审计期末复习题与答案.docx
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审计期末复习题与答案
《审计原理》复习题
一、单项选择题
1．下列说法正确的是（A）。
A．内部审计必须独立于财务部门
B．内部审计不一定独立于财务部门
C．内部审计负责人可由财务部门负责人兼任
D．内部审计负责人可由总经理兼任
2．审计人员在执业过程中若发现其无法胜任此项工作，应当（C）。
A．出具保留意见的审计报告
B．出具无法发表意见的审计报告
C．请求审计组织改派其他审计人员
D．依赖客户职员的才能
3．公司董事会认为公司存货管理方面存在弱点，因此请正在进行财务报表审计的公正会计师事务所提供管理咨询服务。
事务所提供的下列服务中，会有损其独立性的是（）。
A．指出由于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题
B．监督购买、验收、储存和发货等业务的进行
C．研讨和评估存货管理问题，并建议各种解决方法
D．设计解决问题的时间进度表，由该公司董事会指派人员按表实施监督
4．下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。
A．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
C．错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
D．审计人员可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷
5．对应收账款的积极式函证没有收到回函时，审计人员要实施替代审计程序审查期后收款情况，以证实应收账款的余额。
如果无法实施替代审计程序，则应该将该项目视为一项（）。
A．错误
B．误差
C．错报
D．舞弊
6．在对期初余额实施审计程序时，如发现前任审计人员对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告，后任审计人员在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。
A．相关事项的错报金额和性质强弱
B．前任审计人员确定的财务报表重要性水平
C．相关事项是否影响本期财务报表
D．后任审计人员出具报告的具体意见类型
7．当出具非无保留意见的审计报告时，审计人员应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致表示意见或无法表示意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对（）的影响程度。
A．审计报告
B．财务报表
C．审计意见
D．财务信息
8．审计人员参加库存现金监盘后，应与审计人员共同在“库存现金监盘表”上签字的人员是（）。
A．会计员和出纳员
B．出纳员和会计主管
C．会计主管和总经理
D．出纳员和总经理
9．对通过函证无法证实的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（）。
A．重新测试相关的内部控制
B．审查与应收账款相关的销售凭证
C．进行分析程序
D．审查资产负债表日后的收款情况
10．以下审计程序中，审计人员最有可能获取固定资产存在的审计证据是（）。
A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B．询问被审计单位的管理当局和生产部门
C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
11．审计人员为了验证被审计单位在资产负债表日列示的长期股权投资确实属于被审计单位所有，应实施的最佳审计程序是（）。
A．将交易及会议记录进行核对，确定所有交易均经批准或授权
B．抽查投资交易原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号
C．函证资产负债表日被托管的所有证券
D．将长期股权投资的明细账与总账进行核对
12．审查应付账款时，审计人员往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。
一般来说，实质性分析的内容不包括（）。
A．将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因
B．将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常
C．计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析
D．根据存货、营业收入、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
13．审计人员实施销售收入的截止测试，主要目的是发现（）。
A．年末应收账款余额的正确性
B．当年未入账的销售
C．超额的销售折扣
D．未核准的销售退回
14．审议人员王一在了解兴隆公司成本费用内部控制的职责分工情况时，得知财务人员张某负责成本费用预算的审批和成本支出的审批工作。
如果进一步得知张某担任公司的（）工作，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。
A．成本费用预算的编制
B．成本费用支出的执行
C．成本费用支出的会计记录
D．成本费用支出的稽核
15．下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是（）。
A．如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告
B．审计人员在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见
C．审计人员应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
D．审计人员应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响
16．如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，审计人员应根据其对财务报表的影响程度，出具（）。
A．标准无保留意见
B．保留或者无法表示意见
C．保留或者否定意见
D．带强调事项段的无保留意见
17．当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当（）。
A．拒绝出具验资报告
B．出具无法表示意见的验资报告
C．在验资报告意见段前增加说明段
