企业应收账款管理方案设计论文.docx

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企业应收账款管理方案设计论文

一、设计方案背景·························································

（2）

二、设计方案内容·························································

（2）

（一）目前公司应收账款管理现状···········································

（2）

（二）应收账款管理不善易造成的不良后果···································（3）

（三）目前公司应收账款管理存在的问题·····································（3）

（四）应收账款管理方案设计···············································（5）

三、设计方案的可行性分析·················································（8）

四、设计方案总结·························································（8）

企业应收账款管理方案设计

——北京曲美馨家商业有限公司应收账款管理方案设计一、设计方案背景

对企业来讲，应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。

但账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一。

只有管理好应收账款，才能加快资金周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化。

应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。

应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。

公司的应收帐款在流动资产中具有举足轻重的地位。

公司的应收帐款如能及时收回，公司的资金使用效率便能大幅提高。

应收帐款周转率就是反映公司应收帐款周转速度的比率。

它说明一定期间内公司应收帐款转为现金的平均次数。

用时间表示的应收帐款周转速度为应收帐款周转天数，也称平均应收帐款回收期或平均收现期。

它表示公司从获得应收帐款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。

作为一名即将毕业的应届大学毕业生，我在最后的实训期间，找到了现在的实习单位——北京曲美馨家商业有限公司，从2011年12月份开始在这里进行实习工作，从事应收会计这一岗位。

因此，对于应收账款的应用与管理有了较全面的认识。

在日常工作中，我运用学校所学，结合实际工作，将应收账款的日常流程和管理模式大体掌握了，同时也认识到公司应收账款的管理存在一定的疏漏，所以，根据我的实习经验，我提出了北京曲美馨家商业有限公司应收账款管理方案设计这一毕业设计，对于应收账款的管理提出一些设想，尽管想法还不是特别成熟全面，但是希望在今后的工作中可以起到一定的帮助作用。

应收账款管理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏。

本文从企业应收账款现状出发，分析应收账款管理中存在的问题，并提出解决对策。

二、设计方案内容

（一）目前公司应收账款管理现状

北京曲美馨家商业有限公司是曲美集团旗下的销售子公司，经营曲美家具的销售，在日常业务中，存在大量的往来供应商、经销商，这样也就存在大量的应收账款进行核算，为应对应收账款的管理及日常业务记录的需要，同时也未适应无纸化办公，公司运用曲美集团旗下的北京兴泰明远科技有限公司自行开发的ERP商业管理系统进行日常业务流程的管理和操作，同时也为记账，进行账务处理和确认收入提供依据，保证每笔收入的确认都有证可查。

下面，我简单介绍一下我现在日常工作中所应用的ERP系统：

这套ERP系统，最主要的业务模块也就是应收账款与应付账款，预收账款与预付账款的管理。

在这套系统中，我们从最前端的订单管理，到业务制单——财务审核——形成预收——单据流转，形成应收，最后到记账，形成报表等，这一系列的业务流程及财务处理，这套系统都可以满足。

系统中有专门的模块来记录经济业务的发生和后期财务工作的账务处理，并且针对应收账款的管理，系统会根据前期业务形成的单据，由业务人员接单，制单，进行业务单据汇总，从而同步到财务模块形成审批单据，财务人员审核无误后，进入对应的账表形成相应的财务数据，我们在查看一段时期内的应收账款等指标数据，就可以轻松的查找到了。

（二）应收账款管理不善易造成的不良后果

应收账款是企业因销售商品、提供劳务而形成的债权,具有资产的某些属性,其一,在应收账款的持有时间内,会丧失部分时间价值;其二,随着时间的推移,它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回,形成坏账,其影响程度取决于应收账款的规模,规模越大,负面影响越大;同时也取决于应收账款账龄的长短,账龄越长,坏帐损失产生的风险越大。

大量呆帐、坏帐的产生,给企业带来了极大的经营风险,主要包括以下方面:

   1.占用企业生产经营资金,降低企业资金周转速度。

应收账款代表企业的债权,未实现现金的流入,属于应收而未收的资产,应收账款的不断增加,使企业资金的周转速度减慢,使大量的流动资金沉淀在非生产环节,致使企业的生产经营资金短缺,影响了企业正常的生产经营; 

   2.增加企业的现金流出。

（1）应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。

流转税是以销售收入为计算依据,按期以现金方式缴纳。

（2）应收账款使企业利润增加,企业盈利后需缴纳企业所得税。

（3）应收账款的管理成本（即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费用、收账费用等）会增加企业的现金流出; 

   3.形成坏账损失,影响企业经营业绩。

坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。

由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。

企业对发生的坏账依法处理后,作为企业的一项经营发生的管理费用会冲减企业利润。

（三）目前公司应收账款管理存在的问题

1.由于公司目前销售方式分为两种：

直销和转销，直销中的像店面销售和电商销售，存在的应收账款数目较少，而转销部分，都是销售给代理商或者经销商，这样存在数量较大的应收账款，并且销售发票传递不及时，对账单传递存在时间差异，而且时间差异还不仅仅是两三天而已，拖拉现象较为严重，所以导致公司的应收账款数额积攒的越来越多，容易出现坏账、死账。

2.由于ERP系统的不完善，导致系统数据存在差异，在核算各项指标数据时存在误差，并且ERP系统中的财务账表数据不稳定，各个操作人员权限可能有的过大，在工作中可能会出现一些错误，这样就会导致一些数据丢失，模块中的显示内容不能完全符合财务方面的全部要求，所以还是需要人员后期去添加修改整理一些信息。

3.存在大量信息孤岛，由于公司财务工作分为几个人共同完成，信息传递不及时，导致一些应收账款的数据不能及时的追讨，而且在统计这部分的数据时，需要很多人员进行配合，工作量较大。

4.应收账款管理基础较为薄弱，追讨不是十分及时，这样就导致公司出现一定的损失。

，企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。

现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。

5.由于公司内部分工细化，业务流程、财务流程均十分繁琐，公司上下沟通周期较长，致使在财务账款管理上存在一定的差异，处理环节细化，步骤繁多，有些问题不能及时解决。

6.应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。

在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。

由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

7.业务人员在签订合同时内容不够严谨。

在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。

在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。

还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

8.忽视对客户信用的调查和管理。

目前很多企业为了占领市场,往往缺少自我保护意识,缺乏防范应收账款风险的事前评估,事中监控,事后跟踪三道基本程序,对客户履行偿债义务的可能性、客户的偿债能力等,缺乏必要的科学分析和评估,对客户的财务实力和财务状况不予重视,更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。

所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增加,坏账损失率增大。

9.运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。

在现实生活中,由于从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的人力、物力与财力,导致很多企业放弃了通过诉讼程序寻求债权保护的合法权利,使本来可以收回的应收账款长期挂账,变成呆成、坏账。

（四）应收账款管理方案设计

1.目前企业已有的解决措施：

目前公司对于应收账款的管理还是停留在基础层面，尽管日常的工作可以顺利开展，但是在一些细节上还是存在一些漏洞。

在公司的管理制度上，领导者还是盲目的依据公司出具的各负责人担保发货，而对于应收账款未能及时回笼，并没有严加管理，追缴货款不及时，并且对于长期的应收账款，诉诸于法律途径进行解决的也很少，不能依靠强有力的途径追回货款；对于往来商的审核也不是特别全面，只是在初期进行简单的审核，对于往来商的各方面的测评都不是十分全面。

为应对市场经济的发展，公司还是致力于占有市场额，而不是十分注重细节经营；公司对于应收账款管理的内部控制方面也做得不是十分完善，只是简单的监管，并不是进行十分有效的控制。

