注册会计师制度与实务中南大学网络教育学院网上作业模拟练习题.docx
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注册会计师制度与实务中南大学网络教育学院网上作业模拟练习题
（一）单选题
1.注册会计师向丙公司生产负责人询问以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。
（A）固定资产抵押情况
（B）固定资产的报废或毁损情况
（C）固定资产的投保及其变动情况
（D）固定资产折旧的计提情况
参考答案：
（B）
2.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。
（A）对成本进行分析程序
（B）审查有关凭证是否经过适当审批
（C）审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整
（D）询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
参考答案：
（A）
3.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。
（A）经常发生大额的固定资产清理损失
（B）累计折旧与固定资产账面原值比率较大
（C）提取折旧的固定资产账面价值庞大
（D）固定资产保险大于其账面价值
参考答案：
（A）
4.在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。
（A）在粘贴询证函时进行统一编号
（B）寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收
（C）有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
（D）有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所
参考答案：
（A）
5.为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）。
（A）抽查出库单（B）抽查销售明细账（C）抽查应收账款明细账（D）抽查银行对账单
参考答案：
（A）
6.被审单位购货与付款循环中有关“准确性”目标的关键内部控制程序是（）。
（A）对发票验收单等做内部核查
（B）订单已事先连续编号并登记入账
（C）采购的价格和折扣均经适当批准
（D）已填制的验收单均已登记入账
参考答案：
（C）
7.如果被审计单位的存货仅占总资产的5%，而注册会计师又无法实施监盘，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为（）。
（A）无保留意见
（B）保留意见
（C）否定意见
（D）带强调事项段的无保留意见
参考答案：
（B）
8.在对L公司在建工程进行审计时，A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转固定资产，其中处理正确的是（）。
（A）甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力
（B）乙在建工程已试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品
（C）丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预计可使用状态，但尚未办理验收手续
（D）丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预计可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支
参考答案：
（B）
9.在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的是（）。
（A）尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
（B）事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘效率
（C）从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
（D）如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录
参考答案：
（A）
10.在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现K公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
（A）某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失
（B）某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料确认为坏账损失
（C）对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认为坏账损失
（D）某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账准备
参考答案：
（B）
11.以下选项中，注册会计师检查，无法查找未入账的应付账款的是（）。
（A）被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票
（B）有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
（C）应付账款明细账并追查其原始凭证
（D）资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
参考答案：
（C）
12.K公司实行实地盘存制。
在复核2003年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（）。
（A）监盘前将抽盘范围告知K公司，以便其做好相关准备
（B）索取全部盘点表并按编号顺序进行汇总，进行账账、账实核对
（C）抽盘后将抽盘记录交予K公司据以修正盘点表
（D）未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推期初存货余额，并予以确认
参考答案：
（B）
13.在对存货减值准备进行审计时，发现K公司存在以下事项，其中正确的是（）。
（A）甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备
（B）乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提准备
（C）丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备
（D）丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备
参考答案：
（D）
14.在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（）。
（A）对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
（B）对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
（C）对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
（D）乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序
参考答案：
（D）
15.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。
（A）对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
（B）对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
（C）对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
（D）对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表
参考答案：
（B）
16.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。
订购单一般为一式四联，其副联无需送交（）。
（A）编制请购单的部门（B）验收部门（C）应付凭单部门（D）供应商
参考答案：
（D）
17.在实施分析程序和其他相关审计程序后，注意到公司存在以下对本期生产成本产生重大影响的事项，其中会计处理错误的是（）。
（A）固定资产大修理费用的核算由原采用预提方式改为发生时一次性计入当期费用，未进行追溯调整。
本期发生的大修理费用冲减预提费用余额后计入本期费用
（B）根据有关规定不再按工资总额14%计提福利费，未进行追溯调整。
本期发生的福利费冲减应付福利费余额后计入本期费用。
（C）由于执行《企业会计准则?