D．在验资报告意见段后增加说明段
18．如果投资者以货币资金出资，注册会计师不应采用（）作为验资依据。
A．银行对账单
B．银行函证回函
C．被审验单位银行存款记账凭证
D．被审验单位开户银行出具的收款凭证
19．（）是指审计的执行者。
A．审计主体
B．审计对象
C．审计委托人
D．被审计单位
20．经营风险导向审计明确了审计工作以（）为起点和导向。
A．评估财务报表重大错报风险
B．控制测试
C．被审计单位内部审计工作结果
D．检查账证表
21．下列关于审计工作底稿的表述正确的是（）。
A．审计工作底稿只能由注册会计师亲自编制，不可以从被审计单位获取
B．向委托人提交审计报告后，审计工作底稿可以立即销毁
C．审计工作底稿是审计证据的载体
D．有资深的注册会计师编制的审计工作底稿不必进行复核
22．理解和运用“重要性”要站在（）的视角去判断。
A．被审计单位管理层
B．财务报表使用者
C．注册会计师
D．被审计单位全体员工
23．（）是注册会计师选取某类交易或账户余额的所有项目进行测试。
A．选取特定项目测试
B．选取全部项目测试
C．概率抽样
D．非概率抽样
24．健全有效的内部控制要求由独立的采购部门负责（）。
A．编制请购单
B．编制订购单
C．控制存货水平以免出现积压
D．检验购入存货的数量、质量
25．注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般可以采用的抽样方法是（）。
A．随机抽样法
B．等距抽样法
C．分层抽样法
D．随意抽样法
26．应收账款函证的时间通常为（）。
A．被审计年度期初
B．被审计年度期中
C．与资产负债表日接近的时间
D．在资产负债表日后适当时间
27．针对可能存在筹集款项没按规定用途使用的情况，企业应当设置的控制措施是（）。
A．借款或发行股票履行必要的授权手续，建立相关批准程序、文件
B．借款合同由专人保管，定期检查借款使用情况
C．建立严密的账簿体系和记录制度
D．企业与银行定期对账，编制银行存款余额调节表
28．下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。
A．库存现金支付的审批与执行
B．库存现金保管与库存现金日记账的记录
C．库存现金的会计记录与定期盘点监督
D．库存现金日记账与库存现金总账的记录
29．固定资产和累计折旧审计工作底稿显示以下审计策略，其中正确的是（）。
A．由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序
B．由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产
C．由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明
D．由于上年度审计中已全面检查固定资产使用寿命，本次审计仅检查新增固定资产使用寿命
30．（）是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。
A．已识别错报
B．推断错报
C．会计核算差异
D．重分类差异
二、多项选择题
1．下列对审计对象的表述中，正确的有（ABC）。
A．审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动
B．审计对象是被审计单位的财政财务收支及有关经济活动
C．审计对象是审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性
D．仅包括已经发生的、正在发生的，不包括未来将要发生的活动
2．如果会计师事务所在承接客户鉴证业务时发现与客户之间存在重大经营关系，会计师事务所应当采取的降低威胁独立性影响的措施是（）。
A．会计师事务所终止该经营业务
B．会计师事务所降低经营关系的重要性，使得经济利益不重大，经营关系明显不重要
C．拒绝执行该鉴证业务
D．出具非标准审计报告
3．某一事项是否属于重大事项，需要审计人员根据具体情况进行判断。
重大事项通常包括（）。
A．导致出具标准鉴证报告的事项
B．实施鉴证程序的结果，需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
C．导致审计人员难以实施必要程序的情形
D．引起特别风险的事项
4．为保证所有的产品销售均已入账，兴盛公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。
A．对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B．检查销售发票是否经适当的授权批准
C．将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D．定期与客户核对应收账款余额
5．被审计单位2011年利润总额有快速增长，在以下四种情况下，利润存在舞弊的事项可能有（）。
A．被审计单位利润总额主要取决于子（分）公司利润
B．被审计单位资产负债率有所下降
C．结账日后发生大量销售退回
D．被审计单位的主要竞争对手之一宣布破产
6．对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的（），审计人员应当提请被审计单位予以披露，若被审计单位不接受披露建议，审计人员应根据其类型和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
A．错报账项
B．期后事项
C．或有事项
D．未决诉讼
7．下列可以查找被审计单位未入账的应付账款的审计程序有（）。
A．审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票
B．审查所有应付账款函证的回函
C．审查资产负债表日后一段时间内的支票存根
D．审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录
8．对于被审计单位销售退回、销售折让、销售折扣的控制测试，审计人员应检查（）。
A．销售退回和销售折让是否有按顺序编号并经主管人员核准的通知单
B．所退回的商品是否具有仓库签发的退货入库验收报告
C．销售退回与销售折让的批准与通知单的申请职责是否分离
D．现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人职责是否分离
9．审计人员对某公司2011年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（）。
A．少计2011年度的存货和应付账款
B．多计2011年度的存货和应付账款
C．虚增2011年度的利润
D．虚减2011年度的利润
