增值税常用会计处理分录是农产品怎么抵扣会计实务经验之谈.docx

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增值税常用会计处理分录是农产品怎么抵扣会计实务经验之谈

增值税常用会计处理分录是？

农产品怎么抵扣？

【会计实务经验之谈】

【增值税会计处理分录是？

】

一般纳税人的账务处理

1.取得资产、接受应税劳务或应税行为

（1）一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或固定资产（动产）等

基本账务处理：

借：

材料采购/原材料

库存商品

固定资产（动产）等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

（2）购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，增值税一般纳税人2016年5月1日后购入固定资产（不动产），以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

基本账务处理为：

购入时：

借：

工程物资、在建工程、固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）【进项税额×60%】

应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】

贷：

银行存款等

第二年（第13个月）时：

借：

应交税费——应交增值税（进项税额）【进项税额×40%】

贷：

应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】

（3）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

基本账务处理为：

借：

原材料等

应交税费——待认证进项税额

贷：

应付账款等

待取得发票并经认证后：

借：

应交税费——应交增值税（进项税额）/应交税费——待抵扣进项税额

贷：

应交税费——待认证进项税额

2.销售货物、提供应税劳务、发生应税行为（销项税额）

（1）企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产时，按照不含税收入和增值税税率计算确认“应交税费—应交增值税（销项税额）”。

发生销售退回时，应根据开具的红字增值税发票作相反会计分录。

（2）视同销售。

企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，税法上视为视同销售行为，计算确认增值税销项税额。

①用于免税工程项目

借：

在建工程

贷：

库存商品（成本价）

应交税费-应交增值税（销项税额）（计税价或公允价或市场价*17%）

②集体福利

借：

应付职工薪酬

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

同时：

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

③对外投资

借：

长期股权投资等

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

同时：

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

④（以实物）支付（分配）股利

借：

应付股利

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

同时：

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

⑤对外捐赠

借：

营业外支出

贷：

库存商品（成本价）

应交税费—应交增值税（销项税额）（计税价或公允价或市场价×17%）

3.交纳增值税。

企业当月交纳增值税（预交），通过“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目核算。

基本账务处理：

（1）交纳当月应交增值税

借：

应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款

（2）交纳以前期间未交增值税

借：

应交税费——未交增值税

贷：

银行存款

4.月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

（1）对于当月应交未交的增值税：

借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：

应交税费——未交增值

（2）对于当月多交的增值税：

借：

应交税费——未交增值税

贷：

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

二小规模纳税人的账务处理

小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税，其销售的货物一般纳税人也不得抵扣进项税（取得增值税专用发票除外）。

适用简易办法征收，税率为不含税售价的3%。

销售货物（服务）时：

借：

银行存款等

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税

交纳增值税时：

借：

应交税费——应交增值税

贷：

银行存款

【农产品怎么抵扣？

】

案例

深圳

某公司属于进行农产品批发销售的一般纳税人，2017年9月份从一家从事农产品批发、零售的小规模纳税人公司采购农产品一批并取得代开的3%的增值税专用发票，金额10万元，增值税0.3万元，公司财务人员当期申报抵扣了税额0.3万元，账务处理如下：

借：

库存商品     10万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.3万元

贷：

银行存款     10.3万元

请问：

这样计算抵扣处理是否正确？

答复

以上财务处理不正确，会计这样计算抵扣增值税，企业可是吃大亏了！

不是抵扣3%，应该按照增值税专票上注明的金额抵扣11%即1.1万元的增值税。

正确的账务处理为：

借：

库存商品      9.2万元

应交税费-应交增值税（进项税额）1.1万元

贷：

银行存款     10.3万元

政策

财税〔2017〕37号《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》第二条规定：

纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

（一）除本条第

（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

提醒

（1）2017.7.1以后，从小规模纳税人处取得的非自产农产品的普通发票，不再作为农产品采购扣税凭证，必须取得专票才可以抵扣；

（2）农产品采购纳税人，从小规模纳税人处取得的农产品销售增值税专用发票，计算可抵扣进项税额时，计税基数是不含税金额，不是买价。

【一张表了解农产品抵扣政策及申报】

看这张表就可以了~

增值税常用会计处理分录是？

农产品怎么抵扣？

农产品抵扣政策及申报怎么做？

会计网小编都整理好了，请看看哈~

【增值税常用会计处理分录是？

】

一般纳税人的账务处理

1.取得资产、接受应税劳务或应税行为

（1）一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或固定资产（动产）等

基本账务处理：

借：

材料采购/原材料

库存商品

固定资产（动产）等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

（2）购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，增值税一般纳税人2016年5月1日后购入固定资产（不动产），以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

