附加15万元，期间费用80万元（其中包括20名一般员工的工资26.4万元、刘某的工资3.6万元，政府确定的计税工资标准800元，假定教育经费计提比例为1.5％），亏损－25万元。
当年刘某请某会计师事务所对该A独资企业进行检查，发现该年存在以下问题：
（1）刘某从该个人独资企业借款2万元用于购买办公用品，年底未归还企业；
（2）将刘某家庭生活费1.5万元计入企业的期间费用；（3）该企业出资15万元的刘某儿子购买轿车一部，以刘某儿子名义办理各种手续；（4）为刘某租赁办公室兼住房一套，年租金1.2万元，在申报时已经税前扣除；（5）当年发生的广告费15万元在申报时已经税前扣除；（6）实际发生招待费10万元在申报时已经税前扣除；（7）向非金融机构借款100万元，利率10%，利息支出10万元全部计入了费用，在申报时已经税前扣除（金融机构同类、同期贷款利率为4%）；（8）刘某个人取得存款利息收入1万元，国债利息收入1万元，购买上市公司股票获得分红1万元；（9）刘某提取在原就职单位的住房公积金5万元；（10）刘某从其投资另外一个有限责任公司借款10万元用于消费；（11）刘某投资成立的B个人独资企业本年收入200万元，应纳税所得税额5万元。
〔要求〕（请写明每笔的调整过程）
（1）计算刘某投资的A个人独资企业应纳税所得额；
（2）计算刘某投资的A个人独资企业应纳个人所得税；（3）计算刘某投资的B个人独资企业应纳个人所得税；（4）计算刘某其他项目应纳个人所得税；（5）计算刘某本年共缴纳个人所得税合计。
试题答案
1、单项选择题
2、1、答案:
D
3、解析:
在中国境内居住不满一年的外籍人员为非居民。
4、2、答案:
A
5、解析:
出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资薪金所得征税。
6、3、答案:
D
7、解析:
注意临时离境的两个时间标准：
30日和90日
8、4、答案:
B
9、解析:
个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，从其投资企业借款，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息股息红利所得项目征收个人所得税。
10、5、答案:
A
11、解析:
（1）不含税奖金适用的税率和速算扣除数为：
12、不含税全年一次性奖金12000元按12个月分摊后，每月的奖金＝12000÷12＝1000（元），根据“工资、薪金所得”九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、25元。
13、
（2）含税的全年一次性奖金收入＝（12000－25）÷（1－10%）＝13305.56（元）
14、（3）含税奖金适用的税率和速算扣除数为：
15、含税全年一次性奖金13305.56÷12＝1108.80（元），根据“工资、薪金所得”九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、25元。
（4）公司需要代付张某全年一次性奖金个人所得税额＝13305.56×10%－25＝1305.56（元）
（5）6、答案:
B
（6）解析:
17000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（3000－800）×20%×（1－30%）＝2212（元）
（7）7、答案:
C
（8）解析:
只有C项每月减除费用为1600元。
（9）8、答案:
D
（10）解析:
本题中，王某承揽的房屋装修工程，虽然分三次收款但仍然属于一次性劳务报酬所得。
故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额＝［60000－60000×3%×（1＋7%）］×（1－20%）×30%－2000＝11937.76（元）
（11）9、答案:
C
（12）解析:
在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员不适用附加费用扣除。
（13）10、答案:
D
（14）解析:
工资属于由雇主发放给雇员的，个人独资企业的业主是没有谁给他发工资的，所以其每月虽然名义上在领取工资，但实质上不属于个人所和税上所称的工资、薪金范畴，所以不能扣除
（
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