第2章 外币业务复习自测题.docx

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第2章外币业务复习自测题

第三章外币业务复习自测题

一、单项选择题

（1）收到以外币计价的投入资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（）。

A.收到外币资本时的市场汇率B.投资合同约定汇率

C.签订投资时的市场汇率D.首次收到外币资本的折算汇率

（2）按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应（）。

A.冲减财务费用B.增加营业收入

C.增加财务费用D.冲减营业收入

（3）企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（）。

A.账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额

B.账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额

C.银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额

D.银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额

（4）某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。

该企业本月月初持有60000美元，月初市场汇率为1美元兑换7．10元人民币。

本月15日将其中的40000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为7．00元人民币，市场汇率为1美元兑换7．02元人民币。

企业出售该笔美元时应确认的汇兑收益为（）元。

A.800B.-4000C.4000D.-800

（5）某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑损益。

1月20日销售价款为20万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝7．05元人民币，1月31日的市场汇率为1美元＝7．08元人民币，2月28日市场汇率为1美元＝7．03元人民币，货款于3月2日收回。

该债权2月份发生的汇兑收益为（）万元.

A.0.60B.0.40C.-1D.-0.40

（6）某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。

该企业本月月初持有30000美元，月初市场汇率为1美元＝7．1元人民币。

本月15日将其中的10000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝7．0元人民币，市场汇率为1美元＝7．04元人民币。

企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为（）元。

A.-1000B.-600C.-400D.0

（7）其企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。

本月从境外融资租入设备一台，融资租赁合同确定的应付价款总额为50000美元，取得该设备时的市场汇率为1美元=7．03元人民币。

设备运输过程中发生境内运输费用20000元，保险费用10000元；另发生安装调试费用18000元。

该设备的入账价值为（）元。

A.399500B.381500

C.371500D.351500

（8）某公司采用“两笔业务观点”核算有关的外币业务，12月20日出口销售一批货物，价款10万美金，业务发生的汇率为$1=￥7．0，12月31日的汇率为$1=￥7．2，次年3月10日结算有关货款，实际收到美元折合人民币75万元，该业务对当年损益的影响金额为（）。

A.3万元（收益）　　B.5万元（收益）　　

C.2万元（收益）　　D.2万元（损失）

（9）下列各项中，属于外币兑换业务的是（）。

A．从银行取得外币借款

B．进口材料发生的外币应付账款

C．归还外币借款

D．从银行购入外汇

（10）外币报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。

A.据其他项目折算后的数额确定B.按历史汇率折算

C.按现行汇率折算D.按平均汇率折算

（11）我国企业会计准则中外币报表折算差额在会计报表中应作为（）。

A.递延损益列示B.管理费用列示

C.财务费用列示D.外币报表折算差额单列

（12）现行制度规定，在资产使用后发生的与购建固定资产相关的汇兑损益，应当计入（）。

A.财务费用B.投资收益

C.固定资产D.在建工程

（13）对外币会计报表折算后不改变资产和负债的内部结构和比例关系的折算方法是（）。

A.时态法B.现行汇率法

C.流动性与非流动性项目法D.货币性与非货币性项目法

（14）在采用货币性与非货币性项目进行外币会计报表折算的情况下，按照现行汇率折算的项目是（）。

A.投资收益项目B.存货项目

C.未分配利润项目D.长期负债项目

（15）在采用货币性与非货币性项目进行外币会计报表折算的情况下，按照历史汇率折算的项目是（）。

A.应收账款B.应付票据

C.应付账款D.持有至到期投资

二、多项选择题

（1）采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。

A.按市价计价的投资项目B.按成本计价的存货项目

C.按成本计价的固定资产项目D.按成本计价的投资项目

（2）采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。

A.实收资本项目B.固定资产项目

C.资本公积项目D.未分配利润项目

（3）用流动性与非流动性项目法折算外币会计报表时，按现行汇率折算的报表项目有（）。

A.未分配利润项目B.应收票据项目

C.存货项目D.无形资产项目

（4）用货币性与非货币性项目法折算外币会计报表时，按历史汇率折算的报表项目有（）。

A.存货项目B.预付账款项目

C.应付债券项目D.实收资本项目

（5）企业选定境外经营的记账本位币，应当考虑的因素有（）。

A.境外经营与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重B.境外经营产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期债务

