商品流通企业主要会计事项分录举例.docx

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商品流通企业主要会计事项分录举例

商品流通企业主要会计事项分录举例

（1）

0

目录_tmf_=1M 

w=H4#a?

f_c 

分录号数一、实收资本及资本公积１—１０;q&\>u__:

_ 

v^_

（一）实收资本１—４fMFlY%@_t 

vDA__v/l9 

（二）资本公积５—１０,-XJ@@_2gM 

<#9_zc'ED:

二、借入款项１１—２４I（{_7_ai 

\'_L6m1UZ% 

（一）短期借款１１—１３V8xv@_G_{; 

NOa.K）__^k 

（二）长期借款１４—１７~j\/3;^s_ 

9C_WUhS_ 

（三）应付债券１８—２４_+8$=k_2nM 

79%${ajSI 

三、商品购进、销售、储存、加工及出租２５—１１８_Te>7_I 

=d__X*:

An 

（一）商品购进２５—５３3a{Qk_VeV7 

Q_$,8__yTM 

（二）商品销售５４—７３___^B&_Z 

8_XJ%Y_uu 

（三）商品储存７４—８４]hvB-R16f 

u_'K<-U_8H 

（四）代购代销商品８５—１０２FcW_?

（[l 

*qb_

_`w_g 

（五）商品加工１０３—１１２_Z^fF^3x_ 

WejY_b;KS 

（六）出租商品１１３—１１９s*l_O*_$' 

tIr_66'__8 

四、材料物资、包装物、低值易耗品１２０—１４１p-7d__J___ 

Sej$x）Q\_t 

（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进１２０—１２２*Cb（4_h-

_9x_KFX|*$ 

（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售１２３—１４１rz_TyHK_[ 

p5_HMg\hT 

五、货币资金及结算款项１４２—１９４~T-.k7__t 

=_1_"d$S& 

（一）货币资金１４２—１５６VC+\RB#:

_- 

_\mc.80_ 

（二）结算款项１５７—１９４x_l9l>k_6, 

vLk_e_,MKW 

六、对外投资１９５—２１７Q_d./G5CC 

3ed_AI_&a5 

（一）短期投资１９５—１９９z_XD__@M{ 

_;E&XFTdO 

（二）长期投资２００—２１７CQ_`（,_F3（ 

w_s=_T_R 

七、固定资产２１８—２４４M（$},xAvDU 

8z_CAy_@u 

（一）固定资产的取得２１８—２３２-AT@M1K_7% 

6!

nb_）auVi 

（二）固定资产的折旧２３３RtL_

__D 

IT__（_c'_} 

（三）固定资产出售、报废、毁损２３４—２４０N:

:

;J__ 

$<_4_Ar*i_ 

（四）固定资产盘盈、盘亏２４１—２４４fF（"c6:

_w（ 

C]fTV____{ 

八、无形资产及其他资产２４５—２５４Q_/c_WV 

#_!

jRY!

2Vt 

（一）无形资产２４５—２５０_k~f+L_O_ 

>__k}_/$R+ 

（二）递延资产２５１—２５２i4nb#__ 

_

（三）特准储备物资２５３—２５４_m->_%8{L 

0_j_P00_ 

九、费用及税金２５５—２９１Y-q@~vZ_] 

-\'__.J_A_ 

（一）经营费用２５５—２５８N_zAt_dcwR 

cm@_ou__n 

（二）管理费用２５９—２６７l8x_d73D）8 

_j_rA?

p_Y 

（三）财务费用２６８—２７４;}eEG{`Y_ 

K~Au_

?

