审计学复习题及答案3.docx
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审计学复习题及答案3
审计学复习题
第三部分）
一、单项选择题（每小题1分，共20分）
（请将选项是符合题目要求的代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）
A.资产负债表审计阶段
B.详细审计阶段
C.会计报表审计阶段
D.现代审计阶段
2.
内部审计
内部审计内部审计注册会计师审计
下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是
A.社会审计、政府审计、
B.政府审计、民间审计、
C.政府审计、独立审计、
D.内部审计、政府审计、
3.
分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计
按照审计所依据三类。
（）
A.实施时间
B.执行地点
C.基础和技术
D.审计主体
4.下列属于审查书面资料的方法为（）
A.监督盘点
B.观察法
C.调节法
D.分析法
5.下列不属于注册会计师基本原则的是（）
A.职业行为
B.专业胜任能力
C.保密
D.廉洁
6.下列不属于鉴证业务的是（）
A.执行商定程序
B.验资
C.内部控制审核
D.盈利预测审核
7.财务报表审计一般是提供（）
A.绝对保证
B.合理保证
C.有限保证
D.有效保证
8.下列仅属于交易和事项认定的是（）
A.发生
B.完整性
C.截止
D.计价
9.审计业务约定书具有（）
A.经济合同性质
B.意向书性质
C.风险评估程序的证据性质
D.实施分析程序的前提性质
10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于
推断误差的是（）
A.100万元
B.200万元
C.300万元
D.400万元
11.何时调配审计资源是（）
A.审计约定书中的工作
B.总体审计策略中的工作
C.具体审计计划中的工作
D.审计底稿中的工作
12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是（）
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据
13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是
A.检查记录或文件
B.函证
C.重新执行
D.重新计算
14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的
A.30天
B.60天
C.90天
D.180天
15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（）
A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素
B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
C.被审计单位业绩的衡量与评价
D.以往年度的审计策略
16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于
A.检查风险
B.固有风险
C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
D.控制风险
17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是
A.发生审计目标
B.存在审计目标
C.完整性审计目标
D.准确性审计目标
18.下列属于核算错误的是（）
A.将应收账款登入预收账款
B.将预付账款计入应付账款
C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方
D.没有计提坏账准备
19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（
A.检查与销售有关的书面文件
B.抽查有无不属于结算业务的债权
C.对应收账款进行账龄分析
D.检查贴现、质押或出售
20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）
A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务
B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期
C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间
D.检查资产负债表列报
二、多项选择题（每小题2分，共20分）（请将列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的代码填写在题后的括号内。
选、多选、少选或未选均无分。
）
l.以下属于审计经济职能的有（）
A.监督B.预算C.鉴证D.评价E.决策
2.属于鉴证业务关系人的有（）
A.注册会计师B.董事会C.预期使用者D.委托方E.责任方
3.以下关于审计重要性的阐述错误的有（）
A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面
B.重要性与审计风险是反向关系
C.重要性与审计证据是正向关系
D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性
E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量
4.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（
A.与重大错报风险是正向关系
B.与审计项目的重要程度是正向关系
C.与审计重要性是反向关系
D.与审计证据的质量是正向关系
E.与总体规模是反向关系
）
而被审计单位的内部控制没有发现这些重
5.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（
A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，大错报
B.控制环境薄弱
C.存在高层舞弊迹象
D.现金出纳与银行出纳为同一人
E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人
6.实施控制测试的情况有（）
A.预期控制的运行是有效的
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C.固有风险很大
D.存在特别风险
E.风险评估程序是有效的
7.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）
A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置
B.
或将其中的足够数量处
在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，
置，使剩余利益不再重大
C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响
D.将该人员调离鉴证小组
E.提供交又核对
8.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（
A.霉烂变质的存货
B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格
C.已过期不可退货的存货
D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货
E.周转变得缓慢的存货
9.查证银行存款是否存在的重要程序有（
A.检查银行存款余额调节表
B.实施分析程序
C.函证银行存款余额
D.抽查原始凭证
E.检查银行存款发生额的大小
10.下列属于采购与付款循环的审计科目有（）
A.同定资产B.应付账款C.在建工程D.累计折旧E.固定资产清理
三、判断题（每小题2分共20分）
1.
（）注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。
审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。
（）
2.
2.注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。
（）
3.
标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。
（）
5.
注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，均应采用审计抽样的方法。
10•无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。
（）
四、审计实务题（共2小题，每小题20分，共40分）
1、资料：
1注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余
额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，
至今未付。
2注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明
细账户中的两个进行函证，见下表：
金额单位：
元
供货单位
应付账款年末余额
本年度供货总额
A公司
42650
66500
B公司0
2980000
C公司89000
96000
要求：
（1）针对资料①，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查
（2）针对资料②，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。
（本题20分）
2.资料：
某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。
【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。
（1）该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，
2008年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。
经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产
规模与上年相当，但销售形势并未好转。
则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务
（）
“计价”认定
“分类”认定
报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是
A.存货的“存在”认定B.存货的
C.存货的“权利”认定D.存货的
理由说明：
（2）该注册会计师拟对该糕点企业点关注的月份是（）
A.2009年1月份和2月份B.2009年4月份和5月份
C.2009年6月份和7月份D.2009年9月份和10月份
理由说明：
（3）
根据惯例将会在大众媒
该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼（经处理分解为原料），加工面包和蛋糕。
这种行为一经核实，体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是（）
A.存货的披露B.存货的计价
C.企业的持续经营D.企业的市场份额
理由说明：
审计学复习题答案:
一、单项选择题
（每小题
1分，共
20分）
1.B2.A3.C
4.D
5.D
6.A7.B
8.C9.AI0.C
11.B12.D13.C
14.B
I5.D
I6.C
I7.AI8.DI9.A20.D
二、多项选择题
（每小题
2分，共
20分）
1、ACD
6、AB
2、ACE
7、ABD
3、CDE4、ABC
8、ACD9、AC
5、ABC
10、ABCDE
三、判断题
1.V2.
6.V7.
每小题
V
V
2分
3.V
8.X
共20分）
4.V
9.V
5.
10.X
四、审计实务题
1、（本题20分）
（1）“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：
（15分）
①甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；（5分）
2甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；（5分）
3可能是一方或双方记账差错；④利用应付账款隐瞒收入或利润。
要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工进行调查。
针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。
（5分）
（共2小题，每小题
20分，共40分）
（2）该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。
因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。
本年度该公司从B存在漏记业务的可能性更大。
（10分）
和D两家公司采购了大量商品，
2.（本题10分）
（1）B理由说明：
销售形势并未好转，2008年的存货在
存货跌价准备。
（4分）
（2）D理由说明：
月饼的销售具有季节性，对营业收入毛利率的变动是否满足季节性特征。
（3分）
2009年存在减值的迹象，应计提
9、10月份毛利率分析，分析其
（3）C理由说明企业的违法行为所发生的支出。
必须在报表中披露，必然会影响企业持续经营。
（3分）
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