浅论库存现金管理论文改好.docx
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浅论库存现金管理论文改好
图书分类号：
密级：
江苏省青年管理干部学院
毕业设计（论文）
浅论库存现金管理
姓名
王沛
学号
31
专业
会计
指导教师
庄玮
2015年
11月
15日
江苏省青年管理干部学院毕业论文原创性声明
本人郑重声明：
所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。
除文中已经注明引用或参考的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标注。
本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。
论文作者签名：
日期：
年 月 日
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论文作者签名：
导师签名：
日期：
年 月 日日期：
年 月 日
摘要
库存现金是企事业单位资产的重要组成部分，也是企业日常经营支付的重要手段。
加强库存现金的管理对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。
因此，应建议库存现金的预算制度，完善内部控制强度强化现金的保管和控制，实行统一的财务管理防范资金风险。
文章通过对企业库存现金的研究，指出了现金管理中存在的问题和提出了相应的措施。
关键词：
库存现金；建议；措施
目录
1库存现金的含义及管理意义1
1.1库存现金的含义1
1.2管理意义1
1.2.1存现金的管理分类1
2库存现金管理的制度与规定3
2.1库存现金管理制度3
2.1.1库存现金管理3
2.1.2银行存款管理3
2.1.3往来帐款的管理4
2.1.4内部牵制4
2.2.2严禁私设“小金库”和用“白条”抵库4
2.2.3单位的库存现金，不准以个人名义存入银行5
2.2.4加强安全防范，确保现金的安全和完整为加强对现金的管理5
3企业库存现金管理存在的问题及分析6
3.1存在的问题6
3.1.1随意使用现金，现金交易频繁6
3.1.2企业坐支现金普遍6
3.1.3白条抵库严重6
3.1.4无库存现金限额6
3.1.5私设“小金库”，公款私存7
3.1.6开户单位间公开拆借现金7
3.1.7大额支现放任化7
3.2主要原因分析7
3.2.1经济成份多元化发展因素7
3.2.2环境因素8
4加强企业库存现金管理的措施10
4.1加强企业现金管理10
4.2事后检查，保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性10
4.2.1库存现金的安全性控制10
4.2.2库存现金的效益性控制10
4.3健全监督体系，即健全金融与社会两套监督体系11
结论12
致谢13
参考文献14
1库存现金的含义及管理意义
1.1库存现金的含义
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。
库存现金与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。
它是企业流动性最强的资产，而库存现金的管理在中小企业保持资金流动性中占最重要的部分。
资金的流动性的作用是保证中小型企业可持续发展的决定性因素，如果出现资金断流中，小型企业将面临极大程度的企业倒闭危险。
库存现金的管理对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用，但库存现金也是企业资产中最容易流失的资产，加强库存现金管理对于企业和国家都具有重要的意义。
现金是一种无法产生盈余的资产，但是为了满足日常营运的需要，企业必须在任何时刻都持有适量的现金。
除了应付日常的业务活动之外，企业也需要拥有足够的现金以防不时之须、掌握商机，以及偿还贷款。
因此，企业必须有一套管理现金的方法，正确掌握在一段时间内，必须持有的现金数额。
现金预算是每个企业都得做的功课，以衡量企业在这段时间内的现金流入量与流出量。
一般而言，企业会编制未来六个月到十二月的现金预算，再针对一个月编制更为详尽的每周或每日预算。
每月预算可以规划现金收支，而每周或每日预算则用来控制实际的现金收支。
1.2管理意义
库存现金的管理师中小企业保持资金流动性中最重要的部分。
资金的流动性的作用是保证中小型企业可持续发展的决定性因素，如果出现资金断流中小型企业将面临极大程度的企业倒闭危险。
再看李嘉诚先生对企业管理者的忠告：
1.保持企业资金的流动性；2.保持企业的持续盈利。
加强资金管理的意义也正在于此。
1.2.1存现金的管理分类
（一）规定现金的使用范围
1.支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项。
2.支付给不能转账的单位或城乡居民个人的劳务报酬和购买物资的款项。
3.在转账金额起点（一般为1000元）以下的零星支付款项。
4.确需现金支付的其他支出。
（二）规定现金的库存限额
为了加强现金管理，减少闲置的现金，通常由开户银行核定企业库存现金的最高限额。
根据我国的现行规定，企业日常零星开支所需要的库存现金数额由开户银行根据企业的实际情况来核定。
一般不超过企业3～5天的日常零星开支的需要量，而离银行较远、交通不便的企业，虽可以放宽限额，但最长也不得超过15天的日常零星开支。
库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超出，超过限额的现金应及时存入银行。
如若情况变化，企业需要增加或减少库存限额的，应向开户银行提出申请，由银行核定。
（三）规定不准坐支现金
所谓坐支现金是指企业用收入的现金直接支付自己的支出。
坐支现金是国家所不允许的，企业在经营活动中收入的现金，应在当日就送存银行。
因此，限额不对，只能说规定了现金的库存限额。
包括开户银行核定企业库存现金的最高限额和收支控制权限。