\{ 

（四）税金及附加费２７５—２９１:

*P____S=_ 

_f_teyG$-s 

十、其他收入及支出２９２—３０４D;^Z_W_z0_ 

Nx4_DC__ 

（一）其他业务收入２９２—２９３K__*Nb_|~ 

（ciGL_fNG_ 

（二）其他业务支出２９４—３００UYcyk$da 

hHfe6P_|_ 

（三）营业外收入３０１—３０２2__w_x[D 

（EOec5qXU 

（四）营业外支出３０３—３０４^^4_K/XBve 

|_i}+t 

十一、利润及利润分配３０５—３１７j#LV7@H.e?

kZ_+_q__ 

（一）结转本年利润３０５—３０８9&[）（On74 

_（__1kn_）:

（二）利润分配３０９—３１５R

（tiI_o_ 

d{iu+=NXz_ 

（三）上年利润调整３１６—３１７_,__-cpsN_ 

主要会计事项分录举例>_~`Y__ 

L?

_3V_yBE_ 

一、实收资本及资本公积jsk:

fh_0~M 

a-_T*___'F 

（一）实收资本~I8v__5H 

|Q_n_UK5D$ 

１１．收到投资者投入的货币资金>QYh}Z-/% 

#_t__

"9TP 

借：

现金（或银行存款）+G5'__kYzJ 

P_\D[n-_& 

贷：

实收资本S9OxI$6Y 

_m__Bw_2__ 

２２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值_y\[L?

_Rmd 

'jh2**i34 

借：

固定资产1_1i"n__R| 

MNkK_y（Za 

贷：

实收资本91B_Y_]_N 

+_nU

',_E 

３３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值Sq?

C_&LsA 

H!

p!

_s___n 

借：

无形资产等7____TP_$ 

>Ja__0hS{* 

贷：

实收资本8^i_[j\Y;6 

SzRL}}_I_ 

４４．将资本公积、盈余公积转增资本fQx_SMPWB_ 

'wag|-__ 

借：

资本公积（或盈余公积）#uB[_&GG}W 

m_iPm_pu_!

贷：

实收资本_t`uc3ta"9 

_P>|E

f~j 

（二）资本公积O!

/ekU|,_r 

bZ_u$0I_G 

１．捐赠公积_%Sc=_%6 

_t]4!

_{_~, 

５（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐uO"y`$_C$_ 

W5|j_1He& 

借：

现金（或银行存款）$N_D9_0my_ 

3Mur_*t_j# 

贷：

资本公积2?

*||c==* 

_L*9H#%_3_ 

６（２）接受捐赠的固定资产{79qtq%W{ 

tGC2^a#~ 

借：

固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭k},>_^qE_ 

CB6_o$U 

据）p0_Z:

Wkz]_ 

__f0u5_6I9 

贷：

资本公积（固定资产净值）_（uRZx_X_ 

L_J_j=]___ 

贷：

累计折旧0d"__;H_h:

K?

[）__E3__ 

７（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）/_'\;8A$J` 

$o"_g73_`3 

借：

库存商品#）`\!

）_?

p/3B___D&6 

贷：

资本公积等_"$__DldHC 

eC_;!

YGZ 

８２．资本折算差额_pC_^2Rzf 

5q65n__F 

企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：

_Z_V（w___ 

V^_2_-_V]8 

借：

银行存款）2V@p~k

?

（$S_Lb_6 

借：

固定资产_Vo>X_p 

ESv:

1o`?

n 

贷：

实收资本]Uh_1l.O_ 

Hm4_bN__\% 

借或贷：

资本公积_>_|_nt2_ 

>{t+4p4k. 

９３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积____q%EC 

O]_ZC+]}/ 

借：

银行存款等C_0（s__AF@ 

"_@）lH__ 

贷：

实收资本）E-E_0Hl>7 

i_RsV#s 

贷：

资本公积&I_）\*Ue2t 

@_w_oC8X_ 

１０４．法定财产重估增值s

g$_4G:

l_ 

&CUC{t$VHX 

借：

材料物资_Az_n_:

_4O 

b

__p_p_* 

借：

固定资产~p^7X2_%!

__y__\Dn^_ 

贷：

资本公积y_m__k__R!

{XHk6w*-_ 

二、借入款项__Mciq-c） 

%YCd%lA_e, 

（一）短期借款

y1u9_B;Fd 

１１１．借入各种短期借款*:

j-zrw_u& 

]__?