C.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

D.境外经营现金流量是否直接影响企业现金流量.是否可以随时汇回

（6）下列差额中应当作为汇兑损益核算的有（）。

A.持有外币存款期间发生的外币折算差额

B.外币长期借款会计期末汇率折算差额

　　C.外币会计报表折算差额　　

D.外币兑换发生的外币折算差额

　　（7）我国可以采用资产负债表日的即期汇率折算的会计报表项目有（）。

A.实收资本B.未分配利润项目

C.无形资产项目D.长期应付款项目

（8）按照我国企业会计准则规定，外币会计报表中应当按照发生时的即期汇率折算的项目有（）。

A.固定资产B.实收资本

C.长期股权投资D.盈余公积

（9）企业应当在外币会计报表附注中披露的信息有（）。

A.处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响

B.近似汇率的确定方法

C.记账本位币发生变更的理由

D.当期损益中的汇兑差额

（10）企业外币资产金额大于外币负债金额时，如果外汇汇率持续下降，则（）。

A.产生汇兑净损失B.产生汇兑净收益

C.外币预付账款产生汇兑损失D.外币负债产生汇兑收益

（11）采用任何方法折算外币会计报表时，均按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。

A.实收资本项目B.资本公积项目

C.按成本计价的投资项目D.未分配利润项目

（12）按我国企业会计准则规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的即期汇率折算的报表项目有（）。

A.应收账款B.实收资本

C.资本公积D.营业收入

（13）按我国企业会计准则规定，下列外币会计报表项目中，可以按照发生日即期汇率折算的项目有（）。

A.所得税费用B.资本公积

C.在建工程D.营业外收入

（14）以人民币为记账本位币的企业，当期末美元汇率上升时，下列美元账户会发生汇兑损失的有（）。

A.银行存款B.长期借款

C.应收账款D.应付账款

（15）下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（）。

A.外币资本折算差额B.买卖外汇时发生的折算差额

C.外币会计报表折算差额D.期末应收账款科目的折算差额

三、判断题

（1）外币核算“一笔业务观点”与“两笔业务观点”的区别，关键在于对外币业务发生时至结算时，汇率变动所产生的折算差额，前者调整相关资产或收入的原入账价值；后者则作为汇兑损益处理。

（）

（2）外币会计报表折算差额的大小取决于受汇率变动影响的资产与负债相比的差额，而与采用何种会计报表折算方法关系不大。

（）

（3）外币会计报表的折算，是将子公司外币会计报表折算为母公司记账本位币表示的会计报表，只涉及境外子公司，而不涉及境内子公司。

（）

（4）在采用时态法进行外币会计报表折算的情况下，对于投资必须区分按成本计价的投资和按市价计价的投资，并分别采用历史汇率和现行汇率进行折算；而在采用其他折算方法的情况下，则是采用单一的汇率进行折算。

（）

（5）在“两笔业务观点”下，国际上对于外币折算金额有两种处理方法，一是计入资产负债表；二是计入利润表。

（）

（6）对于外币实收资本的入账价值，在投资合同中有约定汇率的情况下，应按合同汇率折算；否则按收到外币资产时的当月一日汇率进行折算。

（） 

（7）国外汇兑需要在不同外币币种之间进行汇率套算时，应采用中间价。

（）

（8）选择货币性与非货币性项目法进行外币报表折算时，投资项目不论是按成本计价还是按市价计价，均按现行汇率折算。

（）

（9）企业在本期未发生外币业务的情况下，仍可能存在外币汇兑损益的核算。

（）

（10）按我国企业会计准则规定在期末外币货币性项目采用交易发生日的即期汇率折算。

（）

（11）在不设立外汇存款账户的企业，每一笔外汇收付款业务，同时也就是外汇兑换业务，当时就可能产生汇兑损益。

（）

（12）我国境内企业之间以人民币为结算货币的交易均不属于外币业务。

（）

（13）按我国企业会计准则规定在期末外币非货币性项目采用交易发生日的即期汇率折算。

（）

（14）外币财务报表折算产生的外币财务报表折算差额，在并入后的资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

（）

（15）我国外币业务会计处理采用的是“两笔业务观”，将外币债权债务发生时到结算时由于采用不同汇率进行折算所产生的差额，作为汇兑损益处理。

（）

四、实务题

1.某股份有限公司外币业务采用发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

2009年5月31日市场汇率为１美元＝7．90元人民币。

该公司2009年5月31日有关外币账户期末余额为:

银行存款——美元户20000

应收账款——美元户500000

应付账款——美元户30000

该企业以人民币为记账本位币，以当日汇率为记账汇率。

6月份发生如下外币业务：

（1）6月3日收到外商作为资本投入的250000美元，当时的汇率为1美元＝7．92元人民币，款项已由银行收存。

（2）6月15日对外销售产品一批，价款共计350000美元（增值税略），当日的市场汇率为１美元＝7．96元人民币，款项尚未收到。

（3）6月20日，以外币银行存款偿付5月份发生的应付账款20000美元，当日的市场汇率为1美元＝8．0元人民币。

（4）6月30日，收到5月份发生的应收账款400000美元。

当日的市场汇率为1美元＝7．95元人民币。

要求：

（1）对上述外币业务进行账务处理。

（2）计算６月份汇兑损益并进行相应的账务处理。

2.A股份有限公司对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。

某年度6月30日市场汇率为1美元=8.03元人民币，6月30日有关外币账户期末余额如下：

项目　　　　外币金额（美元）　　折算汇率　　人民币金额

银行存款　　　100000　　　　　　8.03　　　　　　803000

应收账款　　　500000　　　　　　8.03　　　　　　4015000

应付账款　　　200000　　　　　　8.03　　　　　　1606000

A公司7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：

（1）15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=8.03元人民币。

款项已由银行收存。

（2）18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.04元人民币。

该机器设备已交付使用。

（3）20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.06元人民币，款项尚未收到。

（4）28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.05元人民币。

（5）31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=8.08元人民币。

　　要求：

（1）根据上述经济业务，编制有关会计分录。

（2）计算7月份发生的汇兑损益并进行相应的账务处理。

3.A股份有限公司（以下简称A公司）以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。

A公司2008年8月31日有关外币账户余额如下：

科目名称

原币

汇率

人民币

银行存款—港币户

500,000港币

0.95

475,000元

银行存款—美元户

1000,000美元

7.00

7000,000元

交易性金融资产—美元户

50,000美元

7.00

350,000元

应收账款—美元户

300,000美元

7.00

2100,000元

应付账款—美元户

100,000美元

7.00

700,000元

长期借款—美元户

500,000美元

7.00

3500,000元

 A公司2008年9月份发生以下与外币有关的交易有：

（1）9月1日，将30万港币兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行，当日市场汇率为1港币=0.90元人民币，当日银行买入价为1港币=0.88元人民币。

（2）9月3日，出口销售一批商品，销售价款为5万美元，货款尚未收到。

当日市场汇率为1美元=7.00元人民币，假设不考虑相关税费。

（3）9月6日，以每股10美元的价格购入B公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=7.10元人民币。

（4）9月7日，从美国进口一批原材料，货款总计为10万美元，以银行存款支付该原材料的进口关税12万元人民币、增值税11.9万元人民币，货款尚未收到，当日市场汇率为1美元=7.00元人民币。

（5）9月10日，收到国外C公司投入资本100美元，当日市场汇率为1美元=7.20元人民币，假定投资合同约定汇率为1美元=7.10元人民币，款项于当日存入银行。

（6）9月17日，用银行存款50万美元归还长期借款，当日市场汇率为1美元=7.10元人民币。

（7）9月18日，收到3日出口销售商品的货款5万美元，款项已存入银行，当日汇率为1美元=6.90元人民币。

（8）9月20日，从国外购入一台需要安装的生产设备，设备价款为20万美元，款项尚未支付（假定其安装时间为1个月），当日市场汇率为1美元=7.00元人民币。

（9）9月30日，市场汇率为1美元=6.80元人民币，1港币=0.90元人民币。

要求：

1.编制上述业务的会计分录。

2.计算A公司该月期末各外币账户的汇兑损益，并编制汇兑差额相关的会计分录。

4．甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。

（1）甲公司有关外币账户2009年2月28日的余额如下：

项目

外币账户余额

（万欧元）

汇率

人民币账户余额

（万元人民币）

银行存款

800

9.0

7200

应收账款

400

9.0

3600

应付账款

200

9.0

1800

长期借款

1000

9.0

9000

（2）甲公司2009年3月份发生的有关外币交易或事项如下：

①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。

当日市场汇率为1欧元=9.0元人民币，当日银行买入价为1欧元=8.9元人民币。

②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。

该原材料已验收入库，货款尚未支付。

当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。

另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税605.2万元人民币。

③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。

当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。

假设不考虑相关税费。

④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。

当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。

该应收账款系2月份出口销售商品发生的。

⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。

⑥3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。

⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。

该长期借款系2009年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。

该生产线的在建工程已于2008年10月开工。

该外币借款金额为1000万欧元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。

该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。

至2009年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。

⑧3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。

⑨3月31日，市场汇率为1欧元=8.7元人民币。

要求：

（1）编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。

（2）填列甲公司2009年3月31日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制汇兑差额相关的会计分录。

