上国会审计基础班习题第14章.docx

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上国会审计基础班习题第14章

（一）单项选择题

1.注册会计师对库存现金盘点，通常采用（）方式进行。

A、编制盘点计划

B、编制盘点问卷调查

C、预告

D、突击

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-1　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

D　　您的答案：

题目解析：

突击盘点可以防止被审计单位事先弄虚作假。

2.对被审计单位现金进行审查，通常由（）进行盘点。

A、出纳员

B、会计员

C、注册会计师

D、会计主管人员

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-2　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

C　　您的答案：

题目解析：

由注册会计师盘点比较可靠，工作量也不大。

3.向银行函证存款余额，可以证实的最主要的审计目标是（）。

A、真实性

B、完整性

C、估价

D、截止

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-3　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A　　您的答案：

题目解析：

向银行函证存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。

4.后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿以了解期初余额有关事项，查阅的事项通常限于（）。

A、管理当局的品行

B、了解的内部控制状况

C、重大的会计事项

D、对本期审计有重大影响的事项

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-4　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

D　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第六节特殊项目审计―一、期初余额的审计―期初余额的含义”。

5.注册会计师应当按照实质重于形式的原则确定合并会计报表的范围。

以下情况除了（）外，均不应纳入合并会计报表的范围。

A、在境外独立核算的子公司

B、在国外受外汇管制、资金高度受到限制的子公司

C、已宣告破产的子公司

D、准备近期出售而短期持有其过半数以上权益性资本的子公司

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-5　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第六节特殊项目审计―六、合并会计报表的审计”。

6.注册会计师对或有事项的审计，最主要的目标是（）。

A、或有事项确认是否符合规定

B、或有事项是否存在

C、或有事项计量是否符合规定

D、或有事项的披露是否恰当

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-6　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第六节特殊项目审计―八、或有事项的审计―

（二）或有事项的审计”。

7.正确区分期后事项是属于应调整事项，还是属于应披露事项，关键是确定（）。

A、期后事项发生的时间

B、期后事项金额大小

C、期后事项主要情况出现的时间

D、期后事项是否涉及金额

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-7　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

C　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第六节特殊项目审计―九、期后事项的审计―

（一）期后事项的种类”。

8.如果不能就持续经营假设的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以（）。

A、发表保留意见

B、发表无法表示意见

C、发表保留意见或无法表示意见

D、拒绝出具审计报告

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-8　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B　　您的答案：

题目解析：

不能就持续经营假设的合理性获取必要的审计证据，说明无法对会计报表整体发表审计意见，因此要发表无法表示意见，而不能发表保留意见。

发表无法表示意见是一种审计意见，拒绝出具审计报告不是一种审计意见。

9.注册会计师对被审计单位现金进行盘点时，如果发现有冲抵库存现金的借条、未作报销的原始凭证等，应在（）中注明或作必要的调整。

A、现金日记账

B、库存现金盘点表

C、审计工作底稿

D、会计报表附注

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-9　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第三节现金审计―三、现金的实质性测试”

10.确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于（）。

A、是否已取得银行对账单

B、是否已取得所有已支付支票存根

C、各银行存款余额的大小

D、本期是否发生了银行存款收付业务

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-10　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

D　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第四节银行存款审计―三、银行存款的实质性测试”

11.在审查被审计单位是否存在关联方时，除了（）以外，均可视为关联方。

A、主要供应商

B、母公司及子公司

C、集团公司内的其他公司

D、由本公司总经理担任董事长的另一家公司

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-11　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A　　您的答案：

题目解析：

主要供应商与被审计单位不存在直接或间接投资关系。

12.如果被审计单位对会计报表具有重要影响的关联方及其交易的披露不符合企业会计准则的要求，注册会计师应当发表（）。

A、无保留意见带强调事项段

B、保留意见

C、保留意见或否定意见

D、保留意见或无法表示意见

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-12　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

C　　您的答案：

题目解析：

参见教材。

13.注册会计师在审查合并会计报表时，如果发现母公司与子公司所采用的会计政策存在重大不一致，且对合并的财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响，应当（）。

A、发表保留意见

B、发表否定意见

C、发表无法表示意见

D、提请被审计单位在编制合并报表时对子公司会计报表作必要的调整

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-13　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

D　　您的答案：

题目解析：

如果母公司与子公司所采用的会计政策存在重大不一致，注册会计师应提请被审计单位在编制合并报表时对子公司会计报表作必要的调整。

被审计单位如果拒绝调整，才考虑发表保留意见或否定意见。

14.审查或有事项，最主要的审计目标是（）。

A、或有事项的确认是否符合规定

B、或有事项是否存在

C、或有事项的计量是否正确

D、或有事项是否恰当披露

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-14　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B　　您的答案：

题目解析：

或有事项是否存在是对或有事项审计最主要的目标。

15.如果对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师可以（）。

A、发表保留意见

B、保留原审计报告日，并不作其他说明

C、更改审计报告日期，将原审计报告日改为会计报表公布日

D、保留原审计报告日，并就该事项注明新的审计报告日

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-15　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

