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审计学原理形成性考核

《审计学原理》形成性考核作业册及参考答案

作业一

（第1章至第3章）

一、单选题

1.审计独立性的存在主要取决于（A）在审计关系中所处的超脱地位

A.审计人B.被审计人C.委托人D.当事人

2．审计产生的客观基础是（A）

A.受托经济责任关系B.生产发展的需要

C.会计发展的需要D.管理的现代化

3．《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（B）

A.1994年1月1日B.1995年1月1日

C.1996年1月1日D.1997年1月1日

4．宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（D）专用名词

A.财会审核B.经济监督C.经济执法D.经济评价

5．审计的职能不包括（B）

A.经济监督B.经济司法C.经济鉴证D.经济评价

6．按照预先规定的时间进行的审计，称为（A）

A.定期审计B.不定期审计C.事前审计D.事中审计

7．在西方，最具代表性的国家审计机关是（B）的国家审计机关

A.司法系统B.立法系统C.行政系统D.管理系统

8．逆查法应先从（D）查起

A.原始凭证B.记帐凭证C.会计帐簿D.会计报表

9．函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（C）的查证

A.无形资产B.固定资产C.往来款项D.流动资产

10．（B）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法

A.鉴定法B.调节法C.盘存法D.抽样法

11．民间审计属于（A）

A.任意审计B.强制审计C.专项审计D.突击审计

12．民间审计的业务范围不包括（D）

A.验资B.审计业务C.会计咨询业务D.会计监督

13．《中华人民共和国注册会计师法》实施时间是（C）

A.1986年7月1日B.1993年10月1日

C.1994年1月1日D.1995年1月1日

14．审计方法中的查询法可分为询问法和（D）两种

A．核查法B.询查法C.查证法D.函证法

15．注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有（A）效力

A.证明B.公证C.公示D.确定

16内部审计机构应当接受（C）的业务指导和监督

A．国家B.社会C.国家审计机关D.社会审计组织

17．中国注册会计师协会是注册会计师的（A）组织

A．全国性B.地方性C.综合性D.特定性

18．两权分离或经营管理者（A）是审计产生与发展的社会条件

A．内部分权制B.内部合作制C.内部集权制D.内部协调制

19．我国社会主义审计的作用包括（C）性和促进性

A.制裁B.制度C.制约D.体制

20．审计的客体是（A）

A.被审计单位B.专职审计机构或人员

C.被审计单位的经济活动D.有关的法规和审计标准

二、多选题

1．只有由（ABC）三方面关系人构成的关系，才是审计关系

A．审计人B.被审计人C.审计委托人D.当事人

2．审计的基本特征可以概括为（ACD）

A.独立性B.合理性C.权威性D.公证性

3．审计的独立性主要表现为（ABCE）

A．机构独立B.人员独立C.工作独立D.思想独立E.经济独立

4．审计与会计的联系主要表现在（ACE）

A.两者起源密切相关B.两者本质完全相同

C.两者彼此渗透、融汇D.两者职能基本相同

E.两者目的最终一致

5．审计与会计的区别主要表现在（ABCD）

A．产生的基础不同B.方法不同C.工作程序不同D.职能不同

6．审计的基本职能有（ADE）

A.经济监督B.经济司法C.经济建设D.经济评价E.经济鉴证

7．下面有关审计的职能错误的叙述是（BD）

A.经济监督是最基本的职能

B.经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性

C.经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展

D.经济鉴证只能表现在民间审计中

8．审计的制约作用可以概括为（ABC）

A.揭露损失浪费

B.揭露贪污舞弊

C.揭露失职渎职

D.可以加强廉政建设

E.可以加强宏观调控

9．审计按审计主体分类，可分为（BCD）

A.全部审计B.民间审计C.内部审计D.政府审计

10．审计按审计地点分类，可以分为（CE）

A.民间审计B.部分审计C.送达审计

D.强制审计E.就地审计

11．审计按审计范围分类，可以分为（AB）

A.全部审计B.局部审计C.送达审计D.强制审计E.专项审计

12．审查书面资料的方法有（ABC）

A.审阅法B.核对法C.查询法D.比较法

13．核对法包括（ABCDE）

A.证证核对B.账证核对C.账表核对D.表表核对E.账账核对

14．证实客观事物的方法，主要包括（BCDE）

A.核对法B.盘存法C.调节法D.观察法E.鉴定法

15．民间审计人员职业道德具体包括（BCD）

A.科学原则B.独立原则C.公证原则D.客观原则

16．国家审计机关在审计过程中，不享有的权限是（BDE）

A.监督检查权B.行政处分权C.行政处罚权

D.刑事处分权E.纠正违法规定权

17．西方各国国家审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有（ADE）

A．立法型B.联合型C.纪律型D.司法型E.行政型

18．《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了民间审计人员的职业道德包括（ABCDE）

A.一般原则B.专业胜任能力与技术规范

C.对客户的责任D.对同行的责任E.其它责任

19．民间审计人员的法律责任按其形成原因分为（CDE）

A.行政责任B.民事责任C.违约责任D.过失责任E.欺诈责任

20．民间审计人员的法律责任按其性质可分为（BDE）

A．普通过失责任B.行政责任C.重大过失责任D.民事责任E.刑事责任

21．我国审计专业技术职称包括（BCD）

A.注册会计师B.高级审计师C.审计师D.助理审计师E.高级会计师

22．世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求，概括起来应同时具备（ABD）

A．专业教育B.资格考试C.资格审核D.工作经验E.专业学历

23．会计咨询、会计服务业务指（ABC）

A.代理纳税申报B.验资C.代理记帐D.会计报表审计

24．注册会计师《职业道德准则》中的一般原则是（ABC）的总称，是注册会计师执业时最基本的要求。

A．独立原则B.客观原则C.公正原则D.可靠原则

