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会计基础知识点最新版
山东《会计基础》知识点：
总论最新
一、会计的定义
会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
二、会计的基本特征
1.会计以货币作为主要计量单位
2.会计拥有一系列专门方法
3.会计具有核算和监督的基本职能
4.会计的本质就是管理活动
三、会计的基本职能
会计的基本职能：
进行会计核算和实施会计监督。
会计核算职能是会计最基本的职能。
会计核算职能是首要职能，是会计监督的基础，会计监督是会计核算的质量保证。
四、会计对象和会计核算的具体内容
（一）会计对象
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。
（二）会计核算的七项具体内容
五、会计基本假设
包括：
会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
（一）会计主体
会计主体是会计确认、计量和报告的空间范围。
注意：
一般来说，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。
（二）持续经营
（三）会计分期
会计分期为会计核算确定了时间范围。
会计期间分为年度和中期。
（四）货币计量
单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。
在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。
会计核算的四项基本假设，具有相互依存、相互补充的关系。
六、会计基础
会计基础主要有两种：
权责发生制基础和收付实现制基础。
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。
七、会计信息质量要求
会计信息质量要求包括：
可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个方面。
《会计基础》知识点：
账务处理一
第一节款项和有价证券的收付
一、库存现金和银行存款
二、交易性金融资产
出售交易性金融资产时，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”科目；差额贷记或借记“投资收益”。
企业购买过程中发生的交易费用直接记入“投资收益”科目。
第二节财产物资的收发、增减和使用
一、原材料
（一）账户设置
（二）购入材料
（三）发出材料
二、库存商品
（一）库存商品的内容
（二）库存商品的账务处理
1.产品生产完工验收入库
借记“库存商品”账户，贷记“生产成本――基本生产成本”账户。
2.销售商品
应结转其销售成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”账户。
三、固定资产
（一）固定资产的含义
（二）固定资产的初始计量
固定资产初始确认时，应当按照取得成本计量。
固定资产取得时的实际成本是指企业购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。
一般来说，固定资产取得时实际成本包括：
买价、运输费、保险费、包装费、安装成本、相关税费等，但不包括允许抵扣的增值税进项税额。
（三）固定资产核算的账户设置
企业需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”等账户。
（四）取得固定资产
（五）固定资产折旧
折旧的计算公式。
企业应当按月计提折旧。
当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧；已提足折旧的固定资产，无论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
企业计提的固定资产折旧，应根据用途，分别计入有关成本费用：
生产车间计提的折旧，计入“制造费用”账户；行政管理部门计提的折旧，计入“管理费用”账户等。
（六）固定资产处置
处置固定资产应通过“固定资产清理”账户核算。
掌握具体包括的几个环节。
注意：
结转清理净损益。
固定资产清理完成后，如为借方余额，属于处理净损失，记入“营业外支出”账户；如为贷方余额，属于处理净收益，记入“营业外收入”账户。
会计基础》知识点：
账务处理二
第三节债权、债务的发生和结算
一、应收及预付款项
（一）应收账款
1.应收账款的确认和计量
应收账款主要包括：
企业出售商品或材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款、税款及代购货方垫付的运杂费等。
2.应收账款核算
注意：
不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款也在“应收账款”账户核算。
（二）预付账款
注意：
预付货款不多的企业，也可以不设置“预付账款”账户，直接通过“应付账款”账户核算。
（三）应收款项的减值
掌握坏账准备的计算公式及账务处理。
二、应付账款
注意：
企业无法支付的应付款项，企业应按其账面余额计入“营业外收入”处理。
三、应付职工薪酬
企业应当根据职工提供服务的受益对象，确认应付职工薪酬。
掌握账务处理。
向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等时，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属医疗费、个人所得税）等，掌握账务处理。
四、应交税费
（一）应交增值税
区分：
一般纳税企业、小规模纳税企业的会计处理
（二）应交营业税
企业提供应税劳务，企业出售不动产时，实际交纳营业税时的的会计处理。
五、借款
（一）短期借款
按月预提利息费用时，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户。
（二）长期借款
长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：
属于筹建期间的，
计入管理费用；属于生产经营期间的；如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化，计入在建工程等相关资产成本；资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不能资本化的利息支出，计入财务费用。
《会计基础》知识点：
账务处理三
第四节资本的增减
资本主要包括实收资本和资本公积。
一、接受投资
企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等账户，按其在注册资本中所占份额，贷记“实收资本”账户，按其差额，贷记“资本公积—资本溢价”账户。
（一）接受现金资产投资的账务处理
（二）接受非现金资产投资的账务处理
企业接受非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）。
二、实收资本的减少
企业按法定程序报经批准返还投资者投资时，按实际返还金额借记“实收资本”账户，贷记“库存现金”、“银行存款”等账户。
第五节收入、成本和费用
一、收入
收入按企业从事日常活动的性质不同，分为：
