会计学基础第1次1.docx
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会计学基础第1次1
《会计学基础》作业
名词解释
会计主体：
会计工作为其服务的特定单位或组织。
持续经营：
会计主体的生产经营活动将无限期的延续下去，在可以预见的未来不会要因破产，清算，解散等而不复存在。
会计分期：
指把企业持续不断的生产经营过程划分为较短的相对等距的会计期间。
权责发生制：
亦称应收应付制，是指企业以收入的权利和支出的义务是否归属于本期来确认收入，费用的一种会计处理基础。
收付实现制：
亦称现收现付制，是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。
复式记账法：
是指对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个及两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反应会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。
会计循环：
指一个会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。
会计科目：
按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目。
账户：
是对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录，反映的工具。
借贷记账法：
是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。
平行登记：
是指在经济业务发生后，以会计凭证为依据，一方面要在有关的总分类账户进行总括登记，另一方面在所属的总分类账户的明细分类账户进行详细登记。
会计凭证：
简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。
会计账簿：
简称账簿，是以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企业、机关和事业单位等单位经济活动全部过程的簿记。
财产清查：
是会计核算的专门方法之一，它是根据账簿记录，对企业的财产物资的实存数与账面结存数是否相符，为定期编制会计报表提供正确，完整，系统的核算信息的一种方法。
结账：
是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账。
实地盘存制：
通过盘点实物，来确定存货的数量，并据以计算出期末存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存制度。
永续盘存制：
是通过设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入数，发出数，并能随时计算出结存数的一种存货盘存制度。
会计报表：
是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。
账务处理程序：
指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证，会计账簿，会计报表的种类和格式与记账程序有机会结合的方法和步骤。
思考题
1．会计信息的使用者有哪些？
2．会计信息有哪些质量要求？
3．什么是会计计量？
它包括哪些计量属性？
4．原始凭证与记账凭证的区别有哪些？
5．错账更正主要有哪些方法？
6．简述资产负债表的概念与作用。
7．简述利润表的概念与作用。
8．简述现金流量表的概念与作用。
9．简述现金流量的分类。
10．账务处理程序有哪几种？
11．简述记账凭证账务处理程序。
12．简述会计科目与账户的联系与区别。
13．简述常用的会计方法。
1.包括投资者，债权人，企业经营管理者，政府管理部门等
2.可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性。
3.会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。
会计计量属性包括历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值。
4.①原始凭证是由经办人员填制的，记账凭证一律由会计人员填制。
②原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制，记账凭证是根据审核以后的原始凭证填制。
③原始凭证仅用以证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。
④原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。
5.划线更正法，红字更正法，补充登记法
6.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息。
作用：
①提供企业在某一特定日期的资产的资产总额及其结构，表明企业用拥有或控制的资源及其分布情况。
②提供企业在某一特定日期的资产的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。
③提供企业在某一特定日期所拥有的权益，据以判断资本保值，增值的情况以及对负债的保障程度。
7.利润表是反映企业在一会计期间经营成果的报表，主要提供有关企业经营成果方面的信息。
作用：
①可以反映企业一定会计期间的收入实现情况和费用耗费情况。
②可以反映企业生产经营活动的成果，据以判断资本保值，增值情况。
