会计常考题二.docx

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会计常考题二

2018年会计常考题二

单选题

1、纳税人自产自用消费品在计算纳税时，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算应纳税额。

组成计税价格公式为（）。

A．组成计税价格＝（成本+利润）÷（1+消费税率）

B．组成计税价格＝（成本+利润）÷（1-消费税率）

C．组成计税价格＝（成本+利润）×（1+消费税率）

D．组成计税价格＝（成本+利润）×（1-消费税率）

单选题

2、2010年12月5日，甲公司以每股7港元的价格购入乙公司发行的H股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。

2010年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价为每股8元，当日即期汇率为1港元=0.90元人民币。

甲公司的记账本位币为人民币，假定不考虑相关税费的影响。

甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益是

A．-1000元

B．0元

C．1000元

D．2000元

单选题

3、甲公司的记账本位币为人民币。

2010年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。

2010年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。

假定不考虑相关税费的影响。

甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。

A．2000

B．0

C．-1000

D．1000

多选题

4、下列可记入国产非标准设备原价的有（）。

A．利润

B．增值税

C．设计费

D．加工费

E．建设期利息

单选题

5、甲公司为上市公司，07年末，该公司内部审计部门在对其20×7年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

（1）经董事会批准，甲公司20×7年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。

合同约定，办公用房转让价格为6200万元，乙公司应于20×8年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于20×8年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。

甲公司办公用房系20×2年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至20×7年9月30签订销售合同时未计提减值准备。

20×7年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下：

借：

管理费用480

贷：

累计折旧480

（2）20×7年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。

因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。

该软件取得后即达到预定用途。

甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。

甲公司20×7年对上述交易或事项的会计处理如下：

借：

无形资产3000

贷：

长期应付款3000

借：

销售费用450

贷：

累计摊销450

（3）20×7年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司贷款3000万元转为对庚公司的出资。

经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。

债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。

该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至20×7年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。

4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除100箱M产品（账面价值为500万元、公允价值为1000万元）外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。

20×7年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。

甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至20×7年末已出售40箱。

20×7年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。

甲公司对上述交易或事项的会计处理为：

借：

长期股权投资2200

坏账准备800

贷：

应收账款3000

借：

投资收益40

借：

长期股权投资——损益调整40

（4）20×7年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：

①20×7年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在20×8年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。

20×7年12月31日，甲公司的库存小没有L产品及生产该产品所需原材料。

因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。

②20×7年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在20×8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。

20×7年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。

假定甲公司销售D产品不发生销售费用。

因上述合同20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：

借：

银行存款150

贷：

预收账款150

（5）甲公司的X设备于20×4年10月20日购入，取得成本为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

20×6年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。

20×7年12月31日，X设备的市场价格为2200万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。

甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于20×7年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下：

借：

固定资产减值准备440

贷：

资产减值损失440

（6）甲公司其他有关资料如下：

①甲公司的增量借款年利率为10%；

②不考虑相关税费的影响；

③各交易均为公允交易，且均具有重要性；

④PVA

10%，3

=2.4869。

根据上述资料，回答下列问题（答案中的金额用万元表示）：

根据上述资料，甲公司因更正上述差错而影响当期损益的金额为（）万元。

A．760

B．1679.55

C．1320

D．1679.55

单选题

6、单位工程概算中，直接费用是由分部、分项工程直接工程费的汇总加上（）构成的。

A．临时设施费

B．公司管理费

C．措施费

D．保险费

单选题

7、单位工程概算中，直接费用是由分部、分项工程直接工程费的汇总加上（）构成的。

A．临时设施费

B．公司管理费

C．措施费

D．保险费

单选题

8、在货币计量前提下，企业的会计核算应以（）为记账本位币。

A．美元

B．人民币

C．美元或人民币

D．业务收支的主要货币

单选题

9、甲公司的记账本位币为人民币。

20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。

A．3400

B．800

C．10000

D．4600

单选题

10、2011年3月甲公司以一台设备（非生产用）换入乙公司一项商标权，并向乙公司支付补价30万元。

该设备原价500万元，已提折旧100万元，已计提固定资产减值准备20万元，公允价值为350万元，设备清理时另支付清理费用10万元，乙公司商标权原值为380万元，累计摊销40万元，公允价值为380万元，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，且甲乙公司无关联关系。