准确的说是现金使用范围、现金使用限额与控制、现金使用权限。
2库存现金管理的制度与规定
2.1库存现金管理制度
2.1.1库存现金管理
1．公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。
2．严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。
现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。
3．不准用“白条”入帐。
4．不准私人挪用、占用和借用公款现金。
5．到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。
6．现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。
7．现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。
8．现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。
9．出纳员必须严格遵守执行上述各条规定。
2.1.2银行存款管理
1.公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。
2.公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。
3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。
4.银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：
支票（现金支票、转帐支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用。
5.从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。
6.公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。
于每季度末做出银行核对余额调节明细表。
7.银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。
造成的帐帐不一致，应尽快解决。
8.空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。
由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。
2.1.3往来帐款的管理
1.应收帐款的管理
公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。
2.其他应收款的管理
公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。
各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。
3.应付帐款的管理
公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。
2.1.4内部牵制
1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度
2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。
3.库存现金和有价证券每季抽查一次。
4．现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。
2.2库存现金管理的规定
2.2.1严格遵守库存现金限额
各单位经银行核定了库存现金限额后，必须严格将库存现金控制在核定的限额内，超出库存限额的现金必须及时送存银行，如库存现金不足限额的，可向银行提取现金，不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金。
2.2.2严禁私设“小金库”和用“白条”抵库
（1）“小金库”
是指不在本单位财会部门列支列收，私自在单位库存之外保存的现金和银行存款。
私设“小金库”是侵占、截留、隐瞒国家和单位收入的一种违法行为，不仅会搞乱各单位正常的现金收支业务，更严重的是，“小金库”还为各种违法乱纪活动提供了温床，危害极大。
因此，国务院历来强调严禁各单位私设“小金库”。
（2）“白条”抵库
是指用不符合财务制度规定和审批手续的字条或单据，顶抵库存现金的做法。
“白条”抵库，使实际库存现金减少，造成正常业务开支所需的现金不足，各种现金收付业务得不到及时的账务处理，很容易导致财务管理出现混乱；“白条”未经合法手续审批，随意支取现金会产生挪用、挥霍和贪污公款等，给不法分子以可乘之机；“白条”一旦丢失，无据可查，给单位或个人都会造成不该有的损失。
2.2.3单位的库存现金，不准以个人名义存入银行
为防止有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利用公款私存形成账外小金库，单位收入的现金，一律不准以个人名义存入银行，银行一旦发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付。
2.2.4加强安全防范，确保现金的安全和完整为加强对现金的管理
除工作时间需要的少量备用金可放在出纳的抽屉内外，其余的都应放入出纳专用的保险柜内外，不得随意存放，更不得携款回家；单位的库存现金不得与私人的现款混在一起，也不得将公款借给私人使用；为了确保安全，出纳向银行提取现金，或交存现金，均应采取相应的保安措施等。
3企业库存现金管理存在的问题及分析
3.1存在的问题
3.1.1随意使用现金，现金交易频繁
