中级会计实务试题11582.docx
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中级会计实务试题11582
2019年中级会计实务试题
多选题
1、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有（）。
A．因首次执行新准则，对计量基础改变的交易性金融资产
B．固定资产预计使用年限由原规定的10年改为6年
C．对不重要的交易和事项采用新的会计政策
D．将预计产品质量保证费用的计提比例由销售收入1%提调高至2%
E．因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年
单选题
2、某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。
2008年1月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当期出租，该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。
2009年该投资性房地产应计提的折旧额是（）万元。
A．240
B．245
C．250
D．300
多选题
3、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。
A．固定资产减值
B．存货的减值
C．可供出售金融资产减值
D．无形资产的减值
单选题
4、下列各项中，可能会影响融资租入固定资产入账价值的是（）。
A．融资租赁合同规定的或有租金
B．融资租入固定资产的预计使用年限
C．融资租入固定资产的预计净残值
D．融资租入固定资产时发生的初始直接费用
单选题
5、
（一）资料
某公司拟购置一条新生产线，该生产线需固定资产投资500000元，需要流动资金20000元，无需建设期，当年即可投入生产，使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，5年后设备无残值，项目结束后收回流动资金。
5年中每年销售收入为250000元，每年的付现成本为50000元，所得税率为25%，该公司判断该项目资本成本为25%。
假定不考虑其他因素。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
该项目的初始现金流量净额为（）。
A．-20000元
B．-50000元
C．-500000元
D．-520000元
单选题
6、请根据以下资料回答：
甲公司计划投资一个单纯固定资产投资项目，原始投资额为100万元，全部在建设期起点一次投入，并当年完工投产。
投产后每年增加销售收入90万元、总成本费用62万元（其中含利息费用2万元），该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为10万元。
该企业由于享受国家优惠政策，项目经营期第1、2年所得税率为0，经营期第3～5年的所得税率为30%。
已知项目的折现率为10%。
运营期内每年的折旧额为______万元。
A．16
B．17
C．18
D．19
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
简答题
8、1．A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。
相关资料如下：
资料一：
甲公司持有联营企业40%的股权，20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。
联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二：
A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三：
B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：
万元）；
资料四：
因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。
A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。
甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
针对资料三中的审计说明第
（1）至（3）项，逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、下列关于投资性房地产，说法中正确的有（）。
A．持有并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产
B．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销
D．自用房地产转换为公允价值模式计量的投资：
性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益
单选题
12、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日，正式对外公布的日期是2008年4月30日。
则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为（）。
A．2008年1月1日至2008年4月30日
B．2008年1月1日至2008年4月15日
C．2008年1月1日至2008年4月20日
D．2008年1月1日至2008年4月21日
多选题
13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
14、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有（）。
A．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B．所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区
C．企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计
D．同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物
E．对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地
单选题
15、甲企业于2011年2月购进一台摄像机，在2012年1月初开始使用电算化开机软件管理固定资产，初始化时其已提折旧期间数是（）。
A．8个月
B．9个月
C．10个月
D．11个月
单选题
16、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。
2008年初适用所得税税率改为25%。
2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。
A．借：
递延所得税负债65
贷：
所得税费用65
B．借：
递延所得税负债40
递延所得税资产25
贷：
所得税费用65
C．借：
递延所得税负债24
递延所得税资产33
贷：
所得税费用57
D．借：
所得税费用25
递延所得税资产25
贷：
递延所得税负债50
多选题
17、在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（）。
A．为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应与资产支出相挂钩，一部分费用化，一部分以资本化
B．为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化