在审批担保发货时，总会出现一些双重签字，最后去追缴欠款时，双方推卸责任的事件；

在公司的日常工作中，企业对于应收账款的审核是依据ERP系统进行审核的，但是由于ERP系统的不稳定，使得系统内部数据易出现错误，财务人员在工作中会出现一定的失误，致使与往来商进行确认发货额时存在差异，这些差异若不能查清，很可能形成纠纷，影响公司与往来商之间的合作，同时很可能形成法律纠纷，对公司存在一定的隐患；再者就是单据的信息传递不及时，会出现一些跨月、丢失的现象，仅仅是跨月我们还可以进行账目调账，但是单据丢失，会使得一些凭据丢失，只是一些应收账款的追缴出现一定的困难；一些往来商在订立或者修改与公司的往来合同时，存在一些口头条文，这些口头的承诺并不能成为后期公司履行权利时可以提供的有效依据。

2.企业还应加强管理的方面

（1）企业制度管理方面

健全内部控制制度。

（1）完善现代企业制度，严格法人治理结构，合理管理高层各负责人的职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循，并且高效完成工作，尽量避免走流程、补手续的现象；

（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制，对于各部门负责人的发货担保权限应明确，要避免出现双重担保的现象；（3）建立科学合理的业绩评价体系，促使员工高效率的完成日常工作。

调整管理者对于目前销售业务上的财务观念，不要只是一味的追求高销售额，对于企业应追缴的账款应及时跟踪，在不伤害往来商合作的前提下，争取最大限度的收回货款，保证企业资金链的供应。

对于目前的市场竞争形势，我们不能只是一味的争取市场占有率，还应该把企业做精、做细。

确立信用管理制度。

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

对于供应商和经销商之间的销售业务，应该严格履行合同要求，保证公司资金的正常运转，实现资源的循环在利用。

建立健全赊销申报制度。

企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。

对于进行赊销发货的指令单可以设计预先统一的格式文件进行填写，需要填写欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和财务部门留存，财务部门以及对应部门负责人应定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。

积极运用法律手段加大追索债务的力度要求企业业务人员,强化法律意识,充分运用法律手段清理欠款,以维护企业合法权益。

财务部门定期对逾期的货款列出详细清单,由业务部门逐笔提出处理意见,交领导分析研究,以便采取措施。

凡债务人没有明确的还款计划或有效承诺的货款,但已经过期还是没有还款的，公司应诉诸于法律进行追讨;对那些由于追缴不力,错过法律有效诉讼期造成损失的,要视情节和后果追究有关人员的责任。

提高法律意识,利用诉讼程序,是目前解决债务纠纷,减少坏账损失的重要途径和手段。

（2）日常工作方面

注重合同管理。

企业对所有的供货业务都必须签订合同，对于需要担保发货的销售合同，要有相应具有权限的负责人进行担保说明，确保货款可以追缴上来，负责不予发货。

销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。

另外，销售部门还要将合同复印几份，经部门负责人和财务部门人员核对无误后，分别交由财务部门和业务部门保管，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用，并且在后期核对账目时起到依据的作用。

明确应收账款管理主体。

在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，并且对于长期不能够偿还货款的经销商，应该适当采取措施，或减少发货量，或追讨货款，避免发生坏账、死账的现象。

应收账款的催收。

公司管理者应该对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。

对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：

一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

应收账款的动态跟踪管理。

通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。

同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。

通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

（3）往来商管理方面

以前在书籍和网络上都看到这种管理理念，把它借鉴来，加入到应收账款的管理模式中。

加强对往来商的审查，这里有五个W的指标，分别是who人员素质，销售业绩，社会关系；where地理位置，物流配送情况；when从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历；what信用档案，有无不良纪录；why关键点，为什么要合作，合作原因，合作动机，合作前景。

针对这五个指标进行综合测评往来商，以此核定其是否是可以进行良好往来的单位。

针对客户评定等级，A级，回款1-2个月；B级，回款3-5个月；C级，回款6-12个月；D级，一年以上.针对不同的等级，公司可以指定相应的发货数额限制，在未缴纳货款或者未缴纳全部货款的情况下，根据等级可以担保发多少数额的货物，这样一方面可以减少应收账款的相对数目的形成，另外一方面也可以促使往来商减少货款的占据时间。