D　　您的答案：

题目解析：

注明双重日期最恰当。

16.注册会计师于3月12日完成了对被审计单位的年度审计外勤工作并开始编写审计报告，3月18日完成审计报告初稿，后得知被审计单位于3月16日购买了另一家公司，注册会计师于3月30日完成了对这一事项的审核，则最恰当的审计报告日期为（）。

A、3月12日

B、3月18日

C、3月30日

D、注明双重日期

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-16　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

D　　您的答案：

题目解析：

注明双重日期最恰当。

（二）多项选择题

17.对被审计单位现金进行盘点，时间最好选择在（）进行。

A、上午上班前

B、白天上班时

C、下午下班时

D、期末

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-17　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,C　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第三节现金审计―三、现金的实质性测试―2”

18.为了验证银行存款的机械准确性目标，注册会计师应当将以下资料进行互相核对（）。

A、银行存款日记账

B、银行存款总账

C、银行对账单

D、银行收款回单

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-18　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第四节银行存款审计―三、银行存款的实质性测试”

19.期初余额对本期会计报表的影响，主要体现在以下几个方面（）。

A、上期结转至本期的金额

B、上期期末已存在的或有事项及承诺

C、上期已存在的期后事项

D、上期所采用的会计政策

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-19　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,D　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第六节特殊项目审计―一、期初余额”

20.被审计单位管理当局有责任按照《企业会计准则》的要求，（）。

A、识别关联方及其交易

B、披露关联方及其交易

C、避免不合理的关联方及其交易

D、调整不合理的关联方及其交易

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-20　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第六节特殊项目审计―五、关联方及其交易的审计”。

21.注册会计师审查被审计单位合并会计报表时，应检查以下内部交易（）是否已经互相抵消。

A、母公司与子公司之间的投资交易

B、母公司与子公司之间销售与采购交易

C、母公司与子公司之间的债权债务

D、母公司与子公司之间的利润分配

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-21　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,C,D　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第六节特殊项目审计―六、合并会计报表的审计―3”。

22.注册会计师应当关注以下间接或有事项（）对被审计单位会计报表的影响。

A、未决索赔

B、应收账款抵借

C、税务纠纷

D、通融票据背书

E、其他债务担保

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-22　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B,D,E　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第六节特殊项目审计―八、或有事项的审计―

（一）或有事项的种类”。

23.注册会计师发现以下事项（），应当要求被审计单位在会计报表附注中予以披露。

A、结账日前发生金额较大的诉讼，至审计报告日还未裁决

B、结账日后发生新的重大担保

C、结账日后收到以前客户破产通知

D、结账日后发生车祸造成重大损失

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-23　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,D　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第六节特殊项目审计―九、期后事项的审计―

（一）期后事项的种类”。

24.注册会计师可以从以下方面（）分析可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，以便与管理当局讨论持续经营假设的合理性。

A、被审计单位所在行业发展状况

B、被审计单位财务状况

C、被审计单位经营状况

D、被审计单位其他情况

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-24　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B,C,D　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第六节特殊项目审计―十、持续经营假设的审计―

（二）编制审计计划时的考虑”。

25.注册会计师对银行存款进行实质性测试时，必须要执行的审计程序是（）。

A、执行分析性复核

B、检查银行存款余额调节表

C、函证银行存款余额

D、检查银行存款收付截止

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-25　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B,C,D　　您的答案：

题目解析：

检查银行存款余额调节表和函证银行存款余额是审查银行存款必要的审计程序。

26.注册会计师审计关联方及其交易，是为了确定（）。

A、关联方及其交易是否真实存在

B、关联方及其交易是否合法

C、关联方交易的记录是否恰当

D、关联方及其交易的披露是否恰当

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-26　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,C,D　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第六节特殊项目审计―五、关联方及其交易的审计”。

27.注册会计师对合并会计报表进行审计，主要目的是确定（）。

A、合并会计报表的合并范围是否正确、完整

B、合并会计报表的合并基础是否正确完整

C、合并会计报表的合并结果是否正确

D、合并会计报表及附注各项目的披露是否恰当

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-27　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,C,D　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第六节特殊项目审计―六、合并会计报表的审计”。

28.注册会计师对或有事项审计，主要目的是确定（）。

A、或有事项是否存在

B、或有事项的确认是否符合规定

C、或有事项的计量是否符合规定

D、或有事项的披露是否恰当

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-28　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,C,D　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第六节特殊项目审计―八、或有事项的审计―

（二）或有事项的审计”。

29.注册会计师在确定被审计单位是否存在或有负债时，需关注（）。

A、应收票据函证回函

B、被审计单位管理当局声明书

C、律师声明书

D、应付票据函证回函

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-29　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B,C,D　　您的答案：