销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
收入按企业经营业务的主次不同，分为：
主营业务收入和其他业务收入。
“其他业务收入”账户，核算企业确认的除主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入，包括：
出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料。
二、成本
产品生产成本一般包括：
直接材料、直接人工和制造费用。
应当设置“生产成本”、“制造费用”账户。
（一）“生产成本”账户
本账户的期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本。
（二）“制造费用”账户
本账户期末一般无余额。
三、费用
费用包括：
主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。
四、营业外收支
（一）营业外收入
主要包括：
非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得等。
（二）营业外支出
主要包括：
非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。
第六节财务成果的计算
一、利润
利润包括：
收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
掌握利润的相关计算公式。
年度终了，企业还应将“本年利润”账户的本年累计余额转入“利润分配――未分配利润”账户。
结转后，“本年利润”账户年末应无余额。
二、所得税
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
三、利润分配
企业年度净利润，除法律、行政法规另有规定外，按照以下顺序分配：
（1）弥补五年以前年度亏损。
（2）提取10%法定公积金。
法定公积金累计额达到注册资本的50%以后，可以不再提取。
（3）应付优先股股利，按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。
（4）提取任意公积金。
提取比例由投资者决议。
（5）向普通股投资者分配利润。
企业以前年度未分配的利润，并入本会计年度，在充分考虑现金流量状况后，向普通股投资者分配。
（6）保留一定量的未分配利润。
企业利润的分配（或亏损的弥补）应通过“利润分配”账户进行。
年终应将“利润分配”账户除“未分配利润”明细账户外的其他明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户。
结转后，除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户均无余额。
年末“利润分配——未分配利润”明细账户如为贷方余额，表示累计的未分配利润；如为借方余额，则表示累计的未弥补亏损。
《会计基础》知识点：
会计档案
一、会计档案的概念
二、会计档案的内容
具体包括以下四个部分：
1.会计凭证类：
2.会计账簿类：
3.财务会计报告类：
4.其他类：
包括的内容。
三、会计档案的整理立卷
各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
四、会计档案的归档
根据《会计档案管理办法》规定，单位当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。
期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管，但出纳人员不得兼管会计档案。
移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，一般不得拆封。
个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。
五、会计档案的保管期限
会计档案的保管期限分为永久和定期两类。
各类会计档案的保管原则上应当按照表9-1和表9-2所列期限执行，表中会计保管期限为最低保管期限。
会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
六、会计档案的查阅和复制
各单位保存的会计档案不得借出。
如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
严禁在会计档案上涂画、拆封，严禁抽换会计档案。
七、会计档案的销毁
单位会计档案保管期满需要销毁的，可以按照程序销毁：
由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，掌握列明的内容。
单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。
销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。
国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门和审计部门派员参加监销。
财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。
对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。
单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。
正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。
《会计基础》知识点：
财务会计报告
一、财务会计报告的含义
财务会计报告，又称财务报告，是反映其某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
二、财务会计报告的构成
财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
会计报表至少应当包括：
资产负债表、利润表、现金流量表等报表。
会计报表是财务会计报告的主体和核心。
三、财务会计报告的编制要求
（一）真实可靠
（二）全面完整
（三）编报及时
（四）便于理解
四、会计报表及其分类
1.会计报表按反映的经济内容不同，可分为静态报表和动态报表。
2.会计报表按服务的对象不同，可分为内部报表和外部报表。
3.会计报表按编制时间不同，可分为年度财务会计报表和中期财务会计报表。
4.会计报表按编制基础不同，可分为单位会计报表、汇总会计报表和合并会计报表。
五、资产负债表
（一）定义和作用
资产负债表是指反映单位在某一特定日期财务状况的会计报表。
编制依据是“资产=负债+所有者权益”这一会计等式。
资产负债表属于静态报表。
资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国企业的资产负债表采用账户式结构，分为左右两方。
左方列示资产项目，按资产的流动性大小排列，右方列示负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。
（二）编制方法
“期末余额”栏各项目的填列方法如下：
1.根据总账账户期末余额直接填列。
掌握例子。
2.根据总账账户期末余额计算填列。
掌握例子。
3.根据明细账户期末余额分析计算填列
注意四个项目：