8.现金流量表是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。
作用：
①有助于评价企业的支付能力，偿债能力和周转能力。
②有助于预测企业未来现金流量。
③有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。
9.经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量，筹资活动产生的现金流量。
10.记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；多兰是日记账账务处理程序。
11.①根据原始凭证编制汇总原始凭证。
②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
④根据根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。
⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账。
⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；⑦期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
12.联系：
①都分门别类地反映某项经济内容，即两者反映的经济内容是相同的。
②账户是根据会计科目开设的，账户的名称就是会计科目。
区别：
会计科目仅仅是对会计要素具体内容进行分类的项目名称，而账户还具一定的结构，格式。
13.会计核算方法，会计分析方法，会计预测方法，会计决策方法和会计控制方法
帐务处理
一、[资料]中兴公司十月发生的部分经济业务如下：
（1）销售商品一批，价款117000元未收。
该批商品成本为68000元。
分析：
货款未收，权责发生制计入本月收入，但收付实现制不属于本月
（2）以银行存款预付第四季度设备租金9000元。
分析：
权责发生制为3000元，收付实现制为9000元
（3）收到上月销货欠款234000元，该批商品成本为150000元。
分析：
权责发生制属于上月收入，收付实现制为本月收入
（4）预收某公司订货款50000元存入银行。
分析：
权责发生制为下月收入，收付实现制为本月收入
（5）销售商品一批，价款351000元存入银行，该批商品成本为220000元。
分析：
均为本月收入
（6）以银行存款支付本月水电费16000元。
分析：
均为本月
（7）本月短期借款利息3000元，银行按季度进行结算支付。
分析：
权责发生制属于本月，收付实现制不属于本月
（8）销售商品一批，价款175500元已于9月份预收，该批商品成本为128000元。
分析：
权责发生制为本月收入，收付实现制为上月收入
[要求]根据以上资料分别按权责发生制、收付实现制计算收入、费用和利润。
权责发生制：
收入=117000+351000+175500=643500（元）
费用=3000+16000+3000=22000（元）
成本=68000+128000+220000=416000（元）
利润=643500-22000-416000=205500（元）
收付实现制：
收入=234000+50000+351000=635000（元）
费用=9000+16000=25000（元）
成本=68000+128000+220000=416000（元）
利润=635000-25000-416000=194000（元）
二、资料：
甲公司发生下列经济业务。
（1）某单位投入一批原材料，总成本200000元。
借：
基本生产成本200000
贷：
原材料200000
（2）向银行借入3个月期借款100000元存入银行。
借：
银行存款100000
贷：
短期借款100000
（3）向银行借入3年期借款800000元存入银行。
借：
银行存款800000
贷：
长期借款800000
（4）从银行存款中支付本季度短期借款利息32000元，本季度前两个月已预提短期借款利息21000元。
借：
财务费用32000
贷：
预提费用21000
银行存款11000
（5）计提长期借款利息90000元，其中固定资产在建期间的借款利息70000元，固定资产完工交付使用并已办理竣工手续后的利息20000元。
借：
在建工程70000
财务费用20000
贷：
预提费用90000
（6）以银行存款偿还短期借款50000元，长期借款100000元。
借：
短期借款50000
长期借款100000
贷：
银行存款150000
（7）收到某公司投入本企业商标权一项，投资双方确认的价值为200000元。
借：
无形资产200000
贷：
实收资本200000
（8）按规定将盈余公积金30000元转作资本金。
借：
盈余公积30000
贷：
实收资本30000
（9）接受外商捐赠汽车1辆，价值120000元。
借：
固定资产120000
贷：
实收资本120000
要求：
根据上述资料编制会计分录。
三、资料：
某工厂某年10月份发生下列经济业务：
（1）购进1台设备，买价80000元，运输费400元，包装费300元，所有款项均以银行存款支付，设备交付使用。
借：
固定资产80700
应交税费-----应交增值税（进项）13600
贷：
银行存款94300
（2）向大明工厂购进甲材料1500千克，单价30元，计45000元，增值税7650元；乙材料2000千克，单价15元，计30000元，增值税5100元，全部款项以银行存款支付。
借：
物资采购------甲材料45000
------乙材料30000
应交税费-----应交增值税（进项）12750
贷：
银行存款87750