25．审计人员的素质要求主要表现在（AC）两个方面

A.政治素质B.工作经验C.业务素质D.品德修养

三、判断题

1.审计是一种直接的经济监督活动（X）

2.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的（√）

3.财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计（X）

4.保送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计（X）

5.无论是国家审计、内部审计、民间审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计业务约定书（X）

6.盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查（√）

7.在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为时，应当采用祥查法（√）

8.调节法只包括对未达账项的调节（X）

9.内部审计具有权威性和独立性（X）

10.在实际审计工作中，往往把审阅法与核对法结合起来加以运用（√）

11.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于往来款项的查证（√）

12.国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算（X）

13.在我国，注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务（√）

14.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务（√）

15.地方审计机关对本级人民政府和审计署负责（X）

16.国家审计审计机关指导监督内部审计的工作（√）

17.中国注册会计师协会是行业纪律组织，不承担行政管理职能（X）

18.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能（X）

19.在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督（X）

20.审计机关一般是对有问题的单位履行监督职能（X）

四、问答题

1、简述审计关系及其具体内容。

答：

审计关系是构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。

审计人对审计委托人负责、验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。

被审计人一般为财产代管者或经营者，对委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。

审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。

2、审计按主体如何分类？

各类的主要内容是什么？

答：

审计按主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。

国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。

内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计，部门和单位审计必须独立于财会部门之外。

民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织组织受托人委托所实施的审计。

3、什么是民间审计人员职业道德？

其主要内容是什么？

答：

民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识，品德修养等方面规定的基本要求。

中国注册会计师协会分布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：

一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、同行的责任、其他责任。

五、实务题

1、审计人员在对星达公司年终报表中的存货进行审计，发现接近结帐日时存在下列错误，请分析对会计报表的影响：

（1）年终存货实际盘点时将其他单位寄存代销的物品计入其中

（2）实际有1000个单位，年终盘点时计为100个单位

（3）某项购货料到票未到，年末未予入帐，但已计入期末存货中

（4）某项购货票到料未到，年末已经依据发票入帐，但未计入期末存货内

（5）某物品销售时，未作销售记录。

因其实物尚存货在仓库内，已将其列在期末存货内

（6）某物品销售时，未作销售记录，未包括在期末存货内

答：

各项错误对会计报表的影响；

（1）虚增资产负债表的存货。

（2）实际存货减少，资产负债表上的存货多于实际。

（3）虚减了负债（应付账款）。

（4）虚减了存货。

（5）虚增了资产（存货），虚减利润。

（6）虚减利润。

2、某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团（上市公司）财务部的工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。

当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲：

“没有资格好办，人手少也好办，我在XX会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。

另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费。

”

要求：

请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师《职业道德准则》中的什么条款？

答：

（1）王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款。

因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。

（2）王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为违反了“不得雇用正在其他会计事务所执业的注册会计师”这一条款。

（3）王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了“不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款。