基本账务处理为：

购入时：

借：

工程物资、在建工程、固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）【进项税额×60%】

应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】

贷：

银行存款等

第二年（第13个月）时：

借：

应交税费——应交增值税（进项税额）【进项税额×40%】

贷：

应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】

（3）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

基本账务处理为：

借：

原材料等

应交税费——待认证进项税额

贷：

应付账款等

待取得发票并经认证后：

借：

应交税费——应交增值税（进项税额）/应交税费——待抵扣进项税额

贷：

应交税费——待认证进项税额

2.销售货物、提供应税劳务、发生应税行为（销项税额）

（1）企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产时，按照不含税收入和增值税税率计算确认“应交税费—应交增值税（销项税额）”。

发生销售退回时，应根据开具的红字增值税发票作相反会计分录。

（2）视同销售。

企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，税法上视为视同销售行为，计算确认增值税销项税额。

①用于免税工程项目

借：

在建工程

贷：

库存商品（成本价）

应交税费-应交增值税（销项税额）（计税价或公允价或市场价*17%）

②集体福利

借：

应付职工薪酬

贷：

主营业务收入等

应交税费—应交增值税（销项税额）

同时：

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

③对外投资

借：

长期股权投资等

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

同时：

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

④（以实物）支付（分配）股利

借：

应付股利

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

同时：

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

⑤对外捐赠

借：

营业外支出

贷：

库存商品（成本价）

应交税费—应交增值税（销项税额）（计税价或公允价或市场价×17%）

3.交纳增值税。

企业当月交纳增值税（预交），通过“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目核算。

基本账务处理：

（1）交纳当月应交增值税

借：

应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款

（2）交纳以前期间未交增值税

借：

应交税费——未交增值税

贷：

银行存款

4.月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

（1）对于当月应交未交的增值税：

借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：

应交税费——未交增值

（2）对于当月多交的增值税：

借：

应交税费——未交增值税

贷：

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

二小规模纳税人的账务处理

小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税，其销售的货物一般纳税人也不得抵扣进项税（取得增值税专用发票除外）。

适用简易办法征收，税率为不含税售价的3%。

销售货物（服务）时：

借：

银行存款等

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税

交纳增值税时：

借：

应交税费——应交增值税

贷：

银行存款

【农产品怎么抵扣？

】

案例

深圳某公司属于进行农产品批发销售的一般纳税人，2017年9月份从一家从事农产品批发、零售的小规模纳税人公司采购农产品一批并取得代开的3%的增值税专用发票，金额10万元，增值税0.3万元，公司财务人员当期申报抵扣了税额0.3万元，账务处理如下：

借：

库存商品     10万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.3万元

贷：

银行存款     10.3万元

请问：

这样计算抵扣处理是否正确？

答复

以上财务处理不正确，会计这样计算抵扣增值税，企业可是吃大亏了！

不是抵扣3%，应该按照增值税专票上注明的金额抵扣11%即1.1万元的增值税。

正确的账务处理为：

借：

库存商品      9.2万元

应交税费-应交增值税（进项税额）1.1万元

贷：

银行存款     10.3万元

政策

财税〔2017〕37号《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》第二条规定：

纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

（一）除本条第

（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

提醒

（1）2017.7.1以后，从小规模纳税人处取得的非自产农产品的普通发票，不再作为农产品采购扣税凭证，必须取得专票才可以抵扣；

（2）农产品采购纳税人，从小规模纳税人处取得的农产品销售增值税专用发票，计算可抵扣进项税额时，计税基数是不含税金额，不是买价。

【一张表了解农产品抵扣政策及申报】

看这张表就可以了~

小编寄语：

不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。

千万不要再考试通过之后，放松学习。

财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。

要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。

有证书知识比别人多了一个选择。

会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。

学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。