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财务会计基础知识

财务与会计既有联系又相互区别，财务是纲领，会计是基础。

财务的重点在管理，而会计的重点在核算。

下面仅就财务与会计的相关知识简要介绍如下。

需要说明的是，由于新会计准则已经公布，有些内容将按新会计准则讲解。

一、会计基础知识

（一）会计的产生、发展及会计在经济活动中的主要作用

会计是随着社会生产的发展和经济管理的要求而产生、发展并不断完善起来的。

会计作为一门社会科学，经过几个世纪的发展，今天,已经成为具有完整科学体系的知识行业。

目前，我国已有1200多万会计人员。

会计的起源很早，最初表现为人类对经济活动的计量与记录行为。

大约两三千年以前，世界上一些著名的文明古国如古巴比伦、埃及和中国就已经有了经济计量与记录的记载。

我国古代的结绳记事、简单刻记的出现就是会计产生的萌芽阶段。

我国清代的焦循还根据会计活动的实践，对会计的含义作了一定的区分，即“零星算之为计、总合算之为会”o自1494年复式记帐的问世，到1918年成本会计的诞生，从19世纪60年代管理会计的孕育，到20世纪全球会计一体化的形成，古老而富有活力的会计得到了极其迅猛的发展。

会计在经济活动中的主要作用是:

核算经济过程，加强经济管理;监督经济活动，贯彻经济政策。

（二）我国会计制度的发展与沿革

1993年以前，采用苏联会计制度内容，将企业资金分为资金占用和资金来源两部分，资金占用包括固定资金、流动资金、专项基金;资金来源包括国家拨入的资金来源、企业形成的资金来源、银行借入的资金来源、结算中形成的资金来源。

而且，未设置实收资本科目（因为所有的钱都是国家的）。

各类资金不能调配使用，即打酱油的钱（专用基金）不能买醋，有钱买棺材（营业外），无钱看病（福利费），造成会计制度僵死。

1993年以后，会计制度进行了改革，解决了以前僵死的资金分块制度，在管理模式上，将资金平衡表改为资产负债表；设置了实收资本科目，并将实收资本划分为国家资本、法人资本、个人资本、外商资本等，打破了国家资本一统天下的局面，而且引进了外资。

将会计制度分为：

企业会计制度、预算会计制度两大类，企业会计制度又规定了工业企业、商品流通企业、农业企业等十三种不同的行业会计制度等，1993年5月后陆续发布了“两则两制”即企业会计准则、企业财务通则、工业企业会计制度和工业企业财务制度。

在此基础上，2000年会计制度又进行了改革，其目的在于与国际会计制度接轨。

将分行业、分所有制的会计制度统一为企业会计制度（大企业）、小企业会计制度（中小企业）、金融企业会计制度（以货币为商品）的会计制度，并公布了大、中小企业的划分标准。