该项交易对甲公司损益的影响是（）万元。

A．0

B．-30

C．-40

D．-20

单选题

11、某公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。

1月18日，出口销售商品―批，价款总额为600万美元，合同规定价款于4月18日收取。

1月18日的市场汇率为1美元=8.01元人民币；1月31日市场汇率为1美元=8元人民币；2月1日市场汇率为1美元=7.95元人民币，2月28日市场汇率为1美元=7.98元人民币。

假定不考虑相关税费。

对于该笔外汇业务2月份应当确认的汇兑损失为（）。

A．18万元人民币

B．12万元人民币

C．6万元人民币

D．-18万元人民币

单选题

12、下列表述中，不正确的是（）。

A．无形资产出租收入应当确认为其他业务收入

B．无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本

C．无形资产出售的损益应当确认为营业外收支

D．无形资产的研究开发费用计入当期损益

单选题

13、中瑞会计师事务所的B注册会计师正在对Q公司的采购与付款进行审计，针对下面助理人员的疑问，请作出正确的判断。

Q公司由于经营情况的需要自行开发一项专利权，但是由于该专利的特点无法区分研究阶段和开发阶段的支出，Q公司决定将100万元的费用全部计入了该项无形资产的成本中了，并摊销厂20万元。

注册会计师应当提出的调整建议是（）。

A．借：

管理费用

80

贷：

无形资产

80

B．借：

管理费用

100

贷：

累计摊销

100

C．借：

无形资产

100

贷：

管理费用

100

D．借：

无形资产

20

贷：

管理费用

20

简答题

14、建立账套

1．设置操作员及权限

姓名：

张娟

密码：

111111

所属组别：

财务组

权限：

账务处理的全部权限

2．账套信息

账套名称：

KIS013

账套路径：

E：

/KIS013

3．设置会计期间

启用会计期：

2012年12月

会计期间设。

置：

12月1日至12月31日

4．设置记账本位币

设置记账本位币代码：

RMB

名称：

人民币

小数位：

2位

多选题

15、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的有（）。

A．无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

B．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用

C．无形资产应当在可供使用时起，至不再作为无形资产确认时的期间内进行摊销

D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认

E．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入

单选题

16、丙公司的记账本位币为人民币。

20×9年12月18日，丙公司以每股15美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.2元人民币。