根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，一些企业，尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算的现象十分普遍，金额少则几万多则几十万，甚至上百万，但很不安全，时常发生被偷盗、被抢劫案件。
某些专业银行和城、乡信用社为了多拉客户，采取不正当的竞争，对企业承诺：
倘来行（社）开户，给予使用现金方便，并保证充足供应。
对这些企业来说，用现金做生意比转账结算方便得多。
因为有些商品和原材料紧俏，非现金不供货，客观上迫使该企业搞现金交易。
企业需用现金做生意，银行要拉企业成为客户以争业务，双方之间互有需求，造成企业用现金购货、收现销货的现象非常盛行和普遍。
3.1.2企业坐支现金普遍
根据调查，凡有现金收入的单位，均有坐支现象发生，特别是一些效益差的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务，这种不正常的现象为现金体外循环提供了滋生的土壤，大量现金在银行体外循环，使货币回笼受阻，货币投放量得不到有效控制，增加了宏观调控困难，严重干扰了国家正常的经济秩序。
3.1.3白条抵库严重
白条抵库可谓家常便饭，这些白条多为领导临时应酬，内部职工和推销员等出差或办其他事而借款。
不仅借款时间长，而且有些款额高，笔数也很多。
有些出纳利用时间差将库存现金挪作他用，而用白条抵充，有时甚至不能收回外借现金，从而给企业、国家造成损失。
3.1.4无库存现金限额
按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定起库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。
可现在所谓限额核定名存实完。
在多头开户情况下，企业不愿主动执行规定，而银行也不去过问，开户单位多头开户，多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不主动，及时地交送银行。
企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。
目前，开户单位库存现金超过限额的少则几倍，多则几十倍，甚至有的现金库存多达几十万。
3.1.5私设“小金库”，公款私存
储蓄存款有“随存随取，款额不限，灵活方便”的优势。
因此，部分单位为保证不合理地支付现金，便将公款以个人名义私自存入储蓄所，而银行睁一只眼闭一只眼。
据调查，在储蓄存款净增加额中，有的企业公款私存占1000万元左右，高的达到3000万元。
保留账外公款俗称“小金库”这个问题多年来一直难以解决。
尽管国家一再强调不准搞“小金库”，可现实中一天也没有停搞过，且越演越烈，呈扩张态势。
现在每个企业，甚至企业内部的每个部门都有或大或小的“小金库”，小则上千元，多则几万元，几十万元，形成的方式之多，手段之隐秘，影响之深，给治理带来很大的困难。
3.1.6开户单位间公开拆借现金
近两年来，企业之间相互拖欠日趋严重，加上一些中小企业得不到及时的贷款支持，引发了企业间高息拆借资金行为，从而逃避了银行现金管理监督，一些股份制企业，用募集股本得来的现金在集团内部或外协单位之间进行拆借，相互间订个协议即成。
利息自定，根本不用通过银行。
3.1.7大额支现放任化
银行为了保住客户则服从他的需要，不对大额提现进行审查和控制，而采取放任的办法。
一些信用卡银行为了保住原用卡户而为卡户提现大开方便之门，使大量现金借此渠道大量流入社会，利用信用卡提现程度一天天扩大，这与“减少现金使用，扩大转账结算”使用信用结算的宗旨背道而驰。
"
3.2主要原因分析
3.2.1经济成份多元化发展因素
库存现金管理改革开放以来，城乡集体，个体经济迅速发展。
全国私营、乡镇企业总产值占社会总产值三分之一，它的发展客观上增加了对现金的需用量。
私营、乡镇企业的基地在农村，其原材料、半成品等来自农户，而这些商品的购进绝大部分是现金交易。
同时，许多规模较小的私营、乡镇企业没有固定账户，客观上促使大中型企业认购他们商品时也使用现金。
八十年代中后期，各种合资合营合作企业也得到了迅速发展，伴随着股份制及股份合作企业的出现和发展，客观上也增加了对现金用量的需求。
而多种形式的承包以及单位内部层层承包，单立账户，独立核算、独立现金收付，现金的需求更是大幅度地增加，各有关部门一味地强调和注重为企业创造一个良好的宽松的外部环境，忽视必要的制约配套制度的执行，特别是现金管理完全被放松了。
3.2.2环境因素
（1）社会环境因素
企业间的商品交易中的现金收付比重上升，一些紧俏商品，原材料等非现金不供货，而以现金结算的价格比通过银行转账结算便宜。
（2）金融环境因素
现阶段中国银行结算制度跟不上形势发展的要求，资金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转，提高经济效益。
这一令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决，就影响企业遵守国家现金管理政策。
（3）思想认识偏差因素
错误的认识是导致漏洞产生的根源。
目前，在中国现金管理工作中主要存在着两种错误的认识：
一种是认为现金管理是计划经济的产物，在现时市场经济条件下没有存在的必要了。
其理由是市场经济的建立使社会商品交易活动更加频缺，市场竞争日趋激烈，企、事业单位为加速资金周转，提高效益，在结算种类上有权作出自己的选择。
如果继续保留对其现金运用的严格约束则不利于企业转换经营机制和自主权的充分发挥，同时也不利于银行本身的商业化进程。
而且大多数新生的非国有企业对现金使用有着十分严重的偏好，“钱是我的，我有自由支配的权力”的认识根深蒂固，对银行严格管理现金支付业务不理解；另一种是认为现金结算范围扩大和现金投放量增加是经济发展的突出表现与客观需要，人们没有必要大惊小怪等于这些认识的偏差导致了银行、企业对现金管理工作产生了松懈，忽视甚至排斥的思想，使不少机构原有现金管理制度隐入了瘫痪状态，纵有保留也多半只是走过场做形式罢了。
（4）监管因素
人民银行的现金管理宣传和培训主要针对的是金融机构，而针对企事业等开户单位的宣传培训活动则很少开展。