此后，陆续公布了一系列会计准则。

2006年2月15日，财政部又公布了一个由基本准则与38个具体准则组成的新会计准则，要求2007年1月1日起上市公司实行，2008年1月1日起国有大型企业实行。

新准则涵盖了工业、商业、农业、金融、保险、房地产等行业。

这是我国会计发展史上一个新的里程碑。

标志着适应我国市场经济发展要求，与国际惯例趋同的中国会计准则体系正式建立。

（三）会计基础概念

1、什么是会计？

会计是以货币为计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。

2、会计具有那些职能？

会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。

会计的基本职能包括以下两个方面：

（1）进行会计核算；

（2）实施会计监督。

两项基本职能是相辅相成、辨证统一的。

为了贯彻和实施会计的监督职能，在会计机构的设置上、会计人员的管理上，政府对国有大型企业的财务总监（或总会计师）实行派出制，我公司在会计管理上也实行了集中管理。

3、会计的对象是什么？

会计的对象是指会计所核算和监督的内容。

凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容。

4、会计核算的基本前提（或称会计假设）是什么？

会计核算的基本前提包括四项：

（1）会计主体：

会计所核算和监督的特定单位。

（又称会计实体、会计个体），如企业单位、事业单位等。

（2）持续经营：

按正常的经营方针和既定的经营目的持续经营下去。

若企业破产则适用破产法。

（3）会计分期：

根据《企业会计准则》的规定，会计期间分为年度、季度和月份，'起迄日期采用公历日期。

公历1月1日至12月31日通常称为一个会计年度。

月份为当月的1日至月末的最后一天（30E1或31日）。

（4）货币计量：

《企业会计准则》规定，会计核算以人民币为记帐本位币；以外币为主的企业，也可选择外币作为记帐本位币，但编制会计报表时应折算为人民币反映。

而不应采用其他计量单位，如重量、质量、热量等。

5、会计核算的一般原则（或称会计信息的质量要求）是什么？

会计核算的一般原则是指进行会计核算必须遵循的基本规则和要求。

包括以下几项原则：

（1）客观性原则（也称真实性原则）

（2）相关性原则（也称有用性原则）

（3）可比性原则（会计指标口径一致，相互可比）

（4）一贯性原则（也称一致性原则）

（5）及时性原则

（6）明晰性原则

（7）权责发生制原则（也称应收应付制，是确认损益的一项重要制度）

（8）谨慎原则

（9）历史成本原则（该原则新准则有很大的变动）

（10）重要性原则

（11）按经济实质确认的原则（该原则是新准则提出的最重要的原则）

6、会计核算六要素包括那些？

包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

（1）资产定义：

资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

在目前，我企业的资产有流动资产、固定资产、长期投资、无形资产等。

（2）负债定义：

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。

在目前我企业的负债有银行借款（长短期借款）、应付账款及其他应付款、应付工资及应付福利费、应交税金、长期应付款等。

（3）所有者权益定义：

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

（4）收入定义：

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

如产品销售收入、其他业务收入、营业外收入等。

（5）费用定义：

费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

如产品生产成本、劳务费用、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、销售税金及附加、所得税等。

（6）利润定义：

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

7、借贷记帐法的记帐规则是什么？

有借必有贷，借贷必相等。

8、会计的计量方法有几种？

属性有那些？

（1）、历史成本

（2）、重置成本

（3）、可变现净值、

（4）、现值

（5）、公允价值

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，若采用其他计量方法时，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

在这里引进了公允价值的概念，这是新会计准则比原会计准则较为突出的变化。

9、什么是会计报表？

编制会计报表的目的和要求是什么？

（1）会计报表是综合反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。

它是根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的，是企业会计核算的最终成果。

如月份财务报表、年度财务报表、按特殊要求编制的财务报表等。

（2）编制会计报表的目的和要求是:

真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。

10、会计报表按服务对象分为几种？

分为两种：

企业内部会计报表和对外报送会计报表。

对外报送的会计报表有：

资产负债表；利润表（又称损益表）；现金流量表。

（1）资产负债表：

是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末或某一特定时日）财务状况的会计报表，是静态报表。

资产负债表分左右两方，左方为资产，全部项目按资产的流动性大小排列，右方为负债及所有者权益，全部项目按求偿权先后顺序排列。

资产一负债=所有者权益（即净资产）

这是最基本的会计等式，通常称为第一会计等式。

表示资产与权益的恒等关系，是资金运动的静态表现，是复式记帐法的理论基础和编制资产负债表的依据。

（2）利润表：

利润表也称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，通过利润表可以总体上了解企业收入、成本、费用、净利润的实现及构成情况。

是动态报表。

（3）现金流量表，新会计准则重点强调了现金流量表，它最真实地反映了现金流动的状态，特别是经营现金净流量，是对利润表的最好注释。

倘若利润表中体现的利润很大，而现金流量表中的经营性现金净流量很小或为负数，那么利润表中实现的利润要打折扣，如果应收账款不能收回，且发生坏账，那么就需要考虑利润的真实性。

二、财务管理基础知识

（一）财务管理的发展经历了那些阶段？

从西方经济的发展历史看，财务管理的发展过程大体上经历了三大阶段。

第一阶段为生产阶段，主要是从商品生产和商品交换产生开始到19世纪中期。

第二阶段是发展阶段，主要是从19世纪末到本世纪20年代。

第三阶段是现代化阶段，主要是进入本世纪50年代以后至今。

在我国，企业财务管理经历了一个很长的历史发展过程。

我国企业财务管理的真正发展时期是从新中国成立之后开始的。

（二）财务管理的基本概念

1、什么是企业财务？

企业生产经营过程中的资金运动及其所体现的财务关系统称为企业财务活动，简称为企业财务。

企业财务的基础是会计核算，会计核算的正确与否，直接影响到财务管理数据的正确与否。

企业的资金运动表面上看是钱和物的增减变动，它只是资金运动的现象。

而它体现的企业与各方面的经济关系才是资金运动的本质。

（1）工业企业的资金运动：

以货币表现的经济活动通常称为资金运动或价值运动。

包括各特定对象的资金投入、资金的循环与周转、资金退出等过程。

既有一定时期内的显著运动状态（表现为收入、费用、利润等），又有一定日期的相对静止状态（表现为资产同负债及所有者权益的衡等关系）。

资金的投入，包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分；资金的循环与周转，分为供应、生产、销售三个阶段。

