商品流通企业主要会计事项分录举例.docx

1、商品流通企业主要会计事项分录举例商品流通企业主要会计事项分录举例（1）0 目录 _ tmf_= 1M w=H4#a?f_c 分录号数一、实收资本及资本公积 ;q&u_:_ v_K4_N （一）实收资本 fMFlY%_t vDA_v/l9 （二）资本公积 ,-XJ_2gM 7_I =d_X*:An （一）商品购进 3aQk_VeV7 Q_$,8_yTM （二）商品销售 _B&_ Z 8_XJ%Y_uu （三）商品储存 hvB-R16f u_Kk_6, vLk_e_,MKW 六、对外投资 Q_d./G5CC 3ed_AI_&a5 （一）短期投资 z_XD_M _ ;E&XFTdO （二）长期投资

2、CQ_(,_F3( w_s=_T_R 七、固定资产 M($,xAvDU 8z _CAy_u （一）固定资产的取得 -ATM1K_7% 6!nb_)auVi （二）固定资产的折旧 RtL_h_D IT_(_c_ （三）固定资产出售、报废、毁损 N:;J _ $_k_/$R+ （二）递延资产 i 4n b#_ _%8L 0 _j_P00 _ 九、费用及税金 Y-qv Z_ -_.J_A_ （一）经营费用 N_zAt_dcwR cm_ou_n （二）管理费用 l8x_d73D)8 _j_rA?p_Y （三）财务费用 ;eEGY_ KAu_? （四）税金及附加费 :*P_S=_ _f_teyG$-s

3、十、其他收入及支出 D;Z_W_z0_ Nx4_DC_ （一）其他业务收入 K_*Nb_| (ciGL_fNG_ （二）其他业务支出 UYcyk $ da hHfe6P_ |_ （三）营业外收入 2_w_ xD (EOec5qXU （四）营业外支出 4_K/XBve |_i + t 十一、利润及利润分配 j#LV7H.e? k Z_+_q_ （一）结转本年利润 9&) (On74 _(_1kn_): （二）利润分配 R (tiI_o_ diu+=NXz_ （三）上年利润调整 _,_-cpsN_ _Y_ _ L?_3V_yBE_ 一、实收资本及资本公积 jsk:fh_0M a-_T*_F （一）

4、实收资本 I8v_5 H |Q_n_UK5D$ 收到投资者投入的货币资金 QYhZ- /% #_t_9TP 借：现金（或银行存款） +G5_kYzJ P_Dn-_& 贷：实收资本 S9OxI$6Y _m_Bw_2_ 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 _yL?_Rmd jh2*i 34 借：固定资产 1_1in_R| M NkK_y(Za 贷：实收资本 91B_Y_N +_nU,_E 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 Sq?,C_&LsA H!p!_s_n 借：无形资产等 7_TP_$ Ja_0hS* 贷：实收资本 8i_jY;6 SzRL_I_ 将资本公积、盈余公积

5、转增资本 fQx_SMPWB_ wa g |-_ 借：资本公积（或盈余公积） #uB_&GGW m_iPm_pu_! 贷：实收资本 _tuc3ta9 _P |Efj （二）资本公积 O!/ekU|,_r bZ_u$0I_G 捐赠公积 _%Sc=_%6 _t4!_, （）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 uOy$_C$_ W5 |j_1He& 借：现金（或银行存款） $N_D9_0my_ 3Mur_*t_j# 贷：资本公积 2?*|c=* _L*9H#%_3_ （）接受捐赠的固定资产 79qtq%W tGC2 a# 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭 k,_qE_ CB6_o

6、$U 据） p0_Z:Wkz_ _f0u5_6I9 贷：资本公积（固定资产净值） _(uRZx_X_ L_J_j=_ 贷：累计折旧 0d_;H_h: K?)_E3_ （）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） /_;8A$J $o_g73_3 借：库存商品 # ) !)_? p/3B_D&6 贷：资本公积等 _$_DldHC eC_;!YG Z 资本折算差额 _pC_2Rzf 5 q65n_F 企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： _Z_V( w_ V_2_-_V8 借：银行存