（3）用银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费7000元。
借：
物资采购-----甲材料3000
-----乙材料4000
贷：
银行存款7000
（4）向宏天工厂购进丙材料3000千克，单价25元，计75000元，增值税12750元，款项尚未支付。
借：
物资采购-----丙材料75000
应交税金-----应交增值税（进项税）12750
贷：
应付账款87750
（5）用现金支付丙材料的运费及装卸费3000元。
借：
物资采购-----丙材料3000
贷：
现金3000
（6）甲、乙、丙三种材料发生入库前的挑选整理费3250元（按材料重量比例分摊），用现金支付。
借：
物资采购-----甲材料750
-----乙材料1000
-----丙材料1500
贷：
现金3250
（7）本期购进的甲、乙、丙材料均已验收入库，现结转实际采购成本。
借：
原材料----甲材料48750
-----乙材料35000
-----丙材料79500
贷：
物资采购-----甲材料48750
-----乙材料35000
------丙材料79500
（2）总账
总分类账
账户名称：
物资采购单位：
元
本期增加额
（2）75000
（3）7000
（4）75000
（5）3000
（6）3250
本期发生额合计：
163250
本期减少额
本期减少额合计：
0
期末余额：
163250
明细账
物资采购明细账
材料名称：
甲材料单位：
元
201X
月日
摘要
计量单位
单价
收入
发出
余额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
10
物资采购
千克
30
1500
45000
1500
45000
发生额及余额
千克
30
1500
45000
1500
45000
物资采购明细账
材料名称：
乙材料单位：
元
201X
月日
摘要
计量单位
单价
收入
发出
余额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
10
物资采购
千克
15
2000
30000
2000
30000
发生额及余额
千克
15
2000
30000
2000
30000
物资采购明细账
材料名称：
丙材料单位：
元
201X
月日
摘要
计量单位
单价
收入
发出
余额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
10
物资采购
千克
25
3000
75000
3000
75000
发生额及余额
千克
25
3000
75000
3000
75000
要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录（运杂费和挑选整理费按材料重量分摊）。
（2）根据有关会计分录，登记“物资采购”总账和明细账。
四、资料：
某工厂某年10月份发生下列经济业务：
（1）本月生产领用材料情况如下：
（金额单位：
元）
用 途
甲材料
乙材料
合 计
A产品
B产品
车间一般耗用
32000
68000
2000
45000
38000
500
77000
106000
2500
合 计
102000
83500
185500
借：
基本生产成本----A产品77000
------B产品106000
制造费用2500
贷：
原材料------甲材料102000
-------乙材料83500
（2）结算本月应付工资68000元，其中生产A产品生产工人工资30000元，生产B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资8000元。
借：
基本生产成本----A产品30000
------B产品20000
制造费用10000
管理费用8000
贷：
应付职工薪酬------工资68000
（3）按工资总额14%计提职工福利费。
借：
基本生产成本----A产品4200
------B产品2800
制造费用1400
管理费用1120
贷：
应付职工薪酬---福利费9520
（4）从银行存款提取现金68000元
借：
现金68000
贷：
银行存款68000
（5）用现金发放上月职工工资68000元。
借：
应付职工薪酬----工资68000
贷：
现金68000
（6）用银行存款支付厂部第四季度的报刊杂志费660元。
借：
待摊费用660
贷：
银行存款660
（7）分摊本月厂部应负担的报刊杂志费220元
借：
管理费用220
贷：
待摊费用220
（8）预提车间机器设备的大修理费1200元。
借：
制造费用1200
贷：
预提费用1200
（9）用银行存款支付本月水电费计5200元，其中各车间分配3700元，厂部分配1500元。
借：
制造费用3700
管理费用1500
贷：
银行存款5200
（10）按规定标准计提本月固定资产折旧费4830元，其中生产用固定资产折旧费为3800元，厂部固定资产折旧费1030元。
借：
制造费用3800
管理费用1030
贷：
累计折旧4830
（11）按生产工人工资的比例分摊并结转本月制造费用。
制造费用分配率=22600/（30000+20000）=0.452
A产品分配的制造费用=0.452×30000=13560元
B产品分配的制造费用=0.452×20000=9040元
借：
基本生产成本----A产品13560
------B产品9040
贷：
制造费用22600
（12）本月投产A产品100件，全部完工；B产品300件，全部未完工。
A产品已全部完工入库，结转完工产品成本。
借：
产成品-------A产品124760
贷：
生产成本----A产品124760
要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录。
