四川省攀枝花市岗位大练兵业务大比武征管评估岗位能手选拔真题2答案.docx

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四川省攀枝花市岗位大练兵业务大比武征管评估岗位能手选拔真题2答案

攀枝花市地税系统2016年征管评估类试题答案

友情提醒：

考试时间120分钟。

试卷中涉及税收政策截止2016年5月10日。

所有计算结果保留两位小数。

总分

统计人

复核人

一、单项选择题（下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。

本题共30小题，每小题1分，共30分。

）

题号

答案

题号

答案

题号

答案

1.【答案】C

2.【答案】A

【解析】对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。

3.【答案】B

【解析】选项B属于税务机关作出的税收强制执行措施。

4.【答案】C

【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税和营业税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。

该企业当月应补缴城市维护建设税=（30000+50000）×5%=4000（元）。

5.【答案】B

【解析】该企业当月应缴纳营业税=（1000-500）×5%=25（万元），该企业当月应缴纳增值税=400×17%-28=40（万元），该企业当月应缴纳消费税=400×30%=120（万元），该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（25+40+120）×（7%+3%）=18.5（万元）。

6.【答案】A

【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

7.【答案】C

【解析】纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

所以，该煤矿2015年2月应缴纳的资源税=200×8%+21×500×80%×8%=688（万元）。

8.【答案】B

【解析】金属和非金属矿原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿的数量，以此作为课税数量。

该矿山当月应缴纳的资源税=20000×5+5000÷20%×5=225000（元）。

9.【答案】B

【解析】以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个租金标准，从租计征房产税。

10.【答案】A

【解析】独立于房屋之外的玻璃暖房不属于房产，不用计算缴纳房产税；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；该企业的办公楼2015年应缴纳房产税=[4000+500+（350-200）]×（1-20%）×1.2%=44.64（万元）。

11.【答案】B

【解析】个人所有的非营业用房产免征房产税；个人所有的营业用房或出租等非自用房产，应按照规定征收房产税。

自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

2015年王某应缴纳房产税=3000×6×4%+5000×3×4%=1320（元）。

12.【答案】C

【解析】城镇土地使用税的征税范围限定在城市、县城、建制镇和工矿区，上述范围之外的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。

13.【答案】A

【解析】由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位自用的土地免征城镇土地使用税，但出租给生产企业的土地需要照章纳税。

该事业单位2015年应缴纳城镇土地使用税=1600×6×7/12=5600（元）。

14.【答案】D

【解析】对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用就不得在收入中扣除。

15.【答案】C

【解析】扣除项目金额合计=600×50%+500×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=327.75（万元）；增值额=500-327.75=172.25（万元）；增值率=172.25÷327.75×100%=52.56%，适用税率40%，速算扣除系数为5%；应纳土地增值税=172.25×40%-327.75×5%=52.51（万元）。

16.【答案】A

【解析】车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

17.【答案】B

【解析】选项A：

多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用；选项C：

企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花；选项D：

企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

18.【答案】A

【解析】选项B：

等价交换房屋免征契税；选项C：

以划拨方式取得土地使用权不缴纳契税；选项D：

以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。

19.【答案】B

【解析】房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，但是属于契税的征税范围。

20.【答案】A

【解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税；占用菜地用于种植经济作物不需要缴纳耕地占用税。

该企业应缴纳耕地占用税=5000×8=40000（元）。

21.【答案】A

【解析】我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。

22.【答案】D

【解析】房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。

该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。

根据《个人所得税法》的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。

23.【答案】D

【解析】对于银行和其他金融机构以超过国家规定的利率支付给储户个人的揽储奖金，应按“其他所得”项目征收个人所得税。

24.【答案】C

【解析】一个纳税年度内在中国境内住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。

在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

25.【答案】A

【解析】捐赠扣除限额=100000×（1-20%）×30%=24000（元），实际捐赠30000元，只能扣除24000元；陈某12月份取得董事费收入应缴纳的个人所得税=[100000×（1-20%）-24000]×40%-7000=15400（元）。

26.【答案】A

【解析】选项B：

国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

选项C：

创业投资企业应按25%的税率征收企业所得税。

选项D：

在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税。

27.【答案】B

【解析】选项A：

企业转让股权，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项C：

股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现；选项D：

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

28.【答案】C

【解析】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

业务招待费扣除限额A=30×60%=18（万元）＞扣除限额B=（1000+200+150+90）×5‰=7.2（万元），因此在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为7.2万元。

29.【答案】C

【解析】2014年广告费扣除限额=1800×15%=270（万元），实际发生350万元，还有80万元（350-270）可以结转以后年度在企业所得税前扣除；2015年广告费扣除限额=（1900+100）×15%=300（万元），实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2014年未扣除的超支广告费80万元可以在2015年度扣除。