7、款 )2Vpk? ($S _Lb_6 借：固定资产 _Vo X_p ESv:1o?n 贷：实收资本 Uh_ 1l.O_ Hm4_bN_% 借或贷：资本公积 _|_n t2_ t+4p4k. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 _q% E C O_ ZC+/ 借：银行存款等 C_0(s_AF _)lH_ 贷：实收资本 )E-E_0Hl7 i_Rs V#s 贷：资本公积 &I_)*Ue2t _w_oC8X_ 法定财产重估增值 sg$_4G:l_ &CUCt$VHX 借：材料物资 _Az_n_:_4O b_ _p_p_* 借：固定资产 p7X2_% ! _y_Dn_ 贷：资本公积

8、y_m_k_R! XHk6w *-_ 二、借入款项 _Mciq-c) %YCd%lA_e, （一）短期借款 _ 贷：预提费用（或银行存款） B#:E_?_a; N|$5/b_V 归还短期借款 *V-_ds8AQ E$R_rX4x_ 借：短期借款 Gn*_?=Vy 4M7_ G 贷：银行存款 _5_)8_ . j_QkU_NPHu （二）长期借款 _g*_28LQ 9_Y*k.! 借入各种长期借款 E: 借：银行存款（或在建工程、固定资产等） BjN _aEO O4n8_MM|_ 贷：长期借款 f7SyA_ 9YF5_3p&j 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办

9、理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 O-?z 5cI ._)_-_+( 借：在建工程（或固定资产） 4_; xud!T_x 贷：长期借款 _G3oxa/_mO _6vM_Dm0sv 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益 _m9vv:Pw 2Zv,K-_G_ 借：财务费用 _Z3LQ_l(_ S(*3_!q 贷：长期借款 BDarJY_ _Y8x(#qp, 归还长期借款 VoB=A_c& uzat.d 借：长期借款 +!mNm?H! z2_26yNlS 贷：银行存款 8=ukS_?Vy_ +MOe:/_6 （三）应付债券 $_9jVGf=_ X_Lv2_1

10、_X 按面值发行的债券，按实际收到的债券款 %Q_*+:f _/&PCkr 借：银行存款等 j? Jd(*y$ g:_uaI_ _ 贷：应付债券（债券面值） LB_64W ;#h %$9)1T0Y 溢价发行的债券，收到债券款时 =iho VA:_| W:_)_oh_ 借：银行存款（实际收到的金额） _C&d#_I _88_z_ 贷：应付债券（债券面值） 3 DO$JJ._ _,P; a/U 贷：应付债券（债券溢价） wz_O(6 _ D0EYEonv 折价发行的债券，收到债券款时 p#8LQP0_$ _:_hy 借：银行存款（实际收到的金额） fE7aR _EK S_1Mw;?P_ 借：应付债

11、券（债券折价） Mbi+V_v-_ .T$9Q A_r5 贷：应付债券（债券面值） _H7X xME g#zWTw( _ 企业按期提取应付债券利息 _$Z_I _H9HO2wGQ 借：财务费用（或在建工程） &7kSLat+9 W_xP4T* 贷：应付债券（应计利息） qpc_2Lh? (_L_ 溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 _ $0_ cj W)_P_tL 借：应付债券（债券溢价） 3_Eu_x-C!t aj-u_k(_r 借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额） ._4)P_=* 2Yf;_b9-k 贷：应付债券（应计利息） 8#_Y _ O g_+IGp 折价

12、发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 v_u Dx9 bg. KkJMrR 借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数） a8_U2c; Z_DD|_MH_ 贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额） p_=T3_q_ uvh_vH 贷：应付债券（应计利息） ?Pmd9$(+e jX,iZ_B 债券到期，支付债券本息 &|;!St_!M s3_Sj_Zb 借：应付债券（债券面值、应计利息） G_T_vb+6_ _ji%BwJ_ 贷：银行存款等 3!x)LUWfWY in_ 1E. 三、商品购进、销售、储存、加工及出租 bcNYoZ8 mt#jmU （一）商品购进 ZAwl,N)

13、_ n_a)_8r 采用进价核算的商品购进 $Izk_o;X LTHS&3% 2_ （）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票 _W _RCi_! b3H;Ea?A 借：经营费用（进货费用） _Gj/d_7_ O1_A*-G:_X 贷：银行存款（全部价款） D c_d$gh _7_X_dT 同时，借：库存商品 n_(L _2r _=vWnq_F: 贷：商品采购 &8N 6K=_ UUCG7+ 采用商业汇票结算方式 _JO$0Z_ TL_R_aPX 借：商品采购（商品进价） yfU1;_M_I_ 54k De_z 借：经营费用（进货费用） Gce! 贷：银行存款（进货费用） v_,X