（2）根据有关的会计分录，登记：
“生产成本”总账．明细账和“制造费用”总账
总账
生产成本
期初余额：
×××
（1）183000
（2）50000
（3）7000
（11）22600
本期发生额合计：
262600
（12）124760
本期发生额合计：
124760
期末余额：
×××
生产成本明细账
产品名称：
A产品单位：
元
201X
摘要
合计
成本项目
月
日
直接材料
直接人工
制造费用
10
领用材料
77000
甲材料
乙材料
32000
45000
分配工资
34200
34200
分配制造费用
13560
13560
成本合计
124760
结转成本
124760
期末余额
0
生产成本明细账
产品名称：
B产品单位：
元
201X
摘要
合计
成本项目
月
日
直接材料
直接人工
制造费用
10
领用材料
106000
甲材料
乙材料
68000
38000
分配工资
22800
22800
分配制造费用
9040
9040
成本合计
137840
结转成本
0
期末余额
137840
制造费用总账
制造费用
本期发生额
（1）2500
（2）10000
（3）1400
（8）1200
（9）3700
（10）3800
本期发生额合计：
22600
（12）22600
本期发生额合计：
22600
期末余额：
0
五、资料：
某工厂10月份发生下列经济业务：
（1）销售A产品10件，单价1920元，货款19200元，销项税3264元，款项已存入银行。
借：
银行存款22464
贷：
主营业务收入19200
应交税金-----应交增值税（销项税）3264
（2）销售B产品150件，单价680元，计102000元，销项税17340元，款项尚未收到。
借：
应收账款119340
贷：
主营业务收入102000
应交税金-----应交增值税（销项税）17340
（3）用银行存款支付销售费用计1350元。
借：
销售费用1350
贷：
银行存款1350
（4）预提本月银行借款利息1200元。
借：
财务费用1200
贷：
预提费用1200
（5）结转已销产品生产成本，A产品12476元，B产品69000元。
借：
主营业务成本------A产品12476
--------B产品69000
贷：
库存商品------A产品12476
--------B产品69000
（6）计算应交城市维护建设税1100元，教育费附加610元。
借：
主营业务税金及附加1710
贷：
应交税金-----应交城市维护建设税1100
-----教育费附加610
（7）销售丙材料200千克，单价26元，计5200元，货款已存入银行，其采购成本为4900元。
借：
银行存款5200
贷：
其他业务收入5200
借：
其他业务支出4900
贷：
原材料---丙材料4900
（8）盘盈1台设备，其重置完全价值8000元，估计折旧额5200元，经批准作营业外收入处理。
借：
固定资产8000
贷：
累计折旧5200
营业外收入2800
（9）以现金260元，支付延期提货的罚款。
借：
营业外支出260
贷：
现金260
（10）月末将“主营业务收入”．“其他业务收入”．“营业外收入”账户结转“本年利润”账户。
借：
主营业务收入121200
其他业务收入5200
营业外收入2800
贷：
本年利润129200
（11）月末将“主营业务成本”．“主营业务税金及附加”．“其他业务支出”．“营业费用”．“管理费用”（账户余额为7600元）．“财务费用”．“营业外支出”．结转到“本年利润”账户。
借：
本年利润98496
贷：
主营业务成本8147
主营业务税金及附加1710
其他业务支出4900
销售费用1350
管理费用7600
财务费用1200
营业外支出260
（12）计算并结转本月应交所得税，税率为25%。
本月应交所得税=（129200－98496）×25%=7676元
借：
所得税7676
贷：
应交税金-----应交所得税7676
借：
本年利润7676
贷：
所得税7676
（13）将本月实现的净利润转入“利润分配”账户
借：
本年利润23028
贷：
利润分配-----未分配利润23028
（14）按税后利润的10%提取法定盈余公积。
提取的盈余公积=税后利润×10%=（30704－7676）×10%
=23028×10%=2302.8元
借：
利润分配----提取盈余公积2302.8
贷：
盈余公积2302.8
（15）按税后利润的5%计提任意盈余公积。
提取的公益金=23028*5%=1151.4元
借：
利润分配------提取公益金1151.4
贷：
盈余公积1151.4
（16）该企业决定向投资者分配利润15000元。
借：
利润分配-----应付投资者利润15000
贷：
应付利润15000
要求：
（1）根据经济业务作会计分录。
（2）登记“主营业务收入”．“主营业务成本”．“-本年利润”和“利润分配”账户。
主营业务收入
（10）121200
（1）19200
（2）102000
本期发生额合计：
121200
本期发生额合计：
121200
主营业务成本
（5）81476
（10）81476
本期发生额合计：
81476
本期发生额合计：
81476
本年利润
（11）98496
（12）10132.32
（13）20571.68
（10）129200
本期发生额合计：
129200
本期发生额合计：
129200
利润分配
（14）2057.168
（15）1028.584
（16）15000
本期发生额合计：
18085.752
（13）20571.68
本期发生额合计：
20571.68
六、资料：
某企业年末结转“本年利润”
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