《税务会计》复习范围.docx

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《税务会计》复习范围

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一、简答题（4*10%）

1.什么是税收？

税收有哪些特征？

答：

税收是国家为了实现其职能，参与收入的分配，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。

其特点：

1强制性

2无偿性

3固定性

2.税收制度的构成要素包括哪些？

答：

纳税人、征税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税。

3.税务会计与财务会计、税收会计有何区别？

答：

税务会计与财务会计的区别：

1.服务的主体不同2.核算范围不同3.核算目的不同4.核算的依据不同

税务会计与税收会计的区别：

1.主体不同2.核算对象不同3.核算的依据不同

4.工业企业如何进行增值税会计核算？

答：

⑴进项税额的核算

①国内购进商品的账务处理

②购进免税农产品的账务处理

③进口商品增值税的账务处理

④商品购进过程中发生的短缺与溢余的账务处理

⑵销项税额的核算

①一般账务处理

②分期收款结算

③委托或受托代销商品

⑶应纳税额的核算

5.简述消费税的特点？

答：

消费税是以应税消费品为课税对象的一种税，在应税产品的选择、税率的设计等方面，与其他流转税相比具有以下特点：

⑴消费税的课税对象具有一定的选择性

⑵消费税在生产环节实行单环节征收

⑶消费税采用产品差别税率，实行价内征收

⑷消费税没有减免税

6.企业所得税有哪些优惠税率？

答：

⑴小型微利企业的税收优惠

符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

⑵高新技术企业

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

7、我国现行增值税的特点

答：

⑴采用“生产型增值税”

⑵增值税实行价外税

⑶统一实行购进扣税法，凭专用扣税凭证注明税款进行抵扣的制度

⑷增值税的纳税人按规定划分为一般纳税人和小规模纳税人

⑸减少了税收减免项目，并将减免税权限高度集中于国务院

8、简述增值税的纳税地点

答：

⑴固定业户纳税地点的确定

固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

⑵非固定业户纳税地点的确定

非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。

未向销售地主管税务机关申报纳税的，由机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。

⑶进口货物纳税地点的确定

进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。

9.简述土地增值税的开征目的？

答：

（1）适应社会主义市场经济发展的新形势，加强国家对房地产开发交易的调控

（2）有利于抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为，保障国家的土地权益和房地产开发者的合理收益

（3）有利于规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加国家财政收入

9、个人所得税自行申报纳税的范围？

答：

自行申报纳税，是指纳税人在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应纳税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。

自行申报纳税的范围包括：

（1）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的。

（2）取得应税所得，没有扣缴义务人的。

（3）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的。

（4）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的。

（5）税收主管部门规定必须自行申报纳税的。

10、简述我国资源税的特点？

答：

我国现行资源税具有以下特点：

（1）对特定资源征税

（2）具有对绝对地租和级差收入征税的性质

（3）实行从量定额征收

11、简述纳税人免征营业税的项目？

答：

（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍、殡葬服务。

（2）残疾人员个人为社会提供的劳务。

（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。

（4）学校及其他教育机构提供的劳务、学生勤工俭学所提供的劳务。

（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书（画）院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

12、简述转让无形资产的会计核算？

答：

企业发生的转让无形资产的行为属于企业的其他业务，所以，企业在转让无形资产时，按取得的全部收入，借记“银行存款”等账户，贷记“其他业务收入”（金融保险企业记入“其他营业收入”、外经企业计入“营业收入”）账户；

结转转让无形资产的成本，借记“其他业务支出”、“其他营业支出”、“营业成本”等账户，贷记“无形资产”账户；按计税营业额计算应缴纳的营业税时，借记“其他业务支出”、“营业税金及附加”等账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户。

13、简述税务会计的作用？

答：

（1）有利于提高纳税人的纳税意识，帮助纳税人自觉履行纳税义务；

（2）有利于发挥会计和税收的监督作用，促进企业正确处理分配关系；

（3）有利于企业经济利益与社会利益的统一；

（4）有利于维护纳税人的合法权益.