（4）王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。

（5）财会会计工作组织。

（6）其他与签约相关的事项。

作业二

（第4章至第5章）

一、单项选择题

1.审计人员在审计过程中，如果遇到低层次的规定与高层次的规定相抵触时，则应以（A）

A．高层次B.低层次C.审计制度D.会计制度

2.国家出台审计准则的主要原因是增强（B）的可信性

A．会计档案B.会计报表C.会计帐簿D.会计凭证

3．总体审计计划包括的内容有（A）

A．审计目的B.审计程序C.审计时间D.审计领域

4．收集审计证据的阶段是（B）

A．准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续审计阶段

5．审计通知书应由（B）下达

A．会计师事务所B.确定审计机关C.内部审计机构D.审计小组

6．不属于审计准备阶段的内容是（C）

A．明确审计任务B.确定审计重点C.正确处理期后事项D.编制审计阶段

7．确定重要性水平是在审计（A）中进行

A．准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续阶段

8．审计计划由（B）编制

A．部门经理B.项目负责人C.助理人员D.主任会计师

9．审计准则最早产生于（C）

A.中国B.英国C.美国D.法国

10．审计程序的内容有（A）

A．准备阶段B.检查阶段C.调查阶段D.分析阶段

11．《一般公认审计准则》适用于民间审计实施的（D）

A．经济效益审计B.财政审计C.离任审计D.财务报表审计

12．评价审计证据的阶段是审计的（D）

A.准备阶段B.终结阶段C.实施阶段D.后续审计阶段

13．审计业务约定书一般由（C）起草

A．被审计单位B.审计人员C.委托人D.会计师事务所与审计委托人共同

14．审计法律是由（D）制定和颁布

A．国家执法机关B.国家立法机关C.国家司法机关D.国务院

15．工作准则亦被称为审计的（D）准则

A．行为B.运用C.内勤D.外勤

16．被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是（B）

A.固有风险B.控制风险C.抽查风险D.经营风险

17．上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（B）

A．事中审计B.复审C.再度审计D.连续审计

18．国家审计、民间审计和内部审计三者的审计程序（A）

A．完全相同B.完全不同C.基本相同，但各有特点D.基本不同，但个别一致

19．选用审计依据，不能只考虑眼前利益，还要考虑（D）

A．国家利益B.企业利益C.长远利益D.社会利益

20．我国独立审计准则的制定依据是（C）

A．《审计法》B.《会计法》C.《注册会计师法》D.《企业会计准则》

二、多项选择题

1．一般公认审计准则由（ABD）

A．一般准则B.工作准则C.报表准则D.报告准则

2．一般准则包括（ABD）

A．独立性B.训练与能力C.制定审计计划D.职业道德

3．我国独立审计基本准则包括（BCD）

A．独立审计准则B.独立审计具体准则C.独立审计实务公告D.执业规范指南

4．审计人员对被审事项合法性、合规性评价有（ABC）等依据

A．法律B.法规C.制度C.法理

5．审计人员选用审计依据，必须遵循的原则为（ABCD）

A．准确性B.针对性C.辨证性D.有效性

6．审计依据的特点为（ACDE）

A．层次性B.可比性C.相关性D.时效性E.地域性

7．审计程序一般包括（ACD），每个阶段又包括若干具体工作内容

A．准备阶段B.计划阶段C.实施阶段D.时效性E.地域性

8．技术经济标准是指（ACD）来表明相关经济部门、各企业对生产水平、管理水平合经济效率的指标

A．相对数B.绝对数C.平均数D.有效数E.参数

9．审计业务约定书的内容有（AB）

A．审计范围B.审计目的C.审计计划D.审计事项

10．（ACDE）为审计终结阶段工作的内容

A．复核审计工作底稿B.签署审计业务约定书C.正确处理期后事项

D.关注或有负债E.撰写审计报告

11下列（AC）等项目是《审计业务约定书》在签约之前审计人员必须了解被审计单位的基本情况

A．经营规模B.管理者管理经验C.经营风险D.财务会计工作组织

12．我国独立审计基本准则包括（ABC）

A．独立审计准则B.独立审计具体准则C.独立审计实务公告D.执业规范指南

13．审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总体中选取若干（CD），就构成了不同的（）

A.抽样风险B.可容忍误差C.抽样单位D.样本

14．审计风险＝（）×（）×（）（ACD）

A．固有风险B.抽样风险C.控制风险D.检查风险

15．民间审计组织在就地审计方式下进行财务审计，在准备阶段应做的主要工作包括（ABCEG）

A.了解被审计单位的基本情况

B.签订审计业务约定书

C.初步了解和评价被审计单位的内部控制制度

D.收集审计证据

E.分析审计风险

F.初步界定审计重要性

G.编制审计计划

三、判断题

1.独立审计基本准则不具有强制性，注册会计师执业规范指南具有强制性（×）

2.审计依据包含审计准则（√）

3.审计报告使用人是促进建立审计准则的主要因素（×）

4.收款员与记帐员不能为同一人属于实物控制范畴（×）

5.注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书（×）

6.固有风险与检查风险成反向关系（√）

7.审计程序是审计人员在审计实施阶段所必须遵循的审计工作步骤（×）

8.期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成（√）

9.审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的（×）

10.确定重要性水平是在审计实施阶段中进行（×）

四、问答题

1、什么是独立审计准则？

我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？

答：

独业审计准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国行政部颁布的指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。

