行政事业单位会计内部控制薄弱问题的应对建议浅析.doc

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行政事业单位会计内部控制薄弱问题的应对建议浅析

　　内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段，内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。

一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。

　　摘要：

加强对会计内部控制管理是提高行政事业单位执法力度和公信力的有效保障，也是促进政府职能科学化的重要基础。

文章对行政事业单位会计内部控制现存的问题进行了分析，并且有针对性地提出了强化会计内部控制的有效策略，以期对我国行政事业单位的会计内部控制管理提供一定的参考价值。

　　关键词：

行政事业单位;强化策略;会计内部控制

　　行政事业单位是具有管理公共事务职能的非盈利性组织机构，其良好的会计内部控制对国家和党的事业发展有着举足轻重的意义。

然而在社会经济体制改革不断深化的当下，行政事业单位会计内部控制中存在的问题逐渐显露，例如会计内部控制意识不强、财务管理体制还不完善、会计基础工作不够到位、财务人员素质参差不齐等等，都是目前行政事业单位会计内部控制中的薄弱环节。

为了有效提高事业单位资产安全性与使用效率，维护行政事业单位的正常运转，完善会计内部控制制度势在必行。

　　一、行政事业单位会计内部控制现存的问题

（1）会计内部控制意识不强

　　当下不少行政事业单位对于会计内部控制制度的重要性认识还不够全面，主要体现在以下两个方面：

第一，缺乏健全的内部会计控制系统。

多数行政事业单位管理层过多的重视公共事业管理上的政绩，忽略对单位内部的控制管理，因而对于内部会计控制系统的建设没有严格的把关;第二，行政事业单位财务人员对于自身职责的理解存在误差。

不少财务人员没有正确认识到自身在会计内部控制中发挥的作用和应尽的职责，对岗位责任约束的意识过于薄弱，造成单位会计内部控制制度无法在实际工作中发挥出其财务控制和监督作用[1]。

（2）内部控制制度不够完善

　　我国行政事业单位普遍存在会计基础性工作落实不到位、财务会计工作规范化水平不高、监督和控制手段比较欠缺、内部控制制度执行不严且成效低下等问题，这些都是内部控制制度不够完善造成的结果[2]。

内部控制制度的不完善还体现在审计监督职能的弱化对财会信息真实性和完整性的负面影响，不少行政事业单位对于财务支出的审批和报销程序监管不严，内部管理组织构架权责也不清晰，造成单位资产使用效率不高、行政开支过大等现象。

　　（3）会计基础工作比较薄弱

　　行政事业单位会计基础工作比较薄弱主要体现在两个方面：

其一是单位会计预算约束力不够，其二是单位资产实物和财会账务记录信息存在误差。

由于行政事业单位年度预算尤其是公务费预算编制不够准确和细化，时常出现临时更改和变动的情况，导致预算机制难以正常运转。

再加之单位年度预算收支前松后紧、合理性不够，制约了行政事业单位会计内部控制的有效性。

此外，行政事业单位资产管理账目不规范、不及时、不全面以及缺乏严谨、有效的监督管理机制，也是会计基础性工作比较薄弱的突出表现。

　　（4）内部审计监管体系不到位

　　行政事业单位内部审计监管体系不到位，会大大削弱会计内部控制的成效和执行力度。

目前，行政事业单位普遍还停留在控制主体内部的不合理的监督机制，导致内部审计效果很不理想;其次，内部审计机构缺乏独立性和权威性，也是导致内部审计体系流于形式的主要原因之一。

许多行政事业单位内部审计机构还在财务或人力资源管理等部门的领导下运行，因而审计工作会受到各方面的影响和限制，造成审计结果的权威性和时效性大打折扣。

再加上部分单位审计监管部门工作人员的专业技能和职业素养还不能很好地胜任本职工作，造成行政事业单位审计监管体系效应和约束力度的退化。

　　二、行政事业单位会计内部控制问题的应对策略

（1）强化会计内部控制意识

　　认知意识上的充分重视是确保行政事业单位会计内部控制制度顺利实施的前提保障，行政事业单位应树立起强化会计内部控制的主观意识和参与意识，以单位领导为表率担负起首要责任，工作人员齐心合力维护内部控制制度的施行;其次，通过定期组织相关培训和学习活动，提高事业单位对会计内部控制制度建设重要性的认识，并建立起良好的内部交流机制，以便全体工作人员及时了解单位内部控制建设的动态与成效;最后，明确落实会计内部控制施行的相关责任人，通过到位的奖惩制度和监管制度确保单位会计内部控制的顺利开展。

（2）健全会计内部控制制度

　　会计内部控制制度的完善程度是决定行政事业单位内部控制管理水平和制度执行有效性的重要基础。

因此，行政事业单位必须要制定一个健全的会计内部控制制度，以确保单位财务会计工作有条不紊、有章可循。

行政事业单位会计内部控制制度的制定应把握住三个原则：

其一是注重会计程序的制约，其二是注重岗位责任的牵制、细化和明确，其三是以预防控制为主，从根本上避免单位会计内部控制的失效。

　　（3）规范会计基础工作管理

　　规范的会计基础工作能够为事业单位会计内部控制创造良好的发展条件，要做好会计基础工作应当从以下几个方面着手：

第一，合理设置岗位，明确岗位职责，实行职务分离但相互制衡的会计内部控制系统;第二，制定严格的内部核算和监管机制，对会计信息的复核和处理必须严格按照相关章程执行，以保障财会业务和信息的完整性和真实性;第三，认真抓好会计基础工作规范，建立完善的会计处理程序[3]。