&H^"_= 

借：

银行存款_RpA__i__U 

0T0/fg_（_o 

贷：

短期借款FF3&Y^+_^" 

_,{+6_$h3_ 

１２２．发生的短期借款利息/sV?

JV

_[t 

h_k.yR_1Y| 

借：

财务费用5Edo%_Hd_6 

Z__d+>____ 

贷：

预提费用（或银行存款）B#:

E_?

_a;{ 

N|$5/b

_V 

１３３．归还短期借款*V-_ds8AQ 

E$R_rX4x_ 

借：

短期借款Gn[*_?

=Vy 

4M7__^_[G 

贷：

银行存款_5_）8_. 

j_QkU_NPHu 

（二）长期借款_g*_28L[Q~ 

9_[Y*k^.!

１４１．借入各种长期借款E:

:

<;

_9 

}p_t-_q[s> 

借：

银行存款（或在建工程、固定资产等）BjN{@_aEO 

O4n8_MM|_` 

贷：

长期借款f7S^yA[_[_ 

9Y\F5_3p&j 

１５２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本O-?

z'@5cI 

.\_）_--_+（ 

借：

在建工程（或固定资产）~

>4__@; 

xu`d`!

T__x 

贷：

长期借款_G3oxa/_mO 

_6vM_Dm0sv 

１６３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益_m9v"v:

Pw 

2Zv,K-_G_ 

借：

财务费用__Z3LQ_l（_ 

S（@*3]_!

q 

贷：

长期借款BDarJY___ 

_

Y8x（#qp, 

１７４．归还长期借款\VoB=A__c& 

uzat."`d' 

借：

长期借款+!

mNm?

H[!

z2_26yNlS 

贷：

银行存款8=ukS_?

Vy_ 

+MOe{:

/_6 

（三）应付债券$_9j>VGf=_ 

X_L"v2_1_X 

１８１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款%^Q@_*+{:

f 

\'_}/&PCkr 

借：

银行存款等j?

Jd@（*y$ 

g:

_uaI___ 

贷：

应付债券（债券面值）LB_64W;#h 

%$9）1"T0Y 

１９２．溢价发行的债券，收到债券款时=ihoVA:

_| 

{W:

_）_oh>_ 

借：

银行存款（实际收到的金额）___C&d"#_I 

@___88_z{_ 

贷：

应付债券（债券面值）3DO$^JJ._ 

_,

P;a/{U 

贷：

应付债券（债券溢价）w'z_O（6`_ 

D0E"YEo\nv 

２０３．折价发行的债券，收到债券款时p#8LQP~0_$ 

_[__:

__hy 

借：

银行存款（实际收到的金额）fE7a]R_EK 

S_1^Mw;?

P_ 

借：

应付债券（债券折价）Mbi+V_v-_ 

.T$9QA_r5 

贷：

应付债券（债券面值）_

_H7XxME 

g]#zWTw（_ 

２１４．企业按期提取应付债券利息}_${Z__I 

_]H9HO2wGQ 

借：

财务费用（或在建工程）&7kSLat+9{ 

W_xP4{T*< 

贷：

应付债券（应计利息）q\pc_2Lh?

^ 

（____L___ 

２２５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时_~$0_cj< 

W）_P_t"'@L 

借：

应付债券（债券溢价）3_Eu_x-C!

t 

aj-u__k（_r 

借：

财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）.__4）P_=* 

2Yf;_b9-k

贷：

应付债券（应计利息）

8@#_Y<_{ 

Og~"_+IGp 

２３６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时v__u\Dx9 

bg.KkJMrR 

借：

财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）a8___U2c; 

Z_DD|__MH_ 

贷：

应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）p_=T\3_q_ 

u^[v{h_v'H 

贷：

应付债券（应计利息）?

P]md9$（+e 

jX,~iZ__B 

２４７．债券到期，支付债券本息&|;!

St_]!