C．为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息
D．为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益
E．为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按直线法摊销的溢价后的差额，应予以费用化
多选题
18、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．董事会作出出售子公司决议
B．董事会提出现金股利分配方案
C．董事会作出与债权人进行债务重组决议
D．债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
多选题
19、下列有关金融负债的说法中，正确的有（）。
A．企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债
B．对于以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接汁人当期损益
C．对于以公允价值计量且其变动汁人当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量
D．对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益
E．以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认时产生的利得或损失应计人资本公积
多选题
20、下列各项中，会引起投资性房地产账面价值发生变化的有（）。
A．计提投资性房地产减值准备
B．计提投资性房地产折旧
C．对投资性房地产的维修
D．对投资性房地产进行改良
E．公允价值模式下，投资性房地产公允价值发生变动
单选题
21、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．吸收合并另一境外企业
B．为母公司巨额借款提供担保
C．上年销售因质量问题发生退货
D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
多选题
22、甲股份有限公司2011年财务报告经董事会批准对外公的的日期为2012年4月20日。
实际对外公布的日期为2012年4月30日，该公司2012年1月1日至4月30日发生了下列耵项：
（1）因被担保人无法偿还于2011年11月30日到期的银行借款1000万元，贷款银行于2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任；甲公司刘该项贷款承担了60%的担保责任，在2011年年末已得知被担保方财务困难无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债。
（2）1月5日董事会做出决定关闭事业部C，甲公司预计将承担与该重组相关的200万元直接支出。
（3）3月31日发生合并子公司事项，以银行存款5000万元购买丁公司80%股权并对其实施控制。
（4）3月31日A商品退货期满没有发生退回。
陔商品是2011年12月31日发出的新型产品，试用期3个月，合同规定价款200万元，成本120万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在2011年12月31日没有确认营业收入与成本。
（5）4月25日甲公司发生火灾导致资产净损失100万元，对财务报告不产生重大影响。
要求：
根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。
下列事项中甲公司应判断为资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．事项
（1）
B．事项
（2）
C．事项（3）
D．事项（4）
E．事项（5）
多选题
23、企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。
A．预计未决诉讼损失
B．年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整
C．年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整
D．年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧
E．在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损
单选题
24、富林食品厂为国有中型企业，财政部门对其2007年的会计工作进行检查，经核实以下几种情况并根据会计有关规定予以指正，要求限期改正。
1．3月该厂精简机构将财务科撤并到综合办公室，由厂办主任陈某兼综合办公室负责人，陈某一直从事行政管理工作。
2．原财务人员保留了三人为专职会计人员，并直属于陈某领导。
3．由出纳兼会计档案保管工作并兼记固定资产明细账。
4．原工资核算岗的李某调往设备科，其工作交给王某，由人事科科长监交，后来王某发现由于自己疏忽，李某移交的资料有短缺的问题。
5．该厂收到的一张由乙厂开具的销售发票金额数字有更改，但更改处已加盖乙厂公章，经核实金额数字与事实相符。
要求：
根据资料，回答以下各题：
下列说法符合《会计法》规定的是（）。
A．出纳不得兼会计档案保管是因为会计岗位不能一人多岗
B．出纳不得兼会计档案保管，但可以兼记固定资产明细账
C．出纳既不得兼会计档案保管也不能兼记固定资产明细账
D．出纳可以兼会计档案保管也可以兼记固定资产明细账
单选题
25、甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：
（1）2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。
（2）甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值（使用年限、折旧方法均与税法一致）。
按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。
按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
（3）所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年未存在的其他事项如下：
（1）2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。
税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
（3）甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（5）2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账面余额300万元。
税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下：
（1）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。
（2）2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。
（3）甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。
签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。
（4）2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。