人民银行作为国家现金管理工作的主管机关没有充分有效发挥职能作用。
制度不全和措施不力使其对辖区内所发生的违规事例处理很不及时，即使最后得到了处理一般也只限于“下不为例”而已，达不到以儆效尤的目的。
作为国有商业银行和非商业银行的金融机构，为了争存款，揽业务、拉客户，不惜以放松现金管理为代价来“招凰引凤”，另一方面，社会监管系统信息传递不灵，如企业实行效益工资后，社会劳动人事部门，一般仅与企收保持单线联系，很少再给有关银行送报《工资基金册》，企业单位的人数、工资基金总额及其浮动幅度等，银行很难确切掌握。
同时，部分集体单位本身己取消了《工资基金册》，当企业用现金时，现金支票上注明“工资”用途的，银行只有认可。
（5）《现金管理暂行条例》缺陷因素
现行的《现金管理暂行条例》是1988年颁布实施的，时隔七年，经济环境发生了很大变化，《条例》本身着实存在不少缺陷，有待完善。
①《条例》没有将承包单位、私营企业、乡镇企业以及个体工商户等考虑在内，伴随这些开户单位迅速发展，数量众多，现金结算有增无减。
②现金使用范围规定过于狭窄，与人民币作为无限清偿货币应用于一切债权债务的清算实际情况相矛盾。
③结算起点1000元偏低，阻碍了正常的商品交易。
④原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额，在物价大幅度上涨情况下，通货膨胀的今天已严重偏离实际，根本不够周转使用。
《条例》本身的缺陷和不足，导致现金管理的各种问题伴随经济发展而越发突出。
4加强企业库存现金管理的措施
4.1加强企业现金管理
（1）加强对企业单位大额支现的柜台监管审查，建立大额提现支现的登记申报管理制度，堵住大额支现漏洞。
考虑是否可采用适当收费征税的办法来调节企业大额用现行为，对除工资、农副产品采购用现外，其他用现，按金额收取一定比例的用现手续费和用现税金，使企业用现比转账付出更大的代价，迫使企业自动放弃使用现金，主动采取转账结算方式。
（2）加强库存现金限额管理，要坚持库存限额一年核一次的原则，并以一家主要开户行核定为准。
（3）把控制企业坐支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。
（4）严格开户管理，坚决纠正无证开户随意支现现象。
（5）当前企业和有关部门应配合中央认真抓好“小金库”清理工作，并以此为突破口，狠抓现金管理工作。
4.2事后检查，保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性
4.2.1库存现金的安全性控制
账实盘点控制。
即对库存现金、银行存款等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁“白条”抵库，确保企业资产账实相符。
如银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制。
库存限额控制。
核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。
这样做既可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，便于统筹使用。
岗位分离控制。
将不相容岗位分离，相互制约、相互监督。
比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得编制银行存款余额调节表；出纳人员连续工作应不超过三年；空白支票、密码与印鉴的保管必须分离；实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任出纳工作；严禁XX的单位或个人办理货币资金业务及直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
4.2.2库存现金的效益性控制
服从企业财富最大化的财务管理目标，合理、高效地持有和使用资金，实现资金的保值增值。
4.3健全监督体系，即健全金融与社会两套监督体系
（1）应着重加强中央银行对金融业的监督能力，同时建立金融同业间相互监督制度。
重点是强化检查和处罚，可采取日常检查和突击检查相结合的方式，处罚应高金额，能起到罚一警十的效果。
（2）对企业的社会监督考虑到企业与商业银行的利益关系，其监督权应主要由财政、审计、监察、企业主管部门并联合社会审计机构去从严执行，对企业违犯现金管理规定也应处以重罚。
同时，在企业内部应从建立健全现金内部控制制度。
对于违犯现金管理规定建立举报制度，对举报有功者给予奖励。
（3）统一管理，相互配合。
由人民银行统一现金管理，商业银行、工商、税务、财政、审计、监察、企业主管等部门配合管理，相互协调，做好现金管理工作。
库存现金在企业中起着很大的重要，但也要对库存现金管理做好合理的安排和健全的制度，才能让企业的经营会更好，收益会更高，企业更强大。
结论
综上所述，希望可以帮助大家进一步了解更多关于企业库存现金管理的问题。
在经济飞速发展的情况下，会计已经成为一种不可缺少的行业，而从事这个行业必须具备扎实的专业知识，当然，实践也是必不可少的，我们只有在学好了基本专业知识后才能更好的来实践我们的工作，希望我这篇文章能帮助到您。
在您的工作中不断学习，不断创新，掌握更多，收获更多。
致谢
时间转眼即逝，写完这篇论文感慨良多，因为这篇论文就是我这二十年来对校园生活的终结，回顾往昔岁月也算过的充实。
首先诚挚的感谢我的论文指导老师庄玮老师，非常感谢您在忙碌的教学工作中挤出时间来审查、修改我的论文。
本文的顺利完成离不开导师的指点和帮助。
还有教过我的所有老师们，你们兢兢业业、严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作和学习中的榜样；感谢两年来一直陪伴在我身边的同学、朋友；感谢他们为我提出的意见和建议，因为有你们我因此而充实。
最后祝母校蒸蒸日上，祝所有老师仕途顺利，幸福美满。
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