14、简述我国土地增值税的特点？

答：

（1）土地增值税以转让房地产所取得的增值额为计税依据

（2）土地增值税实行按次征收

（3）土地增值税实行超率累进税率

（4）土地增值税属于特定行为目的税

15、我国土地增值税的税率有哪几档？

答：

土地增值税实行四级超率累进税率，按转让房地产增值比例的大小，分档定率，超率累进。

（1）土地增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

（2）土地增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%。

（3）土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%。

（4）土地增值额超过扣除项目金额200%以上的部分，税率为60%。

二、业务题

1.某增值税一般纳税人，2014年1月购进货物200000元，其中增值税发票注明销售额100000元，增值税额17000元，普通发票注明100000元。

当月销售货物开出增值税发票10份，取得销售额200000元，开出普通发票10份，取得收入117000元，移用货物150吨用于非应税项目，每吨货物平均成本为600元，成本利润率为10%。

该货物适应税率为17%，计算该纳税人当月应纳税的增值税额并进行会计处理。

答：

⑴当期销项税=[200000+117000÷（1+17%）+600×（1+10%）×150]×17%=399000×17%=67830

⑵当期进项税额=17000

⑶当期应纳税额=63830-17000=50830

购进货物：

借：

存货200000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款217000

销售货物

借：

银行存款334000

贷：

主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

移用货物

借：

在建工程106830

贷：

库存商品90000

应交税费——应交增值税（销项税额）16830

2.某石化公司某月销售汽油60吨，柴油50吨，假定汽油的不含税销售价格为2000元/吨，实际成本为1000元/吨，柴油的不含税销售价格为1600元/吨，实际成本为1400元/吨。

款项已收到并存入银行。

计算该纳税人当月应纳税的消费税额并进行会计处理。

答：

汽油应纳消费税额=60×1388×1.0=83280

柴油应纳消费税额=50×1176×0.8=47040

该公司当月应纳消费税额总额=130320（元）

销售汽油确认时：

借：

银行存款140400

贷：

主营业务收入120000

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

销售柴油确认时：

借：

银行存款93600

贷：

主营业务收入80000

应交税费——应交增值税（销项税额）13600

计提消费税时：

借：

营业税金及附加130320

贷：

应交税费——应交消费税130320

结转成本时：

借：

主营业务成本130000

贷：

库存商品130000

上缴税款时：

借：

应交税费——应交消费税130320

贷：

银行存款130320

3.某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%，请计算该企业进口货物应纳增值税额。

答：

⑴组成计税价格=700+700×10%=770（万元）

（2）进口货物应纳增值税=770×17%=130.9（万元）

4.山西某矿务局6月份开采原煤8000吨，当月销5000吨，自用2000吨，同时生产天然气50万立方米，对外销售原煤每吨不含税售价为120元，成本80元。

计算该纳税人当月应纳税的资源税额并进行会计处理。

（该煤矿的单位税额时0.5/吨）

答：

应纳资源税税额=（5000+2000）×0.5=3500（元）

1认收入时：

借：

银行存款702000

贷：

主营业务收入600000

应交税费——应交增值税（销项税额）102000

借：

在建工程200800

贷：

库存商品160000

应交税费——应交增值税（销项税额）40800

⑵计提资源税时：

借：

营业税金及附加3500

贷：

应交税费——应交资源税3500

2转成本：

借：

主营业务成本400000

贷：

库存商品400000

5.某个人将自有不需用的房屋一栋转让给某公司，经协商转让价格为360000元，该房屋的原值为260000元，居住期间发生修缮费用4600元，转让过程中发生转让费用5800元。

计算该公司应代扣代缴的个人所得税额。

答：

应纳税所得额=360000-260000-5800-800=95000

应纳税额=95000×20%=19000

6.某学校转让一栋旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定，该楼重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。