14、J7P_ Z$qy 79_ 贷：应付票据（商品进价） u_Q_M_%K 0s(G*D2%6 同时，借：库存商品 E nV_f _1vX97no 商品验收入库时， 2M,g8O+B= J_#ujI_e 借：库存商品（商品进价） vnc- _ W3N C%H_ 贷：商品采购（商品进价） _d;_Naw :8=_7_)cW_ 采用商业汇票结算方式 A|_1 Gun1/m_o 开出、承兑商业汇票时 GC_K_b _!_:baGY 借：商品采购（商品进价） |&#A;F# X_rl# DN_ 借：经营费用（进货费用） : _ u 6l z9_4#:jPmG 贷：银行存款（进货费用） U_z =OT_M

15、WeZ?L|&%w0 贷：应付票据（商品进价） Tma%Z U muAgs_H$_/ 商品验收入库时， nvB_|. EJLNk （）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐 |?v _.5|_1 tIk$4)ZAl 借：库存商品（暂估进价） N6Dv1_c_, _;h_Q 借：库存商品（红字） c_t_7_G 贷：应付帐款（红字） %jJ_I_R88 nchpD_t 付款时，分录同（） (,t_L(_:c _qeC_e_h 进口商品 E_2t_UL# B _74_ （）对外支付货款，按商品进价 _$VPGj_. eep/96_G ? 借：商品采购 i )_V_x _E

16、RIF_#EY 贷：银行存款 wKoa_r_ +:Nz_l 如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。 %$_bh_g_& =Rxn_l,_ （）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额 _R:_+?_U& M_lLM $Y- 借：商品采购 vw%J 7:a !QB_z*_Y 贷：银行存款 Fr_m_ R &U%FD 借：商品采购 _6a_WNLJ kL-*_:Ji 贷：应交税金 /8,_cF7XL* Shss;QZf( 交纳时， _+Uf5,.5yU LX(-DH 借：应交税金 _;_9)=) _Xa_$_tW%) 贷：银行存款 )$

17、OL7In& wFJ_*2W: （）进口商品验收入库 Fxw I Z_+!_Z 采用售价核算的商品购进 _a*_o k*r o HF_T_ （）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票 f_ uG?_C LhK_UZX,P8 采用支票等结算方式 _IoY$!Hk wKy4Ic+R_V 借：商品采购（商品进价） Sq_T+rvTh_ R _o_?H 借：经营费用（进货费用） jHc/_ EZB _Y1 6p_T 贷：银行存款（全部价款） *_q(H_W #pX_+ _ 同时， %(kf#zQ_ Rj,M|9Y)o 借：库存商品（商品售价） _| _5_ U_c|MfxsL 贷：商品采购（

18、商品进价） ilX 2s?_ j_lc,+m 贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于 |)u|_ (Zu V5|N_ 商品售价，应借记 “商品进销差价”科目，下同） Voc&T+A m )ur&Mnmm_ 采用商业汇票结算方式 _S 3_|_ ) BLoj:gYn 借：商品采购（商品进价） :wLUGFl 5 *_npe_cC 借：经营费用（进货费用） & AP_f.Us S+_Yb_sLf 贷：银行存款（进货费用） $R 贷：商品采购（商品进价） T0Bq_% m Hjr$ ? 贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额） #_| 8!0n EqehsJ_t （）商品购进，先

19、承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库 ls6y_wLP_ )xZ$_jIs 商品验收入库时： 6_|LDbRvy _D_DzL_ 借：商品采购（商品进价） A_f0E_ 7XWg_Y%_G 借：经营费用（进货费用） OG 5n_9sx =GM!M,Ab 贷：银行存款（全部价款）等 _G68N_g_ ZV_IBmx_ 商品到达验收入库时， Z_V +Q1 s9T%pg 借：库存商品（商品售价） _PS eXt_ 贷：商品采购（商品进价） _-_U/& 3_ U;V. +onv_ 贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额） eIqj7UY_ D *L_Z_ （）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐 _ _B_-&JH h_U=JG_i0 商品验收入库时， #9ij3vxd_ I_YCKF_/2o 借：库存商品（商品售价） Q_OF;j#_H k=_?!+p7 贷：应付帐款（暂估进价） X_ _ a_ wlp_,_ 贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额） V.-?aXQ* T _*zL_ 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回 7G_Iv_3D_c Kq_Sa_76R 借：库存商品（商品售价