M 

s3_^Sj_Zb

借：

应付债券（债券面值、应计利息）G_T_vb^+6_ 

_

_ji%BwJ_ 

贷：

银行存款等3!

x）LUWfWY 

i[n_1}E.@ 

三、商品购进、销售、储存、加工及出租bcNYoZ8` 

mt'#j"mU 

（一）商品购进ZAwl,N）_{_ 

n__a）_8r~ 

１．采用进价核算的商品购进$Izk]_o;X~ 

LTHS&3%2_ 

（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票_W_RCi_!

b3H;Ea?

^^< 

２５①采用支票等结算方式_pa

Y%p__U 

YeVh_WPn_@ 

借：

商品采购（商品进价）__Sk-Ti\ 

0S_k{__P>A 

借：

经营费用（进货费用）_G>j/d_7__ 

O1_A*-G:

_X 

贷：

银行存款（全部价款）Dc_^d$gh 

_<7_

X__dT 

同时，借：

库存商品n_（L_{2r 

__=vWnq_F:

贷：

商品采购&8N\6K=_ 

@U}UCG7+ 

２６②采用商业汇票结算方式__JO$

0Z_ 

T@L_^R_aPX 

借：

商品采购（商品进价）yfU1;_M_I_ 

54kDe__z 

借：

经营费用（进货费用）Gce!

[<|ph_ 

__u`Zn_xD> 

贷：

银行存款（进货费用）v>_,XJ7P_ 

Z$q}y79_^ 

贷：

应付票据（商品进价）u_Q{_M<_%K 

0s（G*D2%6 

同时，借：

库存商品\En^V_f 

_1vX97n<}_ 

贷：

商品采购gI[xO_K# 

fi1tF_/` 

（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库t1D6#J_P（a 

$_~_TE\F_1 

２７①采用支票等结算方式-_B*~M/vV` 

*M09_Y'_5] 

支付货款时，?

8_pRRzV$ 

i_h~R_?

W 

借：

商品采购（商品进价）!

ouJ3Jn__ 

xzh`_q__ 

借：

经营费用（进货费用）Y$

_Z_Z0m 

_}__Dp/K4 

贷：

银行存款（全部价款）G_?

*）0`~_W 

M_DAJ_p>o 

商品验收入库时，2M@,g8O+B= 

J_#ujI__e 

借：

库存商品（商品进价）vnc-_W3N 

C%H{"____ 

贷：

商品采购（商品进价）__d;@_"Naw 

:

8=_7_）cW_ 

２８②采用商业汇票结算方式A{|_^____1 

Gu@n1/m_@o 

开出、承兑商业汇票时G{C__K_b{ 

__!

_:

baG]Y 

借：

商品采购（商品进价）[|&#A;{F# 

X_rl#DN__ 

借：

经营费用（进货费用）{:

_]u6l 

z9_4#:

jPmG 

贷：

银行存款（进货费用）U_z=OT_M 

WeZ?

L|&%w0 

贷：

应付票据（商品进价）Tm\a%Z`U> 

muAgs_H$_/ 

商品验收入库时，nvB_<_pSm 

xc}k_DpF=g 

借：

库存商品（商品进价）_1G;!

e__O 

4&AG_VplgF 

贷：

商品采购（商品进价）_mWF\h>]|. 

^EJ]LNk} 

２９（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐|?

v_.5|_1 

tIk$4）ZAl

借：

库存商品（暂估进价）N6Dv1_c_, 

_\

贷：

应付帐款（暂估进价）1_F&}e&}c 

cv;

2z_q=T 

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回_0v#p4@_Z 

>`^_;h]__Q 

借：

库存商品（红字）c_t____7< 

_v|dt[_>_G 

贷：

应付帐款（红字）%jJ__I_R88 

nchpD@_'t 

付款时，分录同（１）（,t_L（_:

c 

_qeC_^e_}h 

２．进口商品E__

2t_UL# 

B___74_ 

３０（１）对外支付货款，按商品进价'_$VP\Gj_. 

eep/96_G?

借：

商品采购i~）__V_>x 

_ERIF__#EY 

贷：

银行存款wKoa__r__ 

+:

N

z___l 

如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

%$_bh_g_&} 

`=Rxn_l,

借：

商品采购"`mG_qHI_[ 

}9_N_-2_] 

贷：

外汇价差R_?

d_M_M 

TkIi_

O_>_ 

３１（２）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额_R:

_+?