①“应收账款”项目；②“预付款项”项目；③“应付账款”项目；④“预收款项”项目。
六、利润表
（一）利润表的概念
利润表是指反映单位在一定会计期间经营成果的会计报表。
利润表属于动态报表。
利润表的编制依据是“收入-费用=利润”这一等式。
（二）利润表的意义
（三）利润表的格式
主要有多步式和单步式两种。
我国企业的利润表采用多步式。
（四）利润表的编制方法
利润表中“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数，主要应依据损益类各账户的本期发生额列报。
注意“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”三个项目的计算。
《会计基础》知识点：
财产清查
一、财产清查的含义和分类
财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对等，确定其实存数量与价值。
（一）按清查的范围，财产清查可分为全面清查和局部清查
1.全面清查
一般只用于年终结算前的清查。
当然，在某些特殊情况下，如单位发生撤销、合并、重组、股份制改造或单位主要负责人变动等，也要进行全面清查。
2.局部清查
主要包括的内容。
（二）按照清查时间分，财产清查可分为定期清查和不定期清查
1.定期清查
定期清查通常在年末、季末或月末结账时进行。
2.不定期清查
不定期清查主要在以下几种情况下进行：
（1）在财产物资或现金的保管人员发生变动时；
（2）上级或国家有关部门决定对本单位会计或业务进行审查时；
（3）单位发生撤销、合并、重组等事项时；
（4）发生自然灾害或贪污盗窃、营私舞弊等事件时。
注意：
上述定期清查、不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。
二、财产清查的意义
三、财产清查的一般程序（共分七步）
四、财产清查盘存制度
（一）实地盘存制
其计算公式为：
期初结存数+本期收入数-期末实存数=本期发出数
（二）永续盘存制
其计算公式为：
期初账面结存数+本期收入数-本期发出数=期末账面结存数
特别注意：
即使是实行永续盘存制，也必须定期进行财产清查，以确保账实相符。
五、货币资金的清查方法
（一）库存现金的清查
库存现金应采用实地盘点法进行清查。
清查小组盘点时，出纳人员必须在场，注意有无违反现金管理制度的情况。
盘点完成后，应编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员共同签章。
库存现金盘点报告表是据以调整账簿记录的重要依据。
（二）银行存款的清查
银行存款清查采用与银行核对账目的方法进行。
将银行对账单与本单位“银行存款日记账”逐笔核对。
企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往不一致，其主要原因：
一是，一方或双方账目存在错误；二是，存在未达账项。
未达账项——是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。
未达账项有以下四种情况：
（1）企业已收，银行未收。
（2）企业已付，银行未付。
（3）银行已收，企业未收。
（4）银行已付，企业未付。
在存在
（1）与（4）两种未达账项的情况下，企业银行存款日记账的账面余额会大于银行对账单的余额；在存在
（2）与（3）两种未达账项的情况下，企业银行存款日记账的账面余额会小于银行对账单的余额。
企业应编制“银行存款余额调节表”。
经调节后双方的余额如果相等，表明双方记账都是正确的；如果调节后双方的余额仍不相等，就表明还存在记账错误。
调节后的银行存款余额，是月末企业银行存款的真正实有数额，即企业实际可动用的存款数额。
需要注意的是：
编制银行存款余额调节表，只是为了检查账簿记录的正确性，而不是要更改账簿记录。
六、实物资产的清查方法
实物所采用的清查方法也不尽相同。
进行实物清查时，实物保管人员和盘点人员必须同时在场。
对于盘点结果，应如实登记盘存单，并由盘点人和实物保管人签字或盖章。
编制“实存账存对比表”。
该表是用以调整账簿记录的重要原始凭证。
七、往来款项的清查方法
采用发函询证的方法进行核对。
八、财产清查结果的处理要求
九、财产清查结果的处理步骤和方法
（一）审批之前的处理
应根据“实存账存对比表”、“库存现金盘点报告表”等资料，编制记账凭证。
使用“待处理财产损溢”账户。
注意：
固定资产盘盈，不通过该账户核算，而应作为前期差错记入“以前年度损益调整”账户。
（二）审批之后的处理
1.库存现金盘盈盈亏的账务处理
当现金发生盘亏时，报经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，增加“管理费用”。
当现金发生溢余时，报经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
2.存货盘盈、盘亏的账务处理
对于存货的盘盈，批准后，冲减“管理费用”等处理。
存货盘亏或毁损时，批准后作如下会计处理：
属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”账户，属于非常损失的部分，如自然灾害、意外事故等，记入“营业外支出”账户。
3.固定资产盘盈、盘亏的账务处理
盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，应通过“以前年度损益调整”账户核算。
盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。
4.往来款项清查结果的账务处理
发生的坏账损失，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”等账户。
企业确实无法支付的应付款项，经批准应转入“营业外收入”账户。
《会计基础》知识点：
账务处理程序
一、账务处理程序的概念及种类
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。
我国常用的账务处理程序主要有：
记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序以及科目汇总表账务处理程序三种。
这三种账务处理程序的主要不同之处在于：
登记总分类账的依据和方法不同。
二、记账凭证账务处理程序
1.特点
直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，它既是理解账务处理程序的基础，也是掌握其他账务处理程序的基础。
2.记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围
优点：
账务处理程序简单明了，易于理解；总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况，便于查账、对账。
缺点：
登记总分类账的工作量较大。
适用于：
规模较小，交易或事项较少的单位。
三、汇总记账凭证账务处理程序
1.特点：
根据记账凭证先编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。
2.汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
（1）汇总收款凭证的编制方法
汇总收款凭证应分别按“库存现金”和“银行存款”账户的借方设置，定期按贷方科目分别归类、汇总.