（5）向关联企业提供现金捐赠200万元。
（6）应付违反环保法规定罚款100万元。
（7）2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。
（8）2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。
（9）2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。
（10）2007年甲公司利润总额为5000万元。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
（3）不考虑本题所列事项以外的其他项目。
根据上述资料，回答下列问题：
2007年12月31日，甲公司资产负债表中应确认的预计负债金额为（）万元。
A．550
B．560
C．500
D．510
单选题
26、甲公司2005年1月发现2003年6月完成并投入使用的某工程项目未转入固定资产，该工程应转固定资产原始价值80万元，预计使用8年，直线法计提折旧，该公司所得税税率为33%，对此项重大会计差错，企业应调整资产负债表期初留存收益金额是（）万元。
A．8.54
B．10.05
C．8.04
D．6.70
多选题
27、下列各项，作为当期营业利润抵减项目的有（ ）。
A．出售长期股权投资产生的净损失
B．处置固定资产产生的净损失
C．增值税额
D．广告费支出
多选题
28、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
29、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面净值计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
C．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
多选题
30、建设单位管理费是属于与项目建设有关的其他费用，其内容包括（）。
A．建设单位开办费
B．建设单位经费
C．工程咨询费
D．业务招待费
E．城市建设配套费
-----------------------------------------
1-答案：
B,C,D,E
暂无解析
2-答案：
B
暂无解析
3-答案：
A,D
[解析]选项B适用存货准则；选项C适用金融工具确认和计量准则。
4-答案：
D
[解析]承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。
本题涉及融资租入固定资产入账价值的确定。
考生应熟练掌握融资租入固定资产核算的全部内容，特别是融资租入故定资产入账价值确定的具体规定。
5-答案：
D
[解析]本题考查重点是对“初始现金流量估计”的掌握。
初始现金流量是项目预计的投资额。
通常包括如下几个部分：
①固定资产上的投资，包括固定资产购入或建造成本、运输成本和安装成本等；②流动资产上的投资，包括对材料、在产品、产成品和现金、应收账款等流动资产的投资；③其他投资费用，包括与投资项目有关的培训费、注册费等费用；④原有固定资产的变价收入，这部分现金流入是对前面三部分现金流出的抵减，减少了项目的投资额。
初始现金流量的发生可能为项目开始时一次性的投入，也可能在几个年度内分次投入。
本题中，初始现金流量=-（固定资产投资+流动资金投资）=-（500000+20000）=-520000（元）。
因此，本题的正确答案为D。
6-答案：
C
[解析]运营期内每年的折旧额=（100-10）/5=18（万元）。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
审计程序设计恰当性分析：
暂无解析
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
B,C,D
[解析]投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，所以，选项A不属于投资性房地产的核算范围。
12-答案：
D
[解析]资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。
13-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
14-答案：
A,B,C,D,E
暂无解析
15-答案：
C
暂无解析
16-答案：
B
[解析]2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=（6000-5800）×25%=50（万元）
17-答案：
B,C
[解析]为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，不与资产支出相挂钩，应予以资本化；为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入工程成本；为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按直线法摊销的溢价后的差额，与资产支出相挂钩，可能一部分资本化，一部分费用化。
18-答案：
A,C,D
[解析]董事会提出现金股利分配方案属于调整事项。
19-答案：
A,B,C,D
[解析]以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认寸产生的利得或损失．应当计入当期损益，符合资本化条件的，应当按照借款费用的会计处理原则来处理。
20-答案：
A,B,D,E
[解析]选项C计入当期损益，不影响投资性房地产的账面价值。
21-答案：
C
[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
ABD三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。
22-答案：
B,C
选项A属于调整事项；选项B和C是资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，属于非调整事项；选项D和E与资产负债表日后事项无关。
23-答案：
B,C
暂无解析
24-答案：
B
[解析]《会计法》第37条第2款规定：
“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
”但可以兼记固定资产明细账。
25-答案：
B
[解析]
26-答案：
B
[解析]80/8×1.5×（1-33%）=10.05万元
27-答案：
A,D
【解析】：
选项A属于投资损失，在计算营业利润时，属于抵减项目；选项D计入销售费用，在计算营业利润时，属于抵减项目；选项B应该计入营业外支出中，不影响营业利润，影响利润总额；选项C增值税并不计入当期损益，不影响营业利润。
28-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
29-答案：
D
[解析]根据《企业会计准则――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
30-答案：
A,B,C,D
建设单位管理费是指建设工程从立项、筹建、建设、联合试运转、竣工验收交付使用及后评价等全过程管理所需的费用。
内容包括：
（1）建设单位开办费。
是指新建项目为保证筹建和建设工作正常进行所需办公设备、生活家具、用具、交通工具等购置费用。
（2）建设单位经费。
包括工作人员的基本工资、工资性津贴、职工福利费、劳动保护费、劳动保险费、办公费、差旅交通费、工会经费、职工教育经费、固定资产使用费、工具用具使用费、技术图书资料费、生产人员招募费、工程招标费、合同契约公证费、工程质量监督检测费、工程咨询
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