转让前取得土地使用权支付的地价款和有关费用为200万元，转让时取得收入为2500万元，计算该单位转让办公楼应缴纳的土地增值税税额并进行会计处理。

答：

⑴转让收入=2500

⑵扣除项目：

房地产评估价格=2000×70%=1400（万元）

取得土地使用权支付的金额=200

与转让房地产有关的税金=2500×5%×（1+7%+3%）+2500×0.0005=138.75

扣除项目金额=1400+200+138.75=.1738.75

土地增值额=2500-1738.75=761.25

增值额与扣除额的比例=761.25÷1738.75=43%

应纳土地增值税额=761.25×30%=228.38

①补付地价款及有关费用：

借：

固定资产2000000

贷：

银行存款2000000

②将转让的建筑物转入清理：

借：

固定资产清理14000000

累计折旧6000000

贷：

固定资产20000000

③收到转让收入：

借：

银行存款25000000

贷：

固定资产清理25000000

④计提土地增值税金：

借：

固定资产清理2283800

贷：

应交税费-应交土地增值税2283800

⑤实际缴纳时

借：

应交税费-应交土地增值税2283800

贷：

银行存款2283800

⑥借：

营业外收入11716200

贷：

固定资产清理11716200

7.甲公司2013年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1980万元，所得税税率为25%，甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费l0万元，经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。

假定甲公司全年无其他纳税调整因素，要求：

计算甲公司该年度应缴纳的企业所得税额并进行会计处理。

答：

纳税调整数＝职工福利费（30－200×14%）＋工会经费（5－200×2%）＋职工教育经费（10－200×2.5%）＋税收滞纳罚金12

　　＝（30－28）＋（5－4）＋（10－5）＋12

　　＝20（万元）

　　应纳税所得额＝1980＋20＝2000（元）

　　当期应交所得税额＝2000×25%＝500（万元）

借：

所得税费用5000000

贷：

应交税费——应交所得税5000000

8、某境内工业企业2012年度生产经营情况如下：

（1）销售收入4500万元；与收入相配比的销售成本2000万元；实际缴纳的增值税700万元，营业税金及附加80万元。

（2）其他业务收入300万元。

（3）销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。

（4）管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。

（5）财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利息率为10%（银行同期同类贷款年利率为6%）。

（6）营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过市民政部门向灾区捐赠20万元。

（7）投资收益18万元，其中包括直接投资外地非上市的居民公司分回的税后利润17万元和国债利息收入1万元。

已知：

该企业账面会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。

要求：

（1）计算该企业2012年度的应纳税所得额。

（2）计算该企业2012年度的应纳企业所得税税额。

（3）计算该企业2012年度应（退）补的企业所得税税额。

答：

（1）①广告费和业务宣传费扣除限额＝（4500＋300）×15%＝720（万元）

广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额＝800＋20－720＝100（万元）

②销售收入×5‰＝（4500＋300）×5‰＝24（万元）

业务招待费×60%＝50×60%＝30（万元）

业务招待费扣除限额为24万元，应调增的应纳税所得额＝50－24＝26（万元）

③新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的50%加计扣除，应调减的应纳税所得额＝40×50%＝20（万元）

④向非金融机构借款利息的扣除限额＝50÷10%×6%＝30（万元），应调增的应纳税所得额＝50－30＝20（万元）

⑤向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。

⑥工商局罚款1万元属于行政性罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额1万元。

⑦公益性捐赠扣除限额＝628×12%＝75.36（万元），该企业实际捐赠额为20万元，无需进行纳税调整。

⑧居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益17万元属于免税收入；国债利息收入1万元属于免税收入。

⑨该企业2012年度应纳税所得额＝628＋100＋26－20＋20＋1－18＝737（万元）

（2）该企业2012年度应纳企业所得税＝737×25%＝184.25（万元）

（3）该企业2012年度应补缴的企业所得税税额＝184.25－157＝27.25（万元）。