　　（4）完善内部审计监管体系

　　行政事业单位的会计内部控制工作是一个动态性相对较强，且系统性和完整性都比较突出的工作，在其实施过程中必须有严格且完善的内部审计监管体系来制约和鞭策。

内部监督工作主要可以分为预算监督和执行监督两部分，在预算的编制中，行政事业单位应该做到依法编制，保证事业单位内部审计监管体系的规范性和科学性;在执行环节中，工作人员应该加大监督和检查力度，确保内部审计工作有章可循的完整性和违章必究权威性。

　　三、结束语

　　总而言之，会计内部控制是行政事业单位完善内部控制体系的核心，也是保障事业单位高效、稳定运转的必要前提。

行政事业单位必须建立起完善的会计内部控制制度和内部审计监管体系，从规范会计基础工作出发，在实践中不断巩固会计内部控制制度的有效性。

　　>参考文献：

　　[1]唐宇.行政事业单位内部控制建设研究[D].财政部财政科学研究所，2012.

　　[2]张超.行政单位内部控制应用研究[D].首都经济贸易大学，2014.

　　[3]武燕.略论如何加强行政事业单位会计内部控制[J].中国集体经济，2012，（04）：

169.

　　四、ERP下重组会计流程案例

　　某电信省级分公司有上千名员工，员工因工作需要经常出差。

一般出差费用报销流程为：

报账者填写费用报销单后转交业务部门报账员对单据进行审核，审核完毕后，交由部门经理审核。

待部门经理审核后，交由直接主管部门经理审核;审批结束后，部门报账员将完成审核的报销单据上交到财务部门。

财务部门接收单据后，进行初审，再交至财务经理审核，财务经理审核之后上交公司领导审批。

公司领导审批后，财务部门制单员把相关凭证录入用友系统当中。

审核人员通过用友软件审核凭证，审核通过后，出纳将帐转给部门报账员，再经由部门报账员转账至报账员工。

在完成上述流程同时，部门报账员需要跟踪记录台账，与财务部门定时核对。

　　上述流程表明：

员工手动填写的费用报销单，通过流转的方式经由各部门领导进行审批。

各部门必须有专职报账员，统一报账，建立费用报销台账。

还要定期核对财务系统数据。

此流程使得工作量大幅度增加，降低了处置效率，整个报账时间拉长到一个星期。

而运用ERP就可以实时处理信息流。

　　某电信省级分公司采用在原有的OA系统中执行电子报账的流程。

报账员工先将电子报账单录入OA系统，并扫描相关原始单据入系统;各审批部门人员在OA系统中进行审批;财务部门人工审核原始单据，根据提前制定的业务、费用及会计凭证三者间的关联关系，财务人员通过OA系统，让OA中费用报销数据自行生成ERP会计凭证。

这样就可以分离核心数据与大量业务数据，并自动采集与处理了会计信息。

　　重新构建报账流程后，费用报账流程从原来的定期统一报账变更为分散实时报账，流程周期从一个星期缩短至两个小时，大大提高报账效率。

业务部门无须手动登记台账，业务部门的报销台账可以由系统自动生成，省掉了人工核对账目的流程，系统自动核对数据，确保了数据的一致性。

　　ERP的实施大幅度提高会计核算的准确率，很大程度上保障资金的安全。

新设计的会计组织，让财务人员可以有更多的时间与精力放到参与经营决策、研究市场营销策略、为顾客提供服务等工作当中，以取得较好的经济效益与社会效益。

而无须花大量时间从事核算、对账等事务性工作。

　　五、结束语

　　综上所述，ERP较好运转的核心就是以信息和技术作为依据与出发点，对业务流程进行再造。

特别是ERP核心模块。

重新构建流程，让过去的职能管理更新为过程管理，将事前管理更新为事后监督，采用计算机协同处理模式，取代原有的串行与反馈控制管理模式。

保证成功执行ERP，全方位提升电信企业的核心竞争力。

　　>参考文献：

　　[1]张献华，武丽华，李佳.基于ERP的电信企业会计流程重组[J].会计之友，2012，23（10）.

　　[2]马晓娜.基于ERP系统的会计业务流程重组的研究[D].天津商业大学，2013，23（09）.

　　[3]张献华.ERP环境下电信企业会计流程重构――以费用报销流程为例[J].经济研究导刊，2012，04（26）.

　　[4]马晓娜.基于ERP系统的会计业务流程重组研究综述[J].中国证券期货，2012，08（23）.

　　[5]王鑫.基于ERP的电力企业会计业务流程重组探究[J].科技资讯，2014，16（33）.