资产负债表涉税风险分析.docx

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资产负债表涉税风险分析

一、总体经营情况

（一）流动资产和固定资产的数量和比重是否符合行业特点

（二）流动流产和固定资产的配比是否合理

二、资产审查分析

（一）货币资金的税务稽查点

1.现金及银行存款不足：

从理论上讲，纳税人就无法启动生产，如果企业的实际情况不是这样，说明可能企业存在账外账，一些公司的报表，账外的资金过大，账内的资金过少，必然表现出税务粗线；小公司小资金、大公司大资金，关键是配比。

2.库存现金过大：

根据我国的现金管理制度，纳税人的库存现金也不能过大，如果报表上反映的现金量大，则可能存在“白条”，纳税人可能在寻找机会把部分应该税的列支的费用挤进税的成本，影响企业所得税。

（二）存货的税务稽查点

1.存货过大问题：

存货长期挂账不动（购买虚开的增值税进项发票；存在账外收入；存货注资；

2.存货过小问题：

与固定资产、经营规模不配比，是否存在账外经营（存货入库不入账，存货不入库）

3.赊购方式：

存在账外收入，支付供货商贷款未通过账面，未冲减应付账款

虚列成本，购买发票，款项无法支付

将贷款挂在应付账款科目，不做或者延迟做收入

4.存货的构成：

要严格划分流动资产和固定资产的界限，划清生产物资和专项物资的界限，对于生产物资还要分清其存在形式

5.存货的变化

（三）固定资产账户

1.固定资产过大：

不真实，虚列成本；真实存在，正常运转、库存、销售过小与产能不匹配，是否隐藏收入

2.固定资产的增加、减少，涉及增值税、营业税、企业所得税、房产税

3.从资产负债表分析固定资产有关项目最重要的是固定资产原值及折旧的变化（按有关规定，纳税人固定资产的总量和计提的折旧在不同年份及不同月份之间都有延续性和必然联系

（四）分析在建工程

1.不同时期的在建工程的金额不变，聪明纳税人的在建工程处于停工状态，是否应转固定资产而未转，房产税问题，关注借款利息

2.在建工程的金额逐月增加，表明在建工程处于不断施工状态；关注是否存在在建工程成本转入生产成本

3.的在建工程全部转入固定资产，说明在建工程已经完工，如果纳税人提供的资产负债表反映在建工程部分减少或成为红字，纳税人可能有将在建工程的试运行收冲减在建工程支出的行为，影响所得税收入

（五）应收账款和坏账准备

1.应收账款余额过小

2.应收账款和坏账都与纳税人的成本有关

检查应收账款的内部构成可以防止其他项目挤入应收账款，最终影响成本

（六）分析长期投资

1.资产负债表反映长期投资减少（要追求其减少的原因，尤其要注意纳税人在转让其不动产股份时是否要缴纳有关税款（营业税）

2.对于长期投资的增加，要注意是否存在从联营单位利润增加投资而未补税情况（新政策不要补税）；是否非货币资产投资，是同销售、增值税、企业所得税

3.结合利润表“投资收益”企业会计报表之间存在一定的钩稽关系

（七）分析无形资产

1.无形资产的构成

2.无形资产的增减

3.无形资产的摊销

三、负债审查分析

（一）整体分析

1.容易成本纳税人隐藏收的地方（货款到账，不确认收入，只能先确认为负债）

2.如果纳税人的资产负债率高于金融机构的贷款警戒线而纳税人的短期借款或长期借款仍然增加，可能存在纳税人隐藏收入的行为

（二）应付账款、其他应付账款余额过大

1.存在账外收入，支付供货商贷款未通过账面，未冲减应付账款

2.虚列成本、购买发票，款项无法支付

3.款项挂在应付账款，不做或者延迟做收入

（三）预收账款

1.余额过大，是否存在未按规定转收入

2.余额过小，（定制订购模式）为体现在资产负债表预付账款、预收账款，如果企业资产负债表相关科目余额为零或者金额较小，一般企业未按照会计报表调制要求进行重分类，其报表的诚信度较低，需要结合往来款进行检查，由于定制订购为商业的管理，对预付账款应该进行必要的账龄分析，检查企业是否未按规定及时做收入或者为延迟做收入故意不取得发票

（四）短期贷款中的利息支出处理？

1.余额大，末实际支付部分是否纳税调增

2.发生额过大、过小，是否与生产经营情况配比

3.应付工资、福利费、工会经费、教育经费

（五）应付职工薪酬

（六）预计负债

（七）应付股利

四、所有者权益

（一）整体分析

股东盈利模式：

如果现实中企业长期亏损，股东却还不断进行输血，还在扩大规模，要根据具体情况作具体分析

（二）资本公积、实收资本

实收资本增加、盈余公积会转增资本

（三）盈余公积

企业从利润中提取的，而且利润是资本盈余的唯一来源，这就说明没有利润分配就不会有资本盈余的增加，如果纳税人提供的非年末资产负债表资本盈余有增加，说明纳税人有违规操作应税收入的行为，关注上期期末与本期期初余额是否一致

（四）利润分配