题目解析：

应收是债权，函证不能证实是否存在或有负债。

询证函的内容包括票据的抵押担保品，这就可确定是否存在或有负债。

30.对于以下为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项（），注册会计师应考虑提请被审计单位调整会计报表。

A、结账日前确认的大额销售，结账日后因质量原因退回

B、结账日前生产的大批产品，结账日后被认定为废品

C、结账日前发生的诉讼，结账日后一直未作裁决

D、结账日前销售收到的大额支票，结账日后因销售退回被银行退票

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-30　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,D　　您的答案：

题目解析：

结账日前发生的诉讼，结账日后一直未作裁决，属于或有事项，如果发生损失的可能性不大，不必调整会计报表。

31.注册会计师应当审阅被审计单位管理当局拟采取的（）改善措施，并考虑对持续经营能力的影响。

A、售后回租资产

B、实施资产重组

C、获得新的投资

D、处置资产

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-31　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,C,D　　您的答案：

题目解析：

管理当局采取的改善措施通常包括处置资产、售后回租资产、取得担保借款、实施资产置换与债务重组、获得新的投资、削减或延缓开支、获得重要原材料的替代品、开拓新的市场等。

32.如果决定对持续经营情况发表无法表示意见的审计报告，注册会计师在意见段之前的说明段中应充分说明无法表示意见的理由是（）A、导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项及管理当局拟采取的改善措施

B、导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的情况及管理当局拟采取的改善措施

C、被审计单位持续经营能力存在重大的不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务

D、导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-32　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

C,D　　您的答案：

题目解析：

参见《独立审计具体准则第17号――持续经营》（修订）如果决定出具无法表示意见的审计报告，注册会计师应当提请管理当局在会计报表中适当披露：

　　1）导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施；

2）被审计单位持续经营能力存在重大的不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。

33.如果认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师不可能（）。

A、发表无保留意见的审计报告

B、发表带强调事项段无保留意见的审计报告

C、发表无法表示意见的审计报告

D、发表保留意见的审计报告

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-33　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,C　　您的答案：

题目解析：

参见《独立审计具体准则第17号――持续经营》（修订）

（三）判断题

34.被审计单位资产负债表上的现金数额，应当以结账日现金日记账余额为准。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-34　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

　　应当以结账日现金盘点实有数为准。

35.向银行函证银行存款余额，一般均采用肯定式函证方式。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-35　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

　　函证银行存款，希望得到银行明确的答复，因此采用肯定式函证。

36.注册会计师对被审计单位会计报表进行审计时，虽然无需对期初余额发表审计意见，但仍应对期初余额进行审计，以确定期初余额对本期会计报表的影响。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-36　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

　　参见本章“第六节特殊项目审计―一、期初余额的审计―期初余额的含义”。

37.由于关联方及其交易的复杂性及内部控制、审计测试的固有限制，注册会计师对关联方及其交易的审计，并不能保证发现关联方及其交易的所有错报和漏报。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-37　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

　　不能保证发现关联方及其交易所有错报和漏报，但对重大的关联方及其交易，仍然有责任予以识别和披露。

38.注册会计师验证合并会计报表中的合并投资收益时，应将母公司投资收益加上子公司投资收益，再减去按权益法确认的对子公司的投资收益，最后将计算结果与合并投资收益核对。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-38　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

　　会计准则作如此规定。

39.注册会计师发现被审计单位存在重大的或有负债必须要求其调整或披露，而对发现的重大或有资产，则不一定要求其调整或披露。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-39　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

　　根据稳健原则，可能发生的损失应确认，可能发生的收入不予确认。

40.注册会计师查证了在审计报告日后发生的期后事项后，可以在审计报告中注明双重日期，也可以延长审计报告日，而采用后者，对注册会计师有利。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-40　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

延长审计报告日对注册会计师不利。

41.如果被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但注册会计师无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是否合理，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-41　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

　　如果被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但注册会计师无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是否合理，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

42.注册会计师审查银行存款时，应当注意资产负债表上银行存款数字是否已经包括银行当年最后一天收到或付出的款项。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-42　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

　　为了保证银行存款收支截止正确，应将当期最后一项发生的业务全部入账，反映在会计报表中。

43.在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，只要关联方交易达到一定比例，就要在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-43　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，均应在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。

44.根据合并会计报表会计准则的规定，只要母公司拥有其过半数以上权益性资本，或虽然持有的权益性资本未过半数，但通过一定方式能够对被投资企业实施实质性控制，注册会计师均应要求将子公司的会计报表纳入合并会计报表的范围。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-44　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

　　按照实质重于形式原则，如果子公司已经或即将破产，或资金受到高度限制的子公司，其会计报表不应纳入合并会计报表。

45.对于通过或有事项所确认的负债，不仅要在资产负债表中作为一项负债列示，还应确认负债有关的费用或支出，在利润表中反映。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-12-5-45　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

　　对于对会计报表有重要影响，且能合理估计数额的或有负债，应该编制调整分录，调整账户和报表。