?
固定资产》，将与生产线相关的主要备件按规定确认为固定资产，计提折旧，并进行追溯调整。
（D）因上年度业绩考核工作推迟，将本年度发放给生产工人的上年度奖金计入本期直接人工成本。
参考答案：
（D）
18.乙公司会计记录显示，2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。
B注册会计师对该类存货采取的措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。
（A）计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
（B）进行销货截止测试
（C）仍将该类存货列入监盘范围
（D）选择2005年12月大额销售客户寄发询证
参考答案：
（A）
19.在以下审计程序中，C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。
（A）观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
（B）询问被审计单位的管理当局和生产部门
（C）以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
（D）以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
参考答案：
（D）
20.确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。
（A）函证很可能无效的应收账款
（B）交易频繁但期末余额较小的应收账款
（C）执行其他审计程序可以确认的应收账款
（D）应收纳入审计范围内子公司的款项
参考答案：
（B）
21.注册会计师在对被审计单位存货的内部控制进行了解和测试时，应检查产成品发出的执行部门是否为（）。
（A）销售部门（B）仓库（C）发运部门（D）财务部门
参考答案：
（B）
22.A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（）。
（A）应收甲公司账款自2006年起发生，2003年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2002年度发生的债权。
K公司将应收甲公司账款账龄确定为了1-2年
（B）应收乙公司账款发生于2006年度，并于当年贴现，2007年度到期后乙公司未能如期偿还。
K公司将该笔应收甲公司账款账龄确定为1年以内
（C）应收丙公司账款系K公司2007年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于是2006年度。
K公司将该笔应收账款账龄确定为1-2年
（D）应收戊公司账款发生于2006年度，于2007年度根据债务转移协议转由戊公司承担。
K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
参考答案：
（C）
23.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能（）。
（A）增加测试与存货相关的内部控制的范围
（B）要求乙公司在期末实施存货盘点
（C）在期末前后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
（D）检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
参考答案：
（B）
24.为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售的行为，审计人员应当实施的分析程序中效果最差的是（）。
（A）比较本年与以前年度的毛利率
（B）将高额欠款额合计与以前年度比较
（C）比较本年与以前年度折扣折让占销售收入比例
（D）按月比较销售额
参考答案：
（B）
25.在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。
（A）因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证
（B）在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证
（C）项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
（D）为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
参考答案：
（D）
26.在验证应付账款余额不存在漏报时，D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（）。
（A）供应商开具的销售发票
（B）供应商提供的月对账单
（C）丁公司编制的连续编号的验收报告
（D）丁公司编制的连续编号的订货单
参考答案：
（B）
27.B注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。
假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。
（A）供应商向乙公司提供购货折扣
（B）乙公司向客户提供销货折扣
（C）乙公司已将购买的存货退给供应
（D）客户已将购买的存货退给乙公
参考答案：
（D）
28.对于应付账款的完整性目标而言，以下各种审计程序中，效果最差的程序应当是（）。
（A）结合应付账款明细表，复核加计应付账款明细账，并与总账核对
（B）结合购货业务的截止测试，查找有无延迟入账的应收账款业务
（C）结合应收账款的函证程序，注意询证函中“欠贵公司”栏的反馈情况
（D）结合应付账款的函证程序，核实有无低估已入账应付账款的情况
参考答案：
（A）
29.注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）。
（A）以账簿为起点做销售业务的截止测试
（B）以销售发票为起点做销售业务的截止测试
（C）以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