10．在计划审计工作前，审计人员应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，这些方面包括（）。
A．在业务承接或保持阶段获取信息
B．了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制
C．了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令
D．组成部分审计人员的审计情况，包括审计计划和使用的重要性
11．在对注册资本进行审验的过程中，注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有（）。
A．被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本
B．被审验单位出资者不提供真实、合法、完整的验资资料
C．被审验单位尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
D．出资者投入的知识产权的价值难以确定
12．审计方法的发展先后经历了三种模式，即（）。
A．账项基础审计
B．制度基础审计
C．风险导向审计
D．业务循环审计
13．注册会计师编制工作底稿的目的是（）。
A．规范注册会计师审计工作
B．提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础
C．为自己是否按照审计准则的规定执行了审计工作提供证据
D．便于对审计工作进行复核，有助于审计工作质量的提高
14．在控制测试中所发生的抽样风险的类型有（）。
A．信赖不足风险
B．信赖过度风险
C．误拒风险
D．误受风险
15．下列各项中属于对采购与付款循环审计时涉及的凭证与记录是（）。
A．请购单与订购单
B．验收单
C．购货发票
D．库存现金及银行存款日记账和总账
16．审查直接材料费用需要检查下列哪些文件（）。
A．领、退料单
B．材料费用分配表
C．材料成本差异计算分配表
D．采购合同和购货发票
17．注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制（）。
A．将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
B．将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
C．在询证函中指明直接向会计师事务所回函
D．询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出
18．下列属于筹资循环职责分离控制方面的内容有（）。
A．筹资方案的拟订与决策分离
B．筹资合同或协议的批准与订立分离
C．与筹资有关的各种款项偿付的批准与执行分离
D．筹资业务的执行与相关会计记录分离
19．函证银行存款的目的是（）。
A．证实银行存款余额的正确性
B．了解企业欠银行的债务
C．发现企业未记账的银行借款
D．确定被审计单位银行存款使用的合法性
20．下列关于实地检查固定资产的说法正确的有（）。
A．可以以固定资产明细账为起点
B．可以以实地为起点
C．从实地追查至固定资产明细账，以证明会计记录中所列固定资产确实存在
D．从固定资产明细账追查至实地，以证明实际存在的固定资产均已入账
三、判断题
1．与所审计期间各类交易和事项相关的认定包括：
发生、完整性、准确性、截止、分类、权利和义务。
（错）
2．存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，审计人员在审计中不得以检查成本高和难以实施为由不执行该程序。
（对）
3．运用分层抽样法在对某一账户余额进行测试时，如果占总体数量20%的项目的金额占该账户余额的90%，审计人员只能根据该样本的结果推断至上述90%的金额。
对于剩余10%的金额，审计人员也可以根据该样本的结果来推断。
（错）
4．当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项、且不影响已发表的审计意见时，审计人员应当考虑在审计报告的意见段后增加强调事项段对此予以强调。
（对）
5．审计人员发现被审计单位2011年12月31日的资产负债表“银行存款”项目中存在两年的定期存款1000万元，建议调整至资产负债表的“其他非流动资产”项目中填列。
（对）
6．为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，审计人员应直接向债权人及债券的承销人或包销人函证。
（错）
7．对于出资者以非货币财产作价出资的，注册会计师应当在出资者已办理财产权转移手续承诺后予以审验。
（错）
8．注册会计师出具的验资报告不应被视为对被审验单位验资报告日后偿债能力做出的保证，也不应被视为对被审验单位持续经营能力及其经营效率、效果做出的保证。
（对）
9．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
（对）
10．审计方法始终随着审计环境的变化而调整。
（对）
11．会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。
（错）
12．所谓审计重要性是指重要的账户余额。
（错）
13．审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，能够获取和评价与被选取项目（样本）的某些特征有关的审计证据，并根据样本结果推断总体的特征，对审计对象总体得出结论。
（对）
14．如果某一应付账款明细账户期末余额为零，注册会计师就不需要将其列为函证对象。
（错）
15．产品成本审查的重点之一是直接材料费用的审查。
（对）
16．由出纳员定期向客户寄出对账单，促使客户履行合约。
（错）
17．对证券投资资产定期盘点既可由参与证券投资业务的人员进行，也可以由其他各类人员进行。
（错）
18．若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。
（错）
19．预算控制是固定资产内部控制中最重要的部分。
（对）
20．管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，代替其他证据。
（错）
四、简答题
1．获取审计证据的审计程序有哪些？
答：
（1）、审计程序是指获取审计证据的具体方法。
（2）、获取审计证据的审计程序有：
①检查记录或文件②检查有形资产③观察④询问⑤函证⑥重新计算⑦重新执行⑧分析程序
2．审计工作底稿的复核内容有哪些？
答：
审计工作底稿的复核内容有：