我国独立审计准则体系由独立审计基本准则，独立审计具体准则与独立审计实务法学执业规范指南组成。

2、什么是审计业务约定书？

其包括哪些具体内容？

答：

审计业务的定书指民间审计组织与被审计单位共同签审的以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的，审计范围及以方各负责任等事项的书面文件内容。

其包括签约双方各称，审计目的，审计范围，双方的责任和业务，业具审计指出的事向要求，审计收费，审计报告的使用类型，有效期间违返责任，签约时间及其它有关事项。

3、什么是审计风险？

其具体内容有哪些？

答：

审计风险指会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后发表不恰当审计意久的的可能性，其包括：

固有风险、控制风险及检查风险等。

五、实务题

1、审计人员于2005年2月5日下午5时对某企业的库存先进机型审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：

（1）现金盘点实有数5232元

（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：

（3）职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；

（4）职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途

（5）2005年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元

（6）库存现金限额5000元

要求：

（1）计算出2004年末的库存现金的余额

（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见

答：

（1）2004年末库存现金余额：

68323+192310-189630=9512（元）

（2）现金盘点日应存数：

6832-1000=5832（元）

[1]账实不符，现金短款：

5832-5232=600（元），查明短款的原因并作相应的账务处理。

[2]未做到日清月结。

[3]白条抵库

[4]督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增加遵纪守法的自觉性。

2、2002年12月16日某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员侯某应江华公司的邀请，前往该公司洽谈业务。

孟注册会计师及侯助理对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程序是否能够顺利进行、江华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解。

洽谈中，江华公司的总经理张某提出双方当即签定审计业务约定书的要求。

孟注册师则表示在未全面了解贵公司基本情况的前提下，仅凭上述的初步了解是不能签定审计业务约定书。

要求：

请回答孟注册会计师拒绝立即签约是否正确？

为什么？

答：

正确。

注册会计师应在了解江华公司的基本情况以后，考虑自身的业务胜任能力和独立性，并与委托人就审计业务的性质、审计范围达成共识后，才能签订审计业务约定书。

作业三

（第6章至第7章）

一、单项选择题

1．（B）是内部控制的描述方法

A.鉴定法B.流程图法C.逆查法D.抽查法

2．（D）业务属于不相容职务

A．经理和董事长B.采购员和购销科长

C.保管员和车间主任D.记录日记账和记录总帐

3．（D）易于判断选择

A.文字描述法B.流程图法C.绘图法D.调查表法

4．功能测试的目的是证明（C）的有效性

A．控制B.程序C.控制程序D.强化控制

5．不相容业务分工，即禁止（C）经济业务

A.一机构承办B.一组人承办C.一人包办D.包办

6内部控制源于（B）

A．会计B.审计C.统计D.控制

7．总分类账与日记账的记录（A）分工

A.必须B.无须C.可酌性D.无须认真

8．按（D）发放内部控制制度调查表

A.部门B.单位C.班组D.人

9．法人重组可促使（B）发生转化

A.控制B.风险C.人员D.行为

10．（D）是保证企业财产安全完整的一种内部控制措施

A．经济效益控制B.财务程序控制C.财务管理控制D.内部会计控制

二、多项选择题

1.审计证据按形式分类，可分为（BCDE）

A.直接证据B.实物证据C.书面证据D.口头证据E.环境证据

2.收集审计证据的基本要求是（ABDE）

A．充分性B.成本效益性C.独立性D.重要性E.相关性

3.审计工作底稿按类别划分，可分为（BDE）

A．表格B.流程图C.综合类工作底稿

D.业务类工作底稿E.备查类工作底稿

4．（ABCDE）为内部控制的要素

A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息交流E.备查类工作底稿

5．内部会计控制包括（ABCD）

A．会计凭证控制B.会计帐簿控制C.会计报表控制D.会计分析控制

6．流程图法的优点有（AD）

A.直观B.省事省力C.深入D.灵活

7．流程图法的局限性是（AB）

A.专业素质要求高B.复杂C.灵活D.直观

8．（ABC）为禁止无关人员接触的主要物品

A.现金B.支票C.报表D.办公用品

9内部控制总评的要点是（BCD）

A.核对法B.穿行试验法C.检查证据法D.现场观察法

10．内部控制总评的要点是（ABC）

A.健全性和科学性B.层次性和适用性C.经济性和协调性D.合理性和可行性

11．审计证据的鉴定方法主要有（ACD）

A.分类B.盘存C.计算D.比较

12．填制审计工作底稿在形式上应遵循的要求是（ABCD）

A.要素齐全B.格式规范C.标识一致D.记录清晰

13．内部控制按工作范围分为（AB）

A.内部会计控制B.内部管理控制C.内部核对控制D.内部分析控制

14．下列各项可以作为书面证据的有（ABCE）

A.会计凭证B.会计账簿C.经济合同D.联营协议E.会计报表

15．会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计