在供应过程中，企业要购买原材料等劳动对象，在生产过程中，劳动者借助于劳动手段将劳动对象加工成特定的产品，在销售过程中，将生产的产品销售出去，将资金收回；资金的退出，包括偿还各项债务、上缴各项税金、向所有者分配利润等。

（2）财务关系：

是指企业在组织财务活动过程中与有关各方所发生的经济利益关系。

包括：

A、企业与政府之间的财务关系；B、企业与投资者之间的财务关系；C、企业与债权人之间的财务关系；D、企业与受资者之间的财务关系；E、企业与债务人之间的财务关系；F、企业内部各单位之间的财务关系；G、企业与职工之间的财务关系。

2、什么是财务管理？

财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。

（1）财务活动：

所谓财务活动是指资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列行为。

（2）财务活动包括以下四个方面：

筹资活动、投资活动、资金营运活动及分配活动。

3、财务管理区别于其他企业管理形式的基本特征是什么？

企业财务管理是一种价值管理，它主要是通过对价值运动的管

理，作用于企业的生产经营过程。

4、财务管理的主要职能有那些？

：

主要职能有：

筹集资金、运用资金、分配资金和监督资金四个方面。

筹集资金--是财务管理的首要职能

运用资金一是企业财务管理职能的核心部分

分配资金一是企业财务管理的一项重要职能

监督资金一是财务管理的社会职能。

5、企业财务管理的内容？

将财务管理对象加以具体化，设计确立了一系列财务管理工作的具体内容。

如资金筹集管理、流动资产管理、固定资产管理、无形资产、递延资产管理、其他资产管理、对外投资管理、成本管理、营业收入管理、企业利润管理、外汇资金管理、企业总预算管理等。

这些内容共同构成完整的企业财务管理内容体系。

6、什么是财务管理目标？

最具有代表性的财务管理目标有几种观点？

在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关系所要达到的目的。

最具有代表性的财务管理目标有三种观点：

利润最大化；资本利润率最大化或每股利润最大化；企业价值最大化。

7、财务管理工作环节是什么？

科学的财务管理工作环节，是履行财务管理职能，完成财务管理工作任务的重要条件。

我国企业财务管理现行之有效的工作环节包括：

财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析五大环节。

（1）财务预测

财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动和财务成果做出科学的预计和测算（如我们公司年度财务计划的编制等，就是在调查研究的基础上，根据公司已掌握的资料，运用科学的手法，对年度财务收支的发展趋势和财务成果进行分析和估算，为公司生产经营决策提供可靠依据）。

（2）财务决策

财务决策是财务管理的核心，是才艮据财务总体目标的要求，

在几个备选方案中，选出最佳方案的过程。

（3）财务预算

财务预算是以财务决策确立的方案和财务预测提供的信息为基础编制的，是财务预测和财务决策的具体化。

（4）财务控制

实行财务控制是落实预算任务、保证预算实现的有效措施。

一般有要经过以下部骤：

制定控制标准，分析落实责任；实施追踪控制，及时调整误差；分析执行情况，搞好考核奖惩。

实施日常控制就是对企业生产经营过程中实际发生的各项财务收支，按照财务制度和财务计划的要求进行严格地监督，把它们限制在制度和计划规定的范围之内；发现偏差及时进行纠正；不断推广先进经验，吸取教训，克服缺点，保证实现和超过预定的财务目标。

如：

、年度经济责任制、年度生产作业计划的制定、资金月收支计划表、资金日报表、成本费用审批表、成本三日计算表等。

（4）财务分析

财务分析是指对企业一定时期的财务指标的完成情况所进行的检查与分析工作。

财务分析是实现财务管理职能的重要手段。

正确开展财务分析，可以掌握各项计划指标的完成情况，找出各项财务指标实际脱离计划的差异进而查明原因并采取相应地改进措施，从而保证财务指标的完成；通过分析可以研究企业的财务活动规律，从而改善财务预测、决策、预算和控制，提高企业经济效益，不断提高企业的财务管理水平。

如：

我们公司的月份报表分析、成本完成情况分析、利润完成情况分析、经济活动分析会等。