长期股权投资初始计量汇总表.doc
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长期股权投资初始计量
企业
类型
对付形式
借方
贷方
相关费用账务处理
备注
企业合并
同一控制
现金
长投入账价值:
被投资方账面净资产的份额
银行存款
评估等中介费用
Dr:
管理费用
股票发行费用
Dr:
资本公积
差额:
资本公积、盈余公积、未分配利润
无形资产
无形资产账面价值(其中:
累计摊销、无形资产减值准备计入借方)
固定资产
固定资产账面价值(其中:
先转入清理状态即:
累计摊销、固定资产减值准备计入借方)
库存商品
库存商品账面价值(其中:
存货跌价准备、存货减值准备计入借方)
权益证券
股票面值计入股本
非同一控制
现金
长投入账价值:
被投资方公允价值的份额
银行存款
无形资产
无形资产账面价值(其中:
累计摊销、无形资产减值准备计入借方)
出让无形资产,差额计入营业外收入
固定资产
固定资产账面价值(其中:
先转入清理状态即:
累计摊销、固定资产减值准备计入借方)
出让固定资产,差额计入营业外收入
库存商品
主营业务收入;应交税费-增(销)(其中结转销售成本)
销售存货
权益证券
股票面值计入股本
差额计入资本公积-资本溢价
非企业合并
现金
长投按支付价款入账(减去应收股利)
银行存款
评估等中介费用计入长投入账成本
股票发行费用
计入资本公积
无形资产
按照实际支付的非现金资产的公允价值作为初始投资成本。
无形资产账面价值(其中:
累计摊销、无形资产减值准备计入借方)
出让无形资产,差额计入营业外收入
固定资产
固定资产账面价值(其中:
先转入清理状态即:
累计摊销、固定资产减值准备计入借方)
出让固定资产,差额计入营业外收入
库存商品
主营业务收入;应交税费-增(销)(其中结转销售成本)
销售存货
权益证券
股票面值计入股本
差额计入资本公积-资本溢价