即2015年在企业所得税前准予扣除的广告费=200+80=280（万元）。

30．【答案】B

【解析】企业可以在收到《税务行政处罚决定书》之日起60日内提起税务行政复议申请，也可以在收到《税务行政处罚决定书》之日起3个月内向人民法院提起行政诉讼。

二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D、E中选两个或两个以上]填入下表中。

本题共20小题，每小题2分，选对一个答案得0.5分、错选本题不得分，共40分。

）

题号

答案

题号

答案

1.【答案】BCD

【解析】选项A：

纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税；选项E：

纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为5%。

2.【答案】BCE

【解析】选项A：

在确定伴生矿资源税税额时，以作为主产品的元素成分作为定额的主要考虑依据，同时也考虑作为副产品的元素成分及有关因素，但以主产品的矿石名称作为应税品目；选项D：

岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税。

尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税。

3.【答案】BCDE

【解析】选项A：

纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

4.【答案】ACD

【解析】选项B：

融资租赁的房产，由承租人依照房产余值缴纳房产税；选项E：

以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按照租金收入计算缴纳房产税。

5.【答案】AC

【解析】国家机关自用的房产免征房产税，但是出租的房产需要按规定征收房产税。

所以A政府机关应缴纳房产税=150×12%=18（万元）。

B公司的房产原值的70%应该按照房产余值计税，30%的房产在1～7月从价计征，8～12月从租计征。

B公司应缴纳房产税=1000×70%×（1-20%）×1.2%+1000×30%×（1-20%）×1.2%×7/12+8×12%=9.36（万元）。

该写字楼合计应纳房产税=18+9.36=27.36（万元）。

6.【答案】BD

【解析】选项ABC：

经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准；选项DE:

城镇土地使用税实行分级幅度税额，每个幅度最高税额是最低税额的20倍。

7.【答案】ABCE

【解析】选项D：

尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用证以后再作调整。

8.【答案】ADE

【解析】选项B：

没有取得收入，不属于土地增值税征收范围；选项C：

房地产在抵押期间不征收土地增值税。

9.【答案】AE

【解析】选项AB：

纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”项目中扣除；选项C：

纳税人占用耕地而缴纳的耕地占用税，应计入“房地产开发成本”项目中扣除；选项DE：

纳税人转让存量房，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣除。

10.【答案】DE

【解析】选项DE计入房地产开发成本。

11.【答案】ABD

【解析】选项C：

按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税；选项E：

对节约能源的车船减半征收车船税，对使用新能源的车船免征车船税。

12.【答案】CD

【解析】选项AB：

专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税；选项E：

一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

13.【答案】ACD

【解析】选项B：

以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税；选项E：

房屋产权相互交换，双方交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

14.【答案】ABE

【解析】选项ABE：

学校、幼儿园、养老院、医院、军事设施占用耕地，免征耕地占用税；选项C：

学校内经营性场所占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税；选项D：

农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

15.【答案】BCE

【解析】选项A：

个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；选项D：

个人兼职取得的收入，应当按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

16.【答案】BCDE

【解析】选项A：

通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

17.【答案】AD

【解析】选项AD：

在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税。

选项BC：

在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税。

选项E：

非居民企业从境外取得的与境内机构、场所没有实际联系的所得，不需要在我国境内缴纳企业所得税。

18.【答案】ACE

【解析】选项BD：

资产所有权未转移，属于内部处置资产，在企业所得税中，不视同销售确认收入。

19.【答案】BDE

【解析】选项A：

母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税税前扣除。

选项C：

由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25%的税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

20．【答案】ADE

【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一的，可以停止执行：

被申请人认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；法律规定停止执行的。

三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×”，请将你所选答案符号填入下表中。

共20小题，每小题0.5分,共10分）。

题号

答案

√

主要是企业财务会计人员

√

题号

答案

√

除另有规定者外,在定率扣除20%的费用后,一律不再扣除。

√

四、计算题（每题5分，共20分）

（一）

1.【答案】A

【解析】选项A：

对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息或不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内扣除。