针对公司指定的客户等级，在发货时，相应的指定规定缴纳货款，如：

A等级的客户按常规合同正常担保发货，B等级的客户最好预付一部分货款，C等级的客户必须预付一部分货款，D等级的客户必须货款两清。

要针对各个往来商进行回款记录，账龄分析。

财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。

对于不能及时回传对账单的往来商，应及时进行电话确认或者通过网络发电子版的对账单，避免出现跨月的现象。

每个往来客户在会计年度终结时，都要对于所欠公司的货款进行书面确认，形成书面证明，在日后，可以作为追缴货款的依据。

三、设计方案的可行性分析

我所进行的设计方案是具有针对性的，根据目前公司对于应收账款管理的薄弱点，我提出三个方面的改良计划，针对公司制度的问题，公司现在正在把上市提上日程，而企业正规化是上市的基本前提，财务又是改良的重点，制度问题会日渐完善，管理层也会大力支持的。

而对于应收账款在日常工作中需要改良的部分，则需要公司下达文件，进行文件上的要求，这样在实行的时候才能达到统一，目前公司财务部针对应收账款管理已经在逐步调整，从最初的单据管理到后期的账务处理，都是在向正规方面进行的，而对于往来商管理的方面，则是有所欠缺的，对于目前房地产行业的冷淡，家具行业也是有些萧条，现在正是保证市场份额，保持销售额的时期，而过分的针对往来商进行管理，确实会或多或少的影响与其他单位的合作，但是，我认为公司在考虑到财务上存在大量应收账款的情况下，也会在与其他方面尽心合作的时候，加以控制，这样才能减少应收账款绝对数的增加。

四、设计方案总结

公司的应收帐款在流动资产中具有举足轻重的地位。

公司的应收帐款如能及时收回，公司的资金使用效率便能大幅提高。

应收帐款周转率就是反映公司应收帐款周转速度的比率。

它说明一定期间内公司应收帐款转为现金的平均次数。

用时间表示的应收帐款周转速度为应收帐款周转天数，也称平均应收帐款回收期或平均收现期。

它表示公司从获得应收帐款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。

针对目前我所供职公司的情况，我认为应收账款的管理方案还是十分可行的，并且我所提出的应收账款的管理方案，是在目前公司已有的规模基础上进行改良、完善的，虽然应收账款的管理目前还不是十分完善，但是公司正在筹措上市的工作，针对公司的财务工作也会日进完善的，所以应收账款的管理也会提上日程。

虽然我的设计方案还不是十分成熟，但是我提出的几点改良措施是针对公司的应收账款管理漏洞提出的，具有针对性，因而，我认为我的设计方案是可行的。

我作为一名应届毕业生，进入社会还不到半年的时间，对于公司整体的财务工作运营还不是十分掌握，作为一名应收会计，只是在针对我目前所涉及的工作浅谈了一下自己的看法，对于应收账款的管理方案，也是在法律规定的范围内，针对公司应收账款的管理进行针对性的提出改善意见，思想还不是十分成熟，意见可行性也不是十分理想，但是在这段时间里，我认为公司对于应收账款的管理可以进行针对性的改善，从而提高整个财务工作的顺利进行。

以上我提出的设计方案，主要是依靠我在校所学，结合书籍上的观点，在符合科学行、合理性的前提下，针对目前公司应收账款存在的问题，对应出改良措施。

并且针对我这次进行的设计方案，我在构想毕业设计的同时，也对应收账款的管理配合实际进行了深入的思考，我认为，不论针对哪方面的改善，都离不开领导者的推进，也离不开员工按照规章制度开展工作的进行，只有在上有政策，下面配合的情况下，企业才能不断完善，不断进步！

主要参考文献

1.中国经营报

2.夏恩著《会计与控制理论》,东北财经大学出版社

3.<企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策》李春涛

4.《应收账款的管理与筹划》魏冕

5.《浅谈应收账款的管理》章婵君现代商业.2007（06Z）:

94-95

6.《浅谈我国企业应收账款管理的问题和对策》崔革现代商业.2007（20）:

112-1139/100