①审核工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行②审计程序的目标是否实现，是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围③审计工作的底稿中重要的钩稽关系是否正确④获取的审计证据是否充分、适当⑤对审计差异的处理是否恰当⑥审计判断与审计结论是否恰当
3．什么是审计风险？
其构成要素有哪些？
答：
审计风险是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险构成要素：
①重大错报风险②检查风险
4．简述选取样本的基本方法。
答：
常用的选择方法有：
①随机数选样：
使用随机数选样需以总体中的每一项目都有不同的编号为前提。
注册会计师可以使用计算机生成的随机数，随机数表也称乱数表，是由数字0,1,2，……9按随机原则组成一定位数的数表，每个数字在表中出现的次数是大体相同的，出现的顺序是随机的。
②等距抽样：
等距抽样发是将总体各单位按某一标志排列，然后按照固定顺序和间隔抽出样本的一种随机抽样方法。
使用等距抽样方法要求总体必须是随机排列的。
③随意选样：
随意选样也叫任意选样，是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即选样时注册会计师不考虑项目的性质、大小、外观、位置或其他性质。
五、实务分析题
1．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收发存进行永续记录。
当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。
平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。
企业辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求出示领料单。
各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用），这些材料由车间自行保管，无需通知仓库。
如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
根据上述描述，回答以下问题：
你认为上述描述的内部控制有什么缺陷？
并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
答案：
内部控制存在的缺陷和可能导致的错弊如下：
存货的保管和记账职责未分离，这将可能导致存货保管员监守自盗，并通过纂改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。
仓管保管员收到货时不填列入库通知单，而是以验收单作为记账依据。
这样可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓管保管人员的责任。
领取原材料未进行审批控制，这将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。
领取辅助材料时未使用领用单和进行审批控制。
对剩余的辅助材料缺乏控制，这将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。
未实行定期盘点制度，这将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现计价不准确。
2．内部审计人员12月10日对荣欣有限公司2011年度1~11月财务报表进行审计，发现下列情况：
（1）2011年5月，接受兴盛有限公司投资转入固定资产，投出单位的账面价值为10000元，已计提折旧3000元。
审计人员在审计中发现，荣欣有限公司对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。
其账面记录为：
借：
固定资产10000
贷：
累计折旧2000
资本公积1000
实收资本7000
（2）2011年11月收到隆盛公司捐赠设备一台，荣欣有限公司作价50000元，记入“实收资本”账户。
要求：
指出荣欣有限公司在上述业务会计处理中存在的问题，并加以改正。
答案：
2、①该公司接受兴盛公司投资转入的固定资产，经评估后实际价值大于原账面净值，因此，实收资本应按评估后的价值入账。
该公司对实收资本仍按原账面净值入账，违反了会计准则的规定，对该笔投资账务处理应加以改正。
因为是当年审计当年发现账务处理错误。
所以应先红字冲销原会计分录，再做正确的会计处理，即：
借：
固定资产10000借：
固定资产8000
贷：
累计折旧2000贷：
实收资本8000
资本公积1000
实收资本7000
②收到隆盛公司捐赠设备一台，应该按照作价作为营业外收入处理：
11月份的错误账务处理为：
借：
固定资产50000
贷：
实收资本50000
正确的账务处理应该是：
借：
实收资本50000
贷：
营业外收入—接受非货币资产捐赠50000
3．公正会计师事务所接受委托，对兴隆公司2011年度会计报表进行审计。
审计人员发现下列情况：
（1）被审计单位当年结转产品销售成本250万元，而实际应结转230万元。
（2）12月31日，销售产品10万元，成本7万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，但货物尚未提走。
会计部门未入账，该产品已计入了期末存货盘点范围内。
（3）公司12月10日支付了24万元的下年度广告费，已计入当年的期间费用。
要求：
分析上述情况中存在的问题。
答案：
3、①是被审计单位多结转了销售成本20万元，对此在利润表中应调减营业成本20万元。
②是属于已经实现销售但尚未进行账务处理。
销售的产品提货单已经交付购货方，产品的所有权已经转移，货物未提走，只是暂存而已，年终不应该计入存货盘点范围内。
所以会计部门应将该销售收入入账。
在利润表中应调整增加营业收入10万元，增加营业成本7万元。
③是属于提前计入费用的问题。
当年支付的下年度广告费，应计入下年度的期间费用。
所以在利润表中应调减当年的期间费用24万元。
4．注册会计师在对ABC公司主营业务收入明细账审查时，发现该公司2011年11月份主营业务收入与上年同期相比大幅度下降。
注册会计师怀疑该公司隐瞒收入，于是进一步审查2011年11月份相关明细账及记账凭证，发现一笔记账凭证上作了以下会计分录：
借：
银行存款1170000
贷：
应付账款1170000
该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张和该公司开出的增值税专用发票一张，发票上注明货款为1000000元，增值税为170000元。
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