20×9年12月31日，丁公司股票收盘价为每股19.5美元，当日即期汇率为1美元=7.1元人民币。

假定不考虑相关税费，则20×9年12月31日丙公司应确认（）。

A．公允价值变动损益315000元，财务费用（汇兑损失）19500元

B．财务费用（汇兑收益）－304500元

C．公允价值变动损益304500元

D．投资收益319500元，财务费用（汇兑损失）15000元

单选题

17、下列项目中，属于会计估计变更的是（）。

A．分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价

B．商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本

C．将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D．无形资产摊销方法由直线法改为产量法

多选题

18、关联交易的行为包括（）。

A．合作开发项目

B．担保

C．代理

D．租赁

单选题

19、用成本计算估价法计算国产非标准设备原价时，利润的计算基数中不包括的费用项目是（）。

A．专用工、器具费

B．废品损失费

C．外购配套件费

D．包装费

单选题

20、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法错误的是（）。

A．企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出

B．企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益

C．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产

D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用

-----------------------------------------

1-答案：

B

暂无解析

2-答案：

D

暂无解析

3-答案：

A

[解析]应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000（元）。

4-答案：

A,B,C,D

按成本计算估价法，非标准设备的原价由以下各项组成：

材料费、加工费、辅助材料费、专用工具费、废品损失费、外购配套件费、包装费、利润、税金（主要指增值税）、非标准设备设计费。

5-答案：

B

资料（4）中：

第1份合同，因其不存在标的资产，故应确认预计负债，金额为180[（1.38-1.2）×1000]与返还的定金150万元的损失之间的较小者，即150万元；第2份合同，若执行，发生损失=1200-3000×0.3=300（万元）；若不执行，则支付违约金=3000×0.3×20%=180（万元），同时按目前市场价格销售可获利200万元，所以不执行合同时，D产品可获利20万元。

因此，甲公司应选择支付违约金方案，这就需要确认预计负债180万元。

更正分录为：

借：

营业外支出330贷：

预计负债330甲公司因更正上述差错而影响当期损益的金额=120-960+76.97-186.52+200-40-120-330-440=-1679.55（万元）

6-答案：

C

单位工程概算有直接费、间接费、利润和税金组成。

其中直接费是由分部分项工程直接工程费的汇总加上措施费构成的。

7-答案：

C

单位工程概算有直接费、间接费、利润和税金组成。

其中直接费是由分部分项工程直接工程费的汇总加上措施费构成的。

8-答案：

B

[解析]在货币计量前提下，企业的会计核算应以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

9-答案：

A

[解析]交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。

甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×10000×7.4-2×10000×7.6=155400-152000=3400（元人民币）。

10-答案：

C

[解析]判断该项交换具有商业实质，对损益的影响=350-（500-100-20+10）=-40万元。

甲公司会计处理（余额单位为万元）：

11-答案：

B

[解析]汇兑损失=600×（8-7.98）=12（万元）。

12-答案：

D

[解析]企业内部研究开发无形资产，研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，满足条件的应确认为无形资产。

13-答案：

A

[解析]应当将其所发生的研发支出在发生过全部费用化，计入当期损益（管理费用）。

14-答案：

建立账套

暂无解析

15-答案：

A,B,C

[解析]选项A，研究过程中发生的费用应当计入当期损益，开发过程中发生的费用符合资本化条件要予以资本化，不符合资本化条件的于期末转入当期损益。

选项B，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值转销，计入营业外支出；选项C，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

16-答案：

C

[解析]对于外币交易性金融资产而言，公允价值变动与汇兑差额都应计入公允价值变动损益。

金额=10000×19.5×7.1－10000×15×7.2=304500（元）。

17-答案：

D

[解析]无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。

18-答案：

A,B,C,D

[解析]关联交易主要包括：

购销商品；买卖有形或无形资产；兼并或合并法人；出让与受让股权；提供或接受劳务；代理；租赁；各种采取合同或非合同形式进行的委托经营等；提供资金或资源；协议或非协议许可；担保；合作研究与开发或技术项目的转移；向关联方人士支付报酬；合作投资设立企业：

合作开发项目；其他对发行人有影响的重大交易。

19-答案：

C

[考点]第一章工程造价构成第二节设备及工、器具购置费用的构成：

国产设备原价的构成及计算。

[思路]教材第4页中，国产非标准设备原价计算时利润的计算方法为“可按

（1）～（5）项加第（7）项之和乘以一定利润率计算。

”故计算基数中不包括外购配套件费。

[易错]只有构成加工企业劳动成果或资源消耗的费用项目才可能作为利润的计算基数，而外购配套件费是从加工企业外部购置的成形产品，并未凝结加工企业的自身劳动，因此不应作为利润的计算基数。

只要把握住这一要点，在考试时就不会犯错误。

[拓展]在国产非标准设备原价计算部分，通常有两个考点，一是4种计算方法的名称，二是在成本计算估价法下设备原价的计算，并且在考试中通常都是以考核取费基数为主。

20-答案：

C

[解析]企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。