（2）汇总付款凭证的编制方法
汇总付款凭证应分别按“库存现金”和“银行存款”账户的贷方设置，定期按借方科目归类、汇总.
（3）汇总转账凭证的编制方法
汇总转账凭证按每一贷方科目设置，按照转账凭证的借方科目归类、汇总编制，月终结出合计数并据以登记总账。
编制转账凭证时，可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录。
3.汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围
优点：
①大大减少了登记总分类账的工作量；②在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映账户之间的对应关系，便于查对和分析账目。
缺点：
①不利于会计核算工作的分工；②当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
适合于：
规模较大、交易或事项较多，特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位。
四、科目汇总表账务处理程序
1.特点：
编制科目汇总表并据以登记总账。
2.科目汇总表的编制方法
首先将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内。
科目汇总表，只反映各个科目的本期借、贷方发生额，不反映各个科目之间的对应关系。
3.科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围
优点：
（1）较为简便，易学易做；
（2）大大减轻了登记总分类账的工作量；（3）可以起到试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性。
缺点：
在科目汇总表和总分类账中，不反映各科目的对应关系，不利于根据账簿记录检查、分析交易或事项的来龙去脉，不便于查对账目。
适用于：
规模大、业务量多的大、中型企业。
会计基础》知识点：
会计账
一、会计账簿的概念
账户存在于账簿之中，没有账簿，账户就无法存在。
然而，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。
所以，账簿与账户的关系是形式与内容的关系。
二、会计账簿的作用
设置和登记会计账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。
三、会计账簿的种类
（一）按用途分类
会计账簿按照用途可以分为：
序时账簿、分类账簿和备查账簿三类。
备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，存在哪些不同之处。
（二）按外表形式分类
会计账簿按照外表形式可以分为：
订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三类。
订本式账簿主要适用于：
总分类账和库存现金日记账、银行存款日记账等。
活页式账簿主要适用于：
明细账。
卡片式账簿主要适用于：
固定资产明细账等。
（三）按账页格式分类
会计账簿按照账页格式可以分为：
两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿四种。
四、会计账簿的基本内容
熟悉应包括的基本内容。
五、会计账簿的登记规则
注意：
账簿中书写的文字和数字。
一般应占格距的二分之一。
登记账簿时要用蓝黑墨水或者碳素墨水笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
四种情况可以用红色墨水笔记账：
如果发生跳行、隔页如何处理。
每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额。
如发生账簿记录错误，不得刮、擦、挖补或用褪色药水更改字迹。
六、日记账的格式和登记方法
（一）库存现金日记账
要点1：
出纳人员登记
要点2：
登记依据：
“现收”、“银付”登记“现金收入”栏
“现付”登记“现金支出”栏
（二）银行存款日记账
要点1：
出纳人员登记
要点2：
登记依据：
“银收”、“现付”登记“收入”栏
“银付”登记“支出”栏
七、分类账的登记方法
（一）总分类账
总分类账的记账依据和登记方法取决于采用的账务处理程序。
（二）明细分类账
明细分类账应根据记账凭证和原始凭证及原始凭证汇总表登记。
明细分类账可以根据需要分别采用三栏式、数量金额式、多栏式和平行登记式等不同格式的账页。
注意：
固定资产、债权、债务等明细账：
应逐日逐笔登记。
库存商品、原材料收发明细账以及收入、费用明细账：
可以逐笔登记，也可定期汇总登记。
八、对账
对账的主要内容包括：
账证核对、账账核对、账实核对三个方面。
掌握账账核对、账实核对包括的内容。
九、错账更正方法
（一）划线更正法
划线更正法适用于结账之前发现的账簿记录有误，而记账凭证无误的情况。
划线时，文字错误可只将错误的文字划掉；数字错误应将错误数字整体划去，并保证原字迹可以辨认，不能只
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