<_U& 

M_lLM$Y-@ 

借：

商品采购]vw%J^7:

a 

!

Q}B__z*_Y 

贷：

银行存款Fr_<_tk^~/ 

Gs4__t6+Al 

３２（３）支付进口环节应交纳的各种税金f:

AfMf>m_ 

R<&U]%FD 

借：

商品采购_6a_WNLJ@ 

k`\L-*_:

Ji 

贷：

应交税金/8,_cF7XL* 

Shss};QZf（ 

交纳时，_+Uf5,.5yU 

LX（`@-

借：

应交税金__;_9）=~） 

_Xa_$_tW%） 

贷：

银行存款）$O'L7In& 

wFJ___*2W:

３３（４）进口商品验收入库"Fxw"I< 

h_gdr\_F 

借：

库存商品f_/Q/[2_t

i_r_n_}.e 

贷：

商品采购`yM9XjEl> 

Z}__>_+!

_Z 

３．采用售价核算的商品购进_a*__ok*r 

oH]F_

T_{ 

（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票f_'u[G?

_C 

LhK_UZX,P8 

３４①采用支票等结算方式"__IoY$!

Hk 

wKy4Ic+R_V 

借：

商品采购（商品进价）Sq_T+rvTh_ 

`R_o>_?

H 

借：

经营费用（进货费用）jHc/_EZB 

_Y1

6p__T 

贷：

银行存款（全部价款）*_q（H____W 

#pX_+~{_ 

同时，%（kf#[zQ_ 

Rj,M|9Y）o 

借：

库存商品（商品售价）'>__|_5_ 

U_c|MfxsL 

贷：

商品采购（商品进价）}ilX2s?

>_ 

j__~lc,+m 

贷：

商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于|）u|_@\_{_ 

（ZuV5|N__ 

商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）Voc&T+Am 

）ur&Mnmm__ 

３５②采用商业汇票结算方式_S~3_|_ 

）BLoj:

gYn 

借：

商品采购（商品进价）\:

wLUGFl5 

*_npe]__cC 

借：

经营费用（进货费用）&A

S+_Yb__sLf 

贷：

银行存款（进货费用）$R

i@_av_m7 

贷：

应付票据（商品进价）I_"=XM 

（8（z___4_2 

商品验收入库时，借：

库存商品（商品售价）_Dkfw*Oo 

f（E_'i> 

贷：

商品采购（商品进价）T<0Bq"_'%

mH'jr$

?

贷：

商品进销差价（商品售价大于进价的差额）#_|8!

0]n' 

E}qeh"sJ_t 

３６（２）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库ls6y_wLP_{ 

）x"Z$_jIs 

商品验收入库时：

6_|LDb"Rvy 

_D_D'

借：

商品采购（商品进价）

A_f0E__ 

7XWg_Y%_G 

借：

经营费用（进货费用）OG5n_9sx 

=GM!

M@~,Ab 

贷：

银行存款（全部价款）等_G68N__@g_ 

ZV_IBmx__ 

商品到达验收入库时，Z_{_'V+Q1 

s9`T%pg 

借：

库存商品（商品售价）]_P<__&CEk 

!

>S'eXt_ 

贷：

商品采购（商品进价）_-_U/&3_ 

U;V.+onv_ 

贷：

商品进销差价（商品售价大于进价的差额）eIqj7UY___ 

D*L_Z_

_ 

３７（３）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐__B_-&J]H 

h_U=J^G_i0 

商品验收入库时，[#9ij3vxd_ 

I_YCKF_/2o 

借：

库存商品（商品售价）Q_OF;j#_H^ 

k=~_?

!

+p7 

贷：

应付帐款（暂估进价）X__]a>_ 

wl{p_,[__] 

贷：

商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）V.-?

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T_*{zL___ 

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回7G_Iv_3D_c 

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借：

库存商品（商品售价