（D）向债务人函证
参考答案：
（A）
30.下列各项，属于存货控制测试审计程序的有（）。
（A）检查企业是否建立存货定期盘点制度
（B）检查盘点计划是否符合要求
（C）进行购货业务年底截止测试
（D）核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符
参考答案：
（A）
（二）多选题
1.注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，下列可采用的程序有（）。
（A）复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目
（B）核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证
（C）将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对
（D）将发运凭证与存货记录中发运分录核对
参考答案：
（ABD）
2.在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）。
（A）在粘封询证函进对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
（B）询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
（C）收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款
（D）对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
参考答案：
（AD）
3.能够防止或发现购货与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制有（）。
（A）现购业务需经财会部门批准后方可支付价款
（B）订货单经采购部门或有关部门批准，其副本应及时提交财会部门
（C）收到的购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
（D）采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
参考答案：
（BCD）
4.适当的职责分离有助于防让各种有意或无意的错误。
以下采购与付款业务不相容岗位包括（）。
（A）询价与确定供应商
（B）采购与验收
（C）付款审批与付款执行
（D）采购、验收与相关会计记录
参考答案：
（ABCD）
5.注册会计师发现被审计单位出现以下情况，应建议被审计单位将存货价值全部转入当期损益（）。
（A）已霉变的存货
（B）存货市价因技术原因已跌到成本以下
（C）已过期不可退货的存货
（D）生产中不需要、且无转让价值的存货
参考答案：
（ACD）
6.注册会计师在审计A公司2007年度会计报表时，发现A公司下列关于无形资产的处理不能认同的是（）。
（A）没有将无形资产研发支出全部予以资本化
（B）将商誉作为无形资产的一部分
（C）对所有无形资产均按期摊销
（D）对使用寿命不确定的无形资产未摊销
参考答案：
（BC）
7.一般情况下，应付账款不需要函证，但如果在下列哪些情况下，则注册会计师应进行应付账款的函证。
（）
（A）被审计单位某应付账款明细账户金额较大
（B）被审计单位处于财务困难时期
（C）有关内部控制风险较大
（D）要查出未入账的应付账款
参考答案：
（ABC）
8.注册会计师在对被审单位应付职工薪酬进行实质性测试程序时，发现下列处理。
注册会计师应认可的是（）。
（A）将职工社会保险费计入了应付职工薪酬
（B）将职工住房公积金计入了应付职工薪酬
（C）将工会经费计入了应付职工薪酬
（D）将解除职工劳动关系补偿计入了应付职工薪酬
参考答案：
（ABCD）
9.注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审计项目的明细表，这是因为明细表是（）。
（A）判断总体合理性的基础（B）分析性复核的基础（C）实质性测试的起点（D）符合性测试的依据
参考答案：
（ABC）
10.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）。
（A）销售截止测试实施日期
（B）发票开具日期或者收款日期
（C）记账日期
（D）发货日期或提供劳务日期
参考答案：
（BCD）
11.有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。
（A）存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）
（B）对于多处存放存货的情况，注册会计师应当考虑被审计单位的内部控制措施和盘点惯例，评价审计风险以及除存货监盘外的其他替代程序的可行性，从而确定需重点参与盘点的范围
（C）存货存在与完整性的认定具有高水平的重大错报风险，而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定作出评价
（D）被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师一定要求被审计单位在注册会计师的监督下重新盘点
参考答案：
（ABC）
12.注册会计师在销售与收款循环业务进行审计时，商品价目表这样的证据并不能证明与交易相关的认定有（）。
（A）发生（B）完整性（C）权利与义务（D）准确性
参考答案：
（ABC）
13.注册会计师证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分披露时应当考虑的情况包括（）。
（A）应付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目
（B）应付账款明细账的期末贷借方余额是否并入预付账款项目
（C）以担保资产换取的应付账款是否在会计报表附注中予以揭示
（D）应付账款分类是否恰当
参考答案：
（ABCD）
14.在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（）。