外币账户

3月31日汇兑差额（单位：

万元人民币）

银行存款（欧元户）

应收账款（欧元户）

应付账款（欧元户）

长期借款（欧元户）

（3）计算2009年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。

（金额单位用万元表示）

参考答案

一、单项选择题

（1）A;

（2）A;（3）C;（4）D;（5）C;

（6）C;（7）A;（8）C;（9）D;（10）A;

（11）D;（12）A;（13）B;（14）D;（15）D。

二、多项选择题

（1）BCD;

（2）AC;（3）BC;（4）ABD;（5）ABCD;

（6）ABD;（7）CD;（8）BD;（9）ABCD;（10）ACD;

（11）AB;（12）BCD;（13）ABD;（14）BD;（15）BD。

三、判断题

（1）√;

（2）×;（3）×;（4）√;（5）√;

（6）×;（7）×;（8）×;（9）√;（10）×;

（11）√;（12）×;（13）×;（14）√;（15）√。

四、实务题

【第1题答案】

6月3日：

借：

银行存款——美元户US$250000/￥1980000

 贷：

股本1980000

6月15日：

借：

应收账款——美元户US$350000/2786000

 贷：

主营业务收入2786000

6月20日：

借：

应付账款——美元户US$20000/￥160000

 贷：

银行存款——美元户US$20000/￥160000

6月30日：

借：

银行存款——美元户US$400000/￥3180000

_贷：

应收账款——美元户US$400000/￥3180000

（2）计算６月份汇兑损益

银行存款账户汇兑损益

＝650000×7.95－（158000＋1980000＋3180000－160000）＝9500（元）。

（1分）

应收账款账户汇兑损益

＝450000×7.95－（3950000＋2786000－3180000）＝21500（元）。

（1分）

应付账款账户汇兑损益

＝（30000－20000）×7.95－（237000－160000）＝2500（元）。

（1分）

６月份汇兑损益=9500＋21500－2500＝28500（元）。

（1分）

（3）期末汇兑损益账务处理（3分）

借：

银行存款——美元户9500

 应收账款——美元户21500

贷：

应付账款——美元户2500

   财务费用28500

【第2题答案】

（1）记录7月份外币业务的会计分录如下：

　　15日　　借：

银行存款--美元户（500000美元）4015000

　　　　贷：

股本4015000

　　18日　　借：

固定资产3216000

　　　贷：

应付账款——美元$400000/3216000

　　20日　　借：

应收账款--美元户（200000美元）1612000

　　　贷：

主营业务收入1612000

　　28日　　借：

应付账款--美元户（200000美元）1610000

　　　贷：

银行存款--美元户（200000美元）1610000

　　31日　　借：

银行存款--美元户（300000美元）2424000

　　　贷：

应收账款--美元户（300000美元）2424000

（2）7月份发生的汇兑计算如下：

银行存款账户的汇兑收益

=700000×8.08－（100000×8.03＋500000×8.03＋300000×8.08－200000×8.05）

=24000（元）（2分）

应收账款账户的汇兑收益

=400000×8.08－（500000×8.03＋200000×8.06－300000×8.08）

=29000（元）

应付账款账户的汇兑损失

=400000×8.08－（200000×8.03＋400000×8.04－200000×8.05）

=20000（2分）

　（3）记录期末相关汇兑损益的会计分录如下：

　　借：

银行存款24000

　　　　应收账款29000

贷：

应付账款20000

　　　财务费用——汇兑损益33000

【第3题答案】

1.

（1）9月1日

借：

银行存款—人民币户

财务费用6000

贷：

银行存款—港币户（HKD*0.90）

（2）9月3日

借：

应收账款—美元户（US$50000*7.00）

贷：

主营业务收入

（3）9月6日

借：

交易性金融资产—成本（US$*7.10）

贷：

银行存款—美元户（US$*7.10）

（4）9月7日

借：

原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款—美元   （US$*7.00）

银行存款—人民币户

（5）9月10日

借：

银行存款—美元户（US$*7.20）

贷：

股本

（6）9月17日

借：

长期借款—美元户（US$*7.10）

贷：

银行存款—美元户（US$*7.10）

（7）9月18日

借：

银行存款—美元户（US$50000*6.90）

贷：

应收账款—美元户（US$50000*6.90）

（8）9月20日

借：

在建工程

贷：

应付账款—美元户（US$*7.00）

2.计算汇兑损益；（单位：

万元人民币）

银行存款（港币）账户汇兑差额=（50-30）*0.90-（47.5-27）=-2.5

银行存款（美元）账户汇兑差额=（100-10+100-50+