2.【答案】D

【解析】计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额

=500×（1+6×5%）+（2000-500）×5%×（1+7%+3%）+2000×0.5‰+15=748.5（万元）。

3.【答案】A

【解析】增值额=2000-748.5=1251.5（万元）

增值率=1251.5÷748.5×100%=167.20%，适用税率50%、速算扣除系数15%

应纳土地增值税=1251.5×50%-748.5×15%=513.48（万元）。

4.【答案】C

【解析】计算销售写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额：

①允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=3000×60%×40%=720（万元）

②允许扣除的房地产开发成本=4200×40%=1680（万元）

③允许扣除的房地产开发费用=500×40%+（720+1680）×4%=296（万元）

④与转让房地产有关的税金=19000×5%×（1+7%+3%）=1045（万元）

⑤加计扣除项目=（720+1680）×20%=480（万元）

准予扣除项目金额合计=720+1680+296+1045+480=4221（万元）。

5.【答案】B

【解析】增值额=19000-4221=14779（万元）

增值率=14779÷4221×100%=350.13%，适用税率60%，速算扣除系数35%

应纳土地增值税=14779×60%-4221×35%=7390.05（万元）。

（二）

1.【答案】D

【解析】个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更的企业所在地地税机关为主管税务机关。

2.【答案】C

【解析】李某取得一次性补偿收入应缴纳个人所得税={[（120000-26000×3）÷8-3500]×10%-105}×8=560（元）。

3.【答案】A

【解析】李某出租房屋每月应缴纳的营业税及城建税、教育费附加=5000×5%×（1+7%+3%）=275（元），每月应缴纳的房产税=5000×12%=600（元），7、8月共应缴纳个人所得税=（5000-275-600-800-800）×20%×2=1010（元），9月应缴纳个人所得税=（5000-275-600-600-800）×20%=545（元）,10～12月应缴纳个人所得税=（5000-275-600）×（1-20%）×20%×3=1980（元），2014年李某出租房屋应缴纳个人所得税=1010+545+1980=3535（元）。

4.【答案】C

【解析】个人在境外取得的劳务报酬所得按照我国税法规定每月应缴纳的税额（抵免限额）=26000×（1-20%）×30%-2000=4240（元），李某2014年在境外取得劳务报酬所得在境内补缴的个人所得税=（4240-3800）×3=1320（元）。

5.【答案】B

【解析】个人转让股票未扣除捐赠前的应纳税所得额=600000-240000-2600=357400（元），公益性捐赠扣除限额=357400×30%=107220（元），实际捐赠80000元，没有超过扣除限额，可在税前据实扣除，应纳个人所得税=（357400-80000）×20%=55480（元）。

（三）

1.【答案】B

【解析】选项B：

新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

2.【答案】C

【解析】该公司2015年第一季度共计应缴纳城建税和教育费附加=1800×（7%+3%）=180（万元）。

该公司2015年第一季度共计应预缴企业所得税=（36000-26020-180）×25%=2450（万元）。

3.【答案】C

【解析】甲省分支机构2015年第一季度应预缴企业所得税的分摊比例=（25600/128000）×0.35+（306/1530）×0.35+（11600/58000）×0.30=20%

甲省分支机构2015年第一季度应预缴企业所得税=2450×50%×20%=245（万元）。

4.【答案】B

【解析】A省分支机构2015年第一季度预缴企业所得税的分摊比例=（38400/128000）×0.35+（459/1530）×0.35+（19720/58000）×0.30=31.2%

A省分支机构2015年第一季度应预缴企业所得税=2450×50%×31.2%=382.2（万元）。

5.【答案】D

【解析】B省分支机构2015年第一季度预缴企业所得税的分摊比例=（64000/128000）×0.35+（765/1530）×0.35+（26680/58000）×0.3=48.8%

B省分支机构2015年第一季度应预缴企业所得税=2450×50%×48.8%=597.8（万元）。

（四）

1.【答案】D

【解析】选项D：

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

2.【答案】C

【解析】公司在清算过程中需要缴纳的税种包括：

增值税、营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税。

增值税=990×17%+270×17%=214.2（万元）

营业税=（3200-2000）×5%=60（万元）

印花税=（270+990）×0.03%+3200×0.05%=1.98（万元）

土地增值税：

扣除项目金额=2000×（1+5×5%）+60+60×10%+3200×0.05%+60=2627.6（万元）

应纳土地增值税=（3200-2627.6）×30%=171.72（万元）

3.【答案】D

【解析】清算所得=（600+990+3200+270）-（600+900+1800+300）+（200-200）-100-60-19.19-8.23-1.98-171.72=1098.88（万元）

清算所得税=1098.88×25%=274.72（万元）

4.【答案】A

【解析】可以向企业所有者分配的剩余财产＝（600+990+3200+270）-200-100-60-19.19-8.23-1.98-171.72-274.72=4224.16（万元）

清算新增留存收益=（600+990+3200+270）-（600+900+1800+300）+（200-200）-100-60-19.19-8.23-1.98-171.72-274.72=824.16（万元）

A公司获得的剩余资产=4224.16×70%=2956.91（万元）

其中股息红利所得=（400+1000+824.16）×70%=1556.91（万元）

财产转让所得=2956.91-1556.91-1400=0（万元）

股息红利所得免税，财产转所得为0，A公司无需缴纳企业所得税。

5.【答案】C

【解析】B个人获得的剩余资产=4224.16×30%=1267.25（万元）

应纳个人所得税=（1267.25-600）×20%=133.45（万元）

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