（A）如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代审计程序
（B）如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
（C）如查被审计单位的要求不合理，可不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制
（D）如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
参考答案：
（ABD）
15.甲注册会计师对某公司2007年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（）。
（A）少记2007年度的存货和应付账款
（B）多计2007年度的存货和应付账款
（C）虚增2007年度的利润
（D）虚减2007年度的利润
参考答案：
（ABCD）
（三）判断题
1.A注册会计师是S公司2002年度会计报表审计的项目经理，在编制审计计划前，需对S公司提供的未审会计报表及其附注进行审核。
假定S公司2002年度无需编制合并会计报表，也未发现重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，并分别判断其在数字的逻辑关系、披露直接反映的分类或会计处理等方面是否正确。
（）
（A）对（B）错
参考答案：
（A）
2.与现金突击盘点不同，存货监盘要求事先通知，并召开盘点预备会议，以便得到被审计单位的支持。
因此，注册会计师在对存货实施抽查程序前，应将抽查的范围告知被审计单位盘点人员。
（）
（A）对（B）错
参考答案：
（B）
3.应付账款通常不需要函证，如函证，最好采用否定式函证。
（）
（A）对（B）错
参考答案：
（B）
4.存货周转率的波动可能意味着审计单位存在销售产品总体结构发生变动的情况。
（）
（A）对（B）错
参考答案：
（B）
5.如果注册会计师对折旧计提的总体合理性复核结果比较满意，且被审计单位相关的控制风险较低，则注册会计师可以适当减少固定资产的实质性测试的工作量。
（）
（A）对（B）错
参考答案：
（B）
6.注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。
（）
（A）对（B）错
参考答案：
（A）
7.戊公司在资产负债表日对一批账面价值为100万元，可变现净值为84万元的存货计提了跌价准备16万元。
该批存货在资产负债表日至审计报告日出售了50%，销售收入为41万元。
助理人员确认戊公司对该批存货计提的跌价准备是合理的。
（）
（A）对（B）错
参考答案：
（A）
8.如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应建议被审计单位进行相应的调整。
（）
（A）对（B）错
参考答案：
（B）
9.注册会计师在进行实质性测试中，为了判断所审计项目的总体合理性，一般首先应编制或索取所审项目的明细表。
（）
（A）对（B）错
参考答案：
（A）
10.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。
（）
（A）对（B）错
参考答案：
（A）
（一）单选题
1.利达会计师事务所承接了A上市公司2004年的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈某进入A股份有限公司进行审计，注册会计师陈某按资产总额1000万元的5‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润100万元的10%计算了利润表的重要性水平10万元，则其最终应取（）。
（A）10万元作为会计报表的重要性水平
（B）5万元作为会计报表的重要性水平
（C）7.5万元作为会计报表的重要性水平
（D）0万元作为会计报表的重要性水平
参考答案：
（B）
2.在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是（）。
（A）针对自上年以来尚未发生变化的账户余额搜集证据
（B）再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险
（C）确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系
（D）确定实质性分析程序对特定认定的适用性
参考答案：
（C）
3.注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。
这意味着（）。
（A）不应由注册会计师保证已审计会计报表的可靠程度
（B）会计报表使用人应合理保证已审会计报表的可靠程度
（C）注册会计师应合理保证已审会计报表的可靠程度
（D）注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度
参考答案：
（A）
4.根据《注册会计师法》的规定，注册会计师的业务范围并不包括（）。
（A）验资业务（B）资产评估（C）税务代理业务（D）工商业务注册资记
参考答案：
（D）
5.监证业务涉及的三方关系人中不包手括（）。
（A）注册会计师（B）被审单位客户（C）责任方（D）预期使用者
参考答案：
（B）
6.现代注册会计师审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，在其发展过程中，正确的是（）。
（A）审计抽样的引入早于制度基础审计的建立
（B）继风险导向审计之后，审计抽样与制度基础审计先后形成
（C）制度基础审计的建立早于审计抽样的引入
（D）继制度基础审计之后，审计抽样与风险导向审计先后产生
参考答案：
（A）
7.根据会计师事务所质量控制准则的规定，在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑的事项不包括（）。
（A）项目组各成员的素质和专业胜任能力